Меню

Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

26 Июня 2018Учет расходов на пожарную безопасность


Л.А. Елина, ведущий эксперт

Все организации и ИП должны соблюдать противопожарную безопасность в занимаемых ими помещениях. Пришло время поговорить о том, как учесть расходы на пожарную безопасность.

Расходы на обеспечение пожарной безопасности могут быть нескольких видов <1>:

расходы на приобретение материально-производственных запасов, работ и услуг;

расходы на приобретение и обслуживание основных средств;

расходы на обучение работников.

Все они могут быть учтены как для целей бухучета, так и для налогообложения прибыли <1>. Ведь они экономически обоснованны.

Для целей расчета налога при "доходно-расходной" упрощенке затраты на пожарную безопасность также можно учесть, но только если они оплачены <2>.

Покажем перечень основных затрат.

1. Установка пожарных щитов и комплектация их необходимым инвентарем,

Изготовление и установка планов эвакуации,

Приобретение и установка знаков пожарной безопасности, эвакуационных и запрещающих знаков (к примеру, "Не курить" и т.д.) <3>

Приобретение огнетушителей:

Бухучет.

Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатацию <4>.

Учет для целей налогообложения прибыли.

Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатацию:

или как материальные затраты;

или как затраты на обеспечение пожарной безопасности <5>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитываются единовременно (но в любом случае - только после их оплаты и получения <6>):

или как расходы на работы и услуги производственного характера в составе материальных расходов;

или как расходы на пожарную безопасность.

2. Приобретение и монтаж систем противопожарной защиты, в том числе:

пожарной сигнализации;

автоматической установки пожаротушения;

системы противодымной защиты.

Различные части системы нельзя учитывать по отдельности <7>. Все они учитываются в качестве единого объекта со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев.

Бухучет.

если общая стоимость всех элементов системы превышает 40 000 руб., она учитывается как основное средство. На расходы списывается через амортизацию <8>;

в противном случае стоимость системы учитывается как МПЗ <9>.

На текущие расходы списывается единовременно <10>.

Учет для целей налогообложения прибыли:

если общая стоимость всех элементов системы превышает 100 000 руб., она учитывается как основное средство со СПИ свыше 10 лет и до 15 лет включительно (6-я амортизационная группа) <11>.

На расходы списывается через амортизацию, также может быть применена амортизационная премия;

в противном случае стоимость системы учитывается единовременно как материальные затраты либо затраты на обеспечение пожарной безопасности <12>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Критерии отнесения к ОС такие же, как и в "прибыльном" налоговом учете <13>:

если система отнесена к ОС, то ее стоимость учитывается в расходах:

- только после оплаты поставщику и ввода в эксплуатацию;

- равномерно в течение отчетных периодов текущего года <14>;

если принятая к учету система отнесена к материальным затратам, в расходы ее стоимость списывается единовременно на дату оплаты поставщику (но не ранее дня оприходования) <15>.

3. Перезарядка огнетушителей и поддержание их в исправном состоянии:

Ремонт и обслуживание систем противопожарной защиты,

Обучение руководителя организации и работников, ответственных за пожарную безопасность, пожарно-техническому минимуму в специализированных учреждениях и учебных центрах <16>.

Бухучет. Учет для целей налогообложения прибыли.

Учитываются единовременно в текущих расходах на дату подписания акта или иного первичного документа, подтверждающего выполнение работ/оказание услуг <17>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитываются или как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера в составе материальных расходов, или как расходы на пожарную безопасность. Но в любом случае - только после их оплаты и получения <6>.

4. Входной НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, приобретенным для обеспечения пожарной безопасности.

Бухучет. Учет для целей налогообложения прибыли.

если организация или ИП являются плательщиками НДС и используют помещение в облагаемой НДС деятельности, то после получения счетов-фактур от поставщиков входной НДС можно принять к вычету <18>;

если помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, используется в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в первоначальной стоимости приобретенных ОС, МПЗ, работ или услуг.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитывается в качестве самостоятельного расхода одновременно с затратами на приобретение ОС, МПЗ, работ или услуг <19>.

В зависимости от того, для чего используется помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, затраты на нее могут учитываться в бухучете как расходы на продажу либо общепроизводственные, либо общехозяйственные, либо как иные расходы.

А для целей налогообложения прибыли такие расходы обычно учитываются как косвенные.

* * *

Обучение пожарно-техническому минимуму проводится в интересах работодателя. Следовательно, его стоимость не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ <20>.

--------------------------------

<1> Правила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 N 390; ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ

<2> подп. 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ

<3> ГОСТ 12.4.026-2015

<4> ПБУ 10/99

<5> подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 257 НК РФ

<6> подп. 5, 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ

<7> Постановления АС СЗО от 24.10.2017 N Ф07-10704/2017; АС МО от 02.08.2016 N Ф05-10590/2016

<8> ПБУ 6/01; ПБУ 10/99

<9> ПБУ 5/01; ПБУ 6/01

<10> п. 5 ПБУ 6/01; ПБУ 10/99

<11> п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; Постановление Правительства от 01.01.2002 N 1; Письмо Минфина от 16.12.2008 N 03-03-06/4/96

<12> подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ

<13> пп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ

<14> подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

<15> подп. 10 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

<16> п. 31 Норм, утв. Приказом МЧС от 12.12.2007 N 645

<17> ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ

<18> п. 1 ст. 172 НК РФ

<19> подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<20> Письмо Минфина от 30.01.2018 N 03-04-06/5184

Источник: Журнал "Главная книга", N 11, 2018




Последние публикации

18 Июля 2018

Минтруд: можно ли лишить премии сотрудника, зависит от ваших локальных актов

Разъяснения помогут разобраться, как оформлять лишение премии и выплачивать ли ее уволенным.

Услуги по автомобильным пассажирским перевозкам планируется освободить от НДС

Для однозначного толкования законодательных норм законопроектом предполагается внести в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса положение, предусматривающее освобождение от НДС работ или услуг, которые связаны с регулярными перевозками пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Минфин России рассказал о порядке учета штрафных санкций в расходах в целях налогообложения прибыли

Порядок учета штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли организации зависит от правовой и экономической природы этих расходов. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-03-06/1/42048 "Об учете штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли".

16 Июля 2018

СовФед одобрил закон об НДД и низких акцизах на топливо

Совет Федерации на заседании 13 июля одобрил закон о введение налога на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья. Ставка налога составит 50 процентов, новую систему начнут применять с 2019 года на "пилотных" месторождениях.

В Якутии предложили снизить транспортный налог для воздушных судов

Парламент Якутии в первом чтении принял законопроект о десятикратном снижении транспортного налога для воздушных судов, имеющих двигатели. Итоги голосования пролились бальзамом на душу сторонников развития малой авиации.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

18 Июля 2018

Оплачивать налоги разрешат до прихода уведомлений

ФНС с 17 июля начнет штрафовать за неуплату НДФЛ за 2017 год

Правопреемник не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде

Минфин России разъяснил особенности размещения отчета об исполнении контракта в ЕИС после 1 июля

НДС, уплаченный при ввозе в РФ лома черных металлов, принимается к вычету

ФНС России разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ отражать дивиденды

16 Июля 2018

С 14 июля ИП будут включены в круг субъектов, осуществляющих холодное и горячее водоснабжение, водоотведение

Разъяснены особенности уплаты налога и госпошлины за другую организацию

Утвержден порядок обработки параметров биометрических персональных данных

Покупка спецодежды за счет взносов на травматизм: не принимайте НДС к вычету

Увеличена величина прожиточного минимума за I квартал 2018 года

13 Июля 2018

ФНС России уведомила о разработке новой формы декларации по налогу на имущество организаций

Как учесть возврат прошлогодней "дебиторки" от ФСС России: рекомендации Минфина России

Доход от работ и услуг, выполненных во время применения патента, не признается для налогообложения при ПСН

Разъяснено, как определить налоговую базу по НДС при безвозмездной передаче работ

читать все Новости