Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

14 Октября 2015Возврат товара: безукоризненный учет у покупателя


Компания купила товар, а он оказался некачественным. Что делать? Конечно, возвращать поставщику. И это не единственный случай, когда можно отказаться от покупки. Даже если с товаром все в порядке, покупателю может быть выгоднее его вернуть. Старший бухгалтер «ЮникомМакс» Маргарита Ситникова подсказывает, как провести возврат в налоговом и бухгалтерском учете.

Совет № 1

К качеству товара претензий нет

На практике покупатель может вернуть товар, даже если к качеству претензий нет. К примеру, он оказался не нужен. Для этого обязательно нужно заручиться согласием поставщика. Допустим, контрагент не против того, чтобы забрать товар обратно. Отразить такой возврат нетрудно – сделайте обычную реализацию. Проводки – стандартные:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– отражена выручка от продажи товара;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– списана стоимость возвращенного товара;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.

Никаких особых правил для документов нет. Выставите бывшему продавцу накладную, оформите счет-фактуру и соглашение о возврате товаров. С точки зрения налога на прибыль такой возврат будет обычной реализацией. У компании появится доход – выручка. А стоимость возвращаемых товаров сядет в расходы. На стоимость возврата оформите счет-фактуру (если, конечно, не применяете упрощенку). Если поставщик на ОСНО, то проблем с расчетом суммы возникнуть не должно.

Другое дело, когда поставщик – на УСН и не предъявлял НДС. Выставить счет-фактуру все равно надо. Рассчитать НДС можно двумя способами.

Первый – указать НДС плюсом к цене товара. Такой способ выгоден вам, но не поставщику. Объясню на примере. Вы купили товар по цене 100 тыс. руб. При возврате выставляете счет-фактуру на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС – 18 тыс. Получается, что поставщик должен вернуть не только сумму товара, но и налог сверху. Вряд ли он с таким вариантом согласится.

Вариант номер два. Рассчитайте сумму с учетом НДС. Тот же пример. Товар купили за 100 тыс. руб. На эту сумму и выставите счет-фактуру. В ней будет указана стоимость товара в 84 745,76 руб. (100 000 руб. × 100 : 118) и сумма НДС – 15 254,24 руб. (100 000 – 84 745,76). Такой вариант устроит поставщика. Ведь он вернет ту же сумму, что и получил. А у компании возникнет убыток – 15 254,24 руб. НДС придется заплатить в бюджет.

Совет № 2

Брак заметили при приемке

Теперь другая ситуация – вы возвращаете поставщику некачественную продукцию. При этом брак заметили при приемке, поэтому товары не приняли на учет.

До возврата учитывайте товары на счете 002 « Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Оформите следующие документы:

– акт о недостатках, выявленных при приемке (можно использовать форму № ТОРГ-2, если возвращаете отечественные товары, или № ТОРГ-3 для импортных);

– претензионное письмо. В нем потребуйте принять товар обратно и вернуть деньги. Сошлитесь на норму закона, которая дает вам такое право – пункт 2 статьи 475 ГК РФ.

Кроме того, составьте форму № ТОРГ-12 с пометкой «возврат». Несмотря на то что товар на учет вы не принимали, накладную надо оформить. Так сказано в пункте 2.1.9 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1–794/32–5.

Перейдем к налогам. Возврат некачественного товара, который не приняли на учет, не скажется на налоге на прибыль. Не повлияет возврат и на НДС. Ведь вы не принимали товар на баланс.

Когда товар вернули поставщику, спишите его с забаланса проводкой по кредиту счета 002.

Совет № 3

Некачественный товар успели принять на учет

Рассмотрим алгоритм и на случай, если вы обнаружили дефекты не сразу и успели принять товар на учет. В этом случае составьте акт о недостатках. Форма произвольная. Главное, чтобы в ней были все обязательные реквизиты первички. Они перечислены в пункте 2 статьи 9 Закона о бухучете от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В акте напишите, какие изделия оказались некачественными, в чем недостатки, и сообщите поставщику о возврате товара. Также составьте письмо-претензию с требованием принять товар и вернуть деньги. Помимо этого оформите товарную накладную с пометкой «возврат».

Если применяете общую систему, то на сумму возврата выставите счет-фактуру. НДС, который вы приняли к вычету в момент получения товара, не восстанавливайте.

Перейдем к налогу на прибыль. Доходов и расходов при возврате некачественного товара не будет. Это хорошо видно на проводках. Когда вы принимали товар к учету, то его получение показали стандартными проводками. После того как обнаружили брак, сделайте следующие записи:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 41
– отражен возврат;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС и предъявлен продавцу.

Еще советы

Что делать с НДС, если брак вернули поставщику на УСН

Валерия Большакова, бухгалтер «Капкан»:

– Если вы возвращаете бракованный товар поставщику на упрощенке и не успели принять товар на учет, то счет-фактуру не выставляйте в любом случае. Тут проблем с НДС не возникает. Другое дело, когда возвращаете товар, который уже приняли на учет. Минфин говорит, что надо выставить счет-фактуру (письмо от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/100).

Как быть, если поставщик на УСН? Ведь вы налог к вычету не брали, а теперь придется выставить счет-фактуру и заплатить НДС. Инспекторы считают, что компания должна поступить так. Кодекс не устанавливает особых правил при возврате поставщику на УСН. Но судьи считают, что возврат брака – это не обратная реализация. Поэтому компания выставлять счет-фактуру не обязана (постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2012 г. по делу № А40-54535/ 12-116-118).

Как компании на упрощенке отразить возврат товара

Диана Стрельцова, бухгалтер «Отделстрой»:

– Допустим, упрощенщик делает возврат товара по своей инициативе. К качеству претензий нет. Провести такую операцию надо как обычную продажу. В доходы включите выручку от реализации в тот момент, как поставщик перечислит деньги. Используете объект «доходы минус расходы»? На дату возврата учтите в расходах стоимость оплаченного товара с учетом НДС. Счет-фактуру бывшему продавцу не выставляйте, ведь вы плательщиком НДС не являетесь. А когда вы возвращаете некачественный товар, то алгоритм упрощается. Деньги, которые вернет поставщик, в доходы включать не надо. Это подтверждает и Минфин России в письме от 20 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/228. Соответственно, и стоимость возвращенных товаров в расходах не учитывайте. Получается, что при возврате брака у компании не будет ни доходов, ни расходов.

Источник: Журнал "Семинар для бухгалтера"




Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости