Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

26 Июня 2018Учет расходов на пожарную безопасность


Л.А. Елина, ведущий эксперт

Все организации и ИП должны соблюдать противопожарную безопасность в занимаемых ими помещениях. Пришло время поговорить о том, как учесть расходы на пожарную безопасность.

Расходы на обеспечение пожарной безопасности могут быть нескольких видов <1>:

расходы на приобретение материально-производственных запасов, работ и услуг;

расходы на приобретение и обслуживание основных средств;

расходы на обучение работников.

Все они могут быть учтены как для целей бухучета, так и для налогообложения прибыли <1>. Ведь они экономически обоснованны.

Для целей расчета налога при "доходно-расходной" упрощенке затраты на пожарную безопасность также можно учесть, но только если они оплачены <2>.

Покажем перечень основных затрат.

1. Установка пожарных щитов и комплектация их необходимым инвентарем,

Изготовление и установка планов эвакуации,

Приобретение и установка знаков пожарной безопасности, эвакуационных и запрещающих знаков (к примеру, "Не курить" и т.д.) <3>

Приобретение огнетушителей:

Бухучет.

Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатацию <4>.

Учет для целей налогообложения прибыли.

Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатацию:

или как материальные затраты;

или как затраты на обеспечение пожарной безопасности <5>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитываются единовременно (но в любом случае - только после их оплаты и получения <6>):

или как расходы на работы и услуги производственного характера в составе материальных расходов;

или как расходы на пожарную безопасность.

2. Приобретение и монтаж систем противопожарной защиты, в том числе:

пожарной сигнализации;

автоматической установки пожаротушения;

системы противодымной защиты.

Различные части системы нельзя учитывать по отдельности <7>. Все они учитываются в качестве единого объекта со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев.

Бухучет.

если общая стоимость всех элементов системы превышает 40 000 руб., она учитывается как основное средство. На расходы списывается через амортизацию <8>;

в противном случае стоимость системы учитывается как МПЗ <9>.

На текущие расходы списывается единовременно <10>.

Учет для целей налогообложения прибыли:

если общая стоимость всех элементов системы превышает 100 000 руб., она учитывается как основное средство со СПИ свыше 10 лет и до 15 лет включительно (6-я амортизационная группа) <11>.

На расходы списывается через амортизацию, также может быть применена амортизационная премия;

в противном случае стоимость системы учитывается единовременно как материальные затраты либо затраты на обеспечение пожарной безопасности <12>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Критерии отнесения к ОС такие же, как и в "прибыльном" налоговом учете <13>:

если система отнесена к ОС, то ее стоимость учитывается в расходах:

- только после оплаты поставщику и ввода в эксплуатацию;

- равномерно в течение отчетных периодов текущего года <14>;

если принятая к учету система отнесена к материальным затратам, в расходы ее стоимость списывается единовременно на дату оплаты поставщику (но не ранее дня оприходования) <15>.

3. Перезарядка огнетушителей и поддержание их в исправном состоянии:

Ремонт и обслуживание систем противопожарной защиты,

Обучение руководителя организации и работников, ответственных за пожарную безопасность, пожарно-техническому минимуму в специализированных учреждениях и учебных центрах <16>.

Бухучет. Учет для целей налогообложения прибыли.

Учитываются единовременно в текущих расходах на дату подписания акта или иного первичного документа, подтверждающего выполнение работ/оказание услуг <17>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитываются или как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера в составе материальных расходов, или как расходы на пожарную безопасность. Но в любом случае - только после их оплаты и получения <6>.

4. Входной НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, приобретенным для обеспечения пожарной безопасности.

Бухучет. Учет для целей налогообложения прибыли.

если организация или ИП являются плательщиками НДС и используют помещение в облагаемой НДС деятельности, то после получения счетов-фактур от поставщиков входной НДС можно принять к вычету <18>;

если помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, используется в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в первоначальной стоимости приобретенных ОС, МПЗ, работ или услуг.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитывается в качестве самостоятельного расхода одновременно с затратами на приобретение ОС, МПЗ, работ или услуг <19>.

В зависимости от того, для чего используется помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, затраты на нее могут учитываться в бухучете как расходы на продажу либо общепроизводственные, либо общехозяйственные, либо как иные расходы.

А для целей налогообложения прибыли такие расходы обычно учитываются как косвенные.

* * *

Обучение пожарно-техническому минимуму проводится в интересах работодателя. Следовательно, его стоимость не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ <20>.

--------------------------------

<1> Правила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 N 390; ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ

<2> подп. 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ

<3> ГОСТ 12.4.026-2015

<4> ПБУ 10/99

<5> подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 257 НК РФ

<6> подп. 5, 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ

<7> Постановления АС СЗО от 24.10.2017 N Ф07-10704/2017; АС МО от 02.08.2016 N Ф05-10590/2016

<8> ПБУ 6/01; ПБУ 10/99

<9> ПБУ 5/01; ПБУ 6/01

<10> п. 5 ПБУ 6/01; ПБУ 10/99

<11> п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; Постановление Правительства от 01.01.2002 N 1; Письмо Минфина от 16.12.2008 N 03-03-06/4/96

<12> подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ

<13> пп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ

<14> подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

<15> подп. 10 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

<16> п. 31 Норм, утв. Приказом МЧС от 12.12.2007 N 645

<17> ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ

<18> п. 1 ст. 172 НК РФ

<19> подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<20> Письмо Минфина от 30.01.2018 N 03-04-06/5184

Источник: Журнал "Главная книга", N 11, 2018




Последние публикации

24 Июня 2019

Временный перевод. Как он становится постоянным?

Работник трудится на определенной должности, на определенном рабочем месте, исполняет одни и те же трудовые функции… Но законодатель предусмотрел в случаях необходимости такую процедуру, как перевод на другую должность или другое рабочее место. Причем бывают временные и постоянные переводы. Возможна ситуация, когда работник был переведен на другую должность временно, а остался на ней на постоянной основе. Как это происходит, по каким причинам и как оформляется – расскажем в статье.

Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов

Какие виды расходов относятся к расходам на освоение природных ресурсов? В каком порядке учитываются данные расходы для целей исчисления налога на прибыль? Чем отличается налоговый учет расходов на освоение природных ресурсов? Ответы на эти и другие вопросы – в предложенном материале.

Нюансы признания расходов на ОС, произведенных за счет субсидий

Статьей 346.17 НК РФ определены особые правила учета субсидий, которые получены «упрощенцем». Предусмотренный этой нормой механизм признания доходов в виде субсидий и расходов, произведенных (возмещенных) за их счет, касается, в частности, средств финансовой поддержки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209‑ФЗ. В каких ситуациях подобный механизм может дать сбой, рассмотрим на примерах из практики.

19 Июня 2019

Важные изменения по налогу на имущество для организаций и физических лиц

Налог на имущество уплачивают организации и физические лица. Для тех и других в НК РФ имеются отдельные главы, регламентирующие этот вопрос. В данные главы внесены изменения Федеральным законом от 15.04.2019 № 63‑ФЗ. Некоторые из поправок действуют уже с этой даты, но некоторые, например отмена представления авансовых расчетов за отчетные периоды для организаций, вступят в силу позже, о чем мы расскажем в статье.

Выплаты к отпуску: нюансы налогообложения

Как учитываются в целях налога на прибыль расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска? Можно ли включить премии к отпуску в базу по налогу на прибыль? Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей? Надо ли начислять на стоимость путевок для работников страховые взносы и какого мнения по этому вопросу придерживаются контролеры и арбитры? Каковы особенности налогообложения материальной помощи, выплачиваемой к отпуску? Нужно ли удерживать НДФЛ и исчислять взносы с суммы оплаты (компенсации) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера?



ТОП статьи

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Июня 2019

В регионе есть филиалы и открывается еще один - подавать уведомление о налоге на прибыль надо всегда

Экономия на процентