«Налоговая» сторона
жизни фирмы во многом зависит от того, насколько правильно заполнены
первичные документы. И счета-фактуры в их списке, похоже на первом
месте, поскольку Минфин наибольшее внимание, как ни странно, уделяет
именно им.
Закончилась сдача полугодовой отчетности. Инспекторы вплотную занялись
камеральной проверкой. «Московский бухгалтер» выяснил нюансы проведения
такого контроля в отношении декларации по налогу на прибыль, а также
способы избежания проблем, с ним связанных.
Уже
сейчас чиновники Минфина решили уточнить в письме от 20 июля 2006 г. №
03-03-04/1/600, как налоговики в следующем году будут начислять пени на
суммы авансовых платежей по налогу на прибыль. Естественно, это касается
только не вовремя перечисленных денег.
За
последнее время в Москве возросло количество сетевых магазинов, которые
используют дисконтную политику. Есть несколько наиболее распространенных
способов выдачи или продажи «пластика». Каждый из них влечет за собой
определенные последствия, которые мы и рассмотрим в статье.
В скором времени работодатель за задержку зарплаты не сможет отделаться
только штрафом. По новому Трудовому кодексу ему придется выплатить
дополнительную компенсацию и своим обиженным сотрудникам. В итоге
первоочередной задачей для многих компаний станет поиск свободных денег.
Отпуск женщины по
беременности и уходу за ребенком для фирмы, согласитесь, всегда
некстати. Да и несмотря на поправки в Трудовой кодекс, правовых и
расчетных препятствий меньше н2 стало.
Некоторые бухгалтеры нашли способ зарабатывать на хлеб с маслом и при
этом не беспокоиться о своих ошибках, а также не бояться ни самодурства
директоров, ни придирок налоговиков. С помощью наших корреспондентов мы
выяснили некоторые нюансы беззаботной жизни.
За
почти пять лет существования главы 25 Налогового кодекса порядок
признания расходов на подготовку и переподготовку кадров, установленный
пунктом 3 статьи 264 НК РФ, ни разу не менялся. Чтобы списать такие
расходы для налога на прибыль, необходимо выполнить всего три условия.
Многие бухгалтеры признались, что они не
используют амортизационную премию из-за отсутствия сложившейся практики
ее применения. Такая осторожность приводит к отказу от возможной
экономии по налогу на прибыль. Посмотрим, насколько опасения бухгалтеров
обоснованны.
Счета-фактуры с неверно заполненными реквизитами считаются выставленными
с нарушением порядка составления. Принимать к вычету НДС на основании
таких счетов-фактур инспекторы отказываются. Однако суды соглашаются с
ними далеко не всегда. Как и положено, в каждой ситуации судьи
разбираются по существу и нередко встают на сторону компаний.
Президент РФ подписал
Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ, который вносит более 100
поправок в первую часть Налогового кодекса РФ. Все изменения вступают в
действие с 1 января 2007 года. И еще задолго до своего появления этот
документ был окрещен «законом о совершенствовании налогового
администрирования».
Определение
обособленного подразделения содержится в статье 11 Налогового кодекса
РФ. Оно не менялось уже семь лет - с 1999 года, однако это не означает,
что вопросов, связанных с деятельностью таких подразделений, стало
меньше.
Заработную плату
бухгалтеры по праву называют вечной головной болью. Не потому, что она
слишком сложна, скорее из-за того, что слишком трудоемка и многообразна.
Вариаций выплат, начислений и следующих за ними особенностей
налогообложения больше, чем на каком-либо другом участке учета.
До вступления в силу
Федерального закона от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ, внесшего существенные
коррективы в Трудовой кодекс, остается менее двух месяцев. До 6 октября
фирмам необходимо во многом пересмотреть свою кадровую политику,
перестроить многие привычные процедуры.
Как
правильно оформить трудовые отношения с генеральным директором? Ответ на
этот вопрос не так прост. Если на работу принимают рядового сотрудника,
то трудовой договор с ним подписывает руководитель организации. Но кто
подпишет договор, если в качестве сотрудника выступает сам глава фирмы?
Многие
бухгалтеры в налоговом учете ошибочно квалифицируют доходы от продажи
основного средства как внереализационные. То есть по аналогии с
бухгалтерским учетом, где такие доходы считаются прочими. Однако
Налоговый кодекс относит поступления от продажи имущества к выручке от
реализации. Цена ошибки в данном случае измеряется не в штрафах и пенях,
а в потерянной экономии на налоге на прибыль и НДС.
По мере
развития бизнеса растет число видов деятельности, которыми занимаются
компании. Организационная структура фирм усложняется. У них формируются
филиалы, отделения. Одна за другой открываются дочерние компании. Со
временем наступает момент, когда организации превращаются в
бизнес-группы, состоящие из множества фирм. О том, как правильно
классифицировать объединения компаний, шла речь на семинаре «Дочерние и
зависимые компании. Холдинги», который недавно прошел в столице.
Гражданское законодательство разрешает указывать стоимость товара, работ
или услуг в условных единицах или иностранной валюте. Если покупатель
оплачивает его в рублях, образуются суммовые разницы.
Сдав декларации, многие бухгалтеры могут
позволить себе расслабиться. Однако, как показывает практика, радоваться
успеху на налоговом «фронте» рано. Возможно, неприятности только
начинаются.
Инспекторы имеют право
потребовать от фирмы документы, необходимые им для контроля уплаты
налогов. Если организация не успеет уложиться в отведенный законом
пятидневный срок, либо не представит документы вообще, ей грозит
довольно крупный штраф. Однако подобные действия налоговиков не всегда
обоснованны.
Эффективность бизнеса во многом зависит от четкого планирования
деятельности фирмы. Это осознает любой руководитель и с легкой руки
перекладывает наиболее ответственную часть работы по составлению
бизнес-плана на плечи бухгалтера. Однако пугаться не стоит, ведь для
выполнения этого задания вовсе не нужно углубляться в дебри финансового
анализа.
Расходы на приобретение кофеварок,
электрических чайников, микроволновых печей, холодильников, бумажных
полотенец, моющих средств и т.д. стали обычными для многих организаций.
Конечно, по сравнению с другими статьями затрат их удельный вес, как
правило, незначителен. Тем не менее, стремление бухгалтера учесть их для
целей налогообложения прибыли понятно. Да и от вычета по НДС со
стоимости этих покупок налогоплательщикам отказываться не хочется.
Налоговики, обнаружив при проверке такие операции, используют их как
повод для начисления недоимки по НДС и налогу на прибыль, пеней и
штрафов. Кого – налогоплательщиков или ИФНС – поддерживают судьи? Какие
аргументы могут повлиять на исход судебного разбирательства?
Трудовой кодекс предстал
в новой редакции. Одна из самых значимых для бухгалтера поправок -
изменение порядка расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный
отпуск. Также законодатели попытались прояснить вопрос, в каких случаях
можно заменять отдых деньгами.
Материальная помощь в
придачу к отпускным украшает отдых работника, но заставляет бухгалтера
искать экономичный вариант учета таких выплат. Если прописать их в
трудовом или коллективном договоре, то матпомощь можно включить в состав
расходов. Это выгодно компании: несмотря на то что при таком подходе
выплаты облагаются ЕСН, в целом получается экономия на налоговых
платежах.
Что такое
сверхнормативные суточные для служебных поездок по России? Как
определить превышение норматива? И надо ли облагать ЕСН и пенсионными
взносами суммы суточных, которые компания выплачивает командированным
работникам сверх установленных норм?
Принятия нового Трудового
кодекса с трепетом ожидали как работодате-ли, так и сотрудники.
Дождались... 16 июня депутаты Госдумы приняли законопроект в
окончательном, третьем чтении. Надо сказать, что кодекс претерпел
серьезные изменения. Теперь компаниям придется серьезно пересмотреть
свою кадровую политику в целом и «зарплатный» вопрос в частности.
По статистике, более 70
процентов работающих компаний арендуют какое-либо имущество. Нередко
фирмам необходимо улучшить его потребительские качества. Для этого они
вкладывают в арендованные объекты собственные средства. Поэтому
организации интересует, могут ли они амортизировать неотделимые
улучшения чужого имущества.
Чиновники наконец-то
внесли долгожданные изменения в порядок заполнения книги покупок и книги
продаж. Недавно появилась новая редакция постановления № 914.
Чем
быстрее пересчитаем, тем больше сэкономим. Иногда налоговую экономию
можно найти в уже давно закрытых периодах. Яркий пример - возможность
учесть для налога на прибыль естественную убыль за прошлые годы. Но с
каждым кварталом (месяцем) «глубина» ретроспективного пересчета
уменьшается - период для зачета налога ограничен.
Новая редакция Трудового кодекса РФ
вступит в силу 6 октября 2006 года. Отпускные по новым правилам нужно
будет рассчитывать из среднего заработка за 12, а не за 3 месяца. Более
четко изложены случаи, когда работодатель может, а когда должен
заключить срочный трудовой договор. Сократилось число оснований для
увольнения работника по инициативе работодателя. Уточнили правила
компенсации неиспользованного отпуска и аннулирования трудового
договора, если новый сотрудник не вышел на работу.
