В начале года многие
организации меняют режим
налогообложения.
Например, именно с этого
момента можно начать
применять «упрощенку»
или же перейти с этого
спецрежима на обычную
систему. Особенно сложно
в этот период приходится
тем фирмам, которые
применяли ПБУ 18/02. В
этом случае на момент
перехода в учете имеется
сальдо по счетам
отложенных налоговых
активов (обязательств).
Возникает вопрос: можно
ли списать эти остатки?
Прибыль в бухучете может
быть больше или меньше
«налоговой» прибыли.
Самый яркий пример –
разный порядок
амортизации основных
средств. Например, в
бухучете основные
средства амортизируются
быстрее. Получается и
разная прибыль. В
конечном счете в расходы
попадет одна и та же
сумма – первоначальная
стоимость основного
средства. Только
произойдет это через
несколько лет.
Основная цель ПБУ 18/02 - установление
взаимосвязи показателя по прибыли
(убытку), исчисленного в соответствии с
нормативными правовыми актами по
бухгалтерскому учету и налоговой базой
по налогу на прибыль, определенной по
законодательству о налогах и сборах.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на
прибыль» бухгалтеры применяют уже третий
год. Тем не менее вопросов, связанных с
расчетом разниц, меньше не становится.Отметим, что законодательно 18-й
стандарт стал первым документом,
информативно связавшим бухгалтерский и
налоговый учеты. Между тем в западных
странах учет отложенных налогов ведется
компаниями не первое десятилетие.
Если вы применяете ПБУ 18/02, то «Текущий налог на
прибыль» (строка 150 формы № 2) сначала посчитайте по данным бухучета. Но, чтобы
узнать реальную сумму налога, полученную цифру надо скорректировать
О том, что положения ПБУ
18/02 трудно, а зачастую
и вовсе невозможно
выполнить, знают все
бухгалтеры, которые
пытались это сделать.
Однако можно, не нарушая
формальных требований к
отчетности, применять
это ПБУ без значительных
трудозатрат.
Начиная с отчетности за девять месяцев,
налоговики будут применять новое оружие - секретные рекомендации по
использованию ПБУ 18/02. В них рассказано, как искать нарушения у плательщиков,
работающих по этому стандарту, и когда
их можно штрафовать.
В бухгалтерском учете
убыток, выявленный в отчетном периоде,
квалифицируется как вычитаемая временная
разница. Если существует вероятность
того, что в следующих отчетных периодах
организация получит налогооблагаемую
прибыль, то она согласно п. 14 положения
по бухгалтерскому учету «Учет расчетов
по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02),
утвержденного приказом Минфина России от
19.11.02 г. № 114н, может сформировать
отложенные налоговые активы в том
отчетном периоде, когда возникли
вычитаемые временные разницы...
Большинство ПБУ, принятых в последние
три года, вызывает скорее недоумение.
Понять, для чего они нужны, практически
невозможно. Но это полбеды. Невозможно
понять и как их применять на практике.
Пожалуй, одно из самых запутанных
положений – это ПБУ 18/02 «Учет расчетов
по налогу на прибыль».