Рекомендации по основным спорным
вопросам начисления ЕСН в целях единой трактовки налогового
законодательства даны в информационном письме Президиума ВАС РФ от 14
марта 2006 г. № 106. Разъяснения в основном в пользу предприятий.
Выработанная судом позиция придаст бухгалтерам больше уверенности в
своей правоте, ведь налоговые органы также вынуждены будут с ней
считаться.
По сути, поправки в Трудовой кодекс,
которые уже одобрил президент, призваны защитить права сотрудников и
восполнить пробелы в законодательстве, облегчив в том числе и жизнь
работодателей. Однако на самом деле не все так однозначно.
Согласно ст. 124 Трудового кодекса
Российской Федерации (далее - ТК РФ) отпуск должен быть использован не
позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он
предоставляется. Казалось бы, что по прошествии указанных 12 месяцев
право на отпуск утрачивается и работник уже не получит ни сам отпуск, ни
денежной компенсации. Однако это не так.
Если
ошибка в отчетности не привела к занижению суммы налога, то подавать «уточненку»
вовсе не обязательно. Однако инспекторы с этим порой категорически не
согласны и фирмам приходится искать правду в суде.
Со следующего года все
компании численностью свыше 250 человек должны сдавать отчетность в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. А через год
такая же обязанность появится у компаний, где работают более 100
сотрудников. Этот сюрприз бухгалтерам преподнесли Госдума и Совет
Федерации, одобрившие законопроект о налоговом администрировании.
Компаниям, применяющим
общий налоговый режим, выгодно, если поставщик-«упрощенец» выставит
счет-фактуру с выделенным НДС. Но можно ли принять налог к вычету?
В пункте 7 статьи 255 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сказано, что отпускные
относятся к расходам на оплату труда. Эти расходы уменьшают
налогооблагаемый доход организации. Причем это относится к оплате, как
основных отпусков, так и дополнительных.
Затраты на оплату отпусков включаются в
фонд заработной платы. Учет отпускных может производиться одним из двух
приведенных ниже способов, что должно быть закреплено в учетной
политике.
Чтобы продать на рынке мешок
картошки, последняя должна соответствовать представлениям покупателя о
картофельном идеале. Чтобы продать на кадровом рынке бухгалтера, нужно
соблюсти примерно такое же условие. Причем покупатель, он же
работодатель, не сможет сразу лично убедиться, что вы ему подходите (в
отличие от картошки). Для этого придумали резюме.
В наше время жесткой
конкуренции угадать, насколько добросовестно новый контрагент будет
выполнять условия договора, сложно. Но обезопасить себя от траты времени
и денег на доказательства, что вам действительно должны, достаточно
просто. Нужно только включить определенные условия в договор.
В то время как в арбитражных судах
планируют отказаться от использования термина «недобросовестность»,
чиновники центрального аппарата ФНС России разослали по подведомственным
организациям секретное письмо от 28 апреля 2006 г. № ММ-14-06/119дсп, в
котором перечислены признаки недобросовестности налогоплательщиков. На
их основании инспекторы будут отказывать налогоплательщикам в вычете
НДС.
В последнее время многие бухгалтеры
привыкли сверять свои действия с официальной позицией Минфина или ФНС
России. Мы вместе со специалистами этих ведомств в хронологическом
порядке отобрали наиболее важные письма за последние полгода, которые
нужно учесть при составлении отчетности.
Автомобиль на фирме уже давно не
является предметом роскоши. Однако для того, чтобы со спокойной душой
затраты на его содержание списать в расходы, бухгалтеру придется
погрузиться еще и в тонкости технического обслуживания автотранспорта.
За
первый квартал 2006 года бухгалтеры сдавали декларации по налогу на
прибыль по новой форме. Она значительно отличается от прежней. Изменения
в ней связаны с прошлогодними поправками в Налоговом кодексе. Как
показала практика, с заполнением декларации возникли сложности.
Даже обычное участие комиссионера в
деятельности фирмы может вызвать немало подозрений у налоговиков.
Поэтому лучше не полениться и уделить немного внимания деталям
посреднического договора при его заключении, чем впоследствии
оправдываться в инспекции.
Наступило лето – период
массовых отпусков. Как видно из писем, которые читатели присылают к нам
в редакцию, в это время у бухгалтеров всегда возникает много проблем с
расчетом отпускных. В этой статье мы ответим на наиболее часто
встречающиеся вопросы.
Любой студент знает:
ошибки в расчете налогов исправляют периодом совершения, в бухгалтерской
отчетности – периодом обнаружения. Но вот задача, которую и в Минфине не
решили: какой период править, если ошибка допущена в данных бухучета,
служащих основой для расчета налога?
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
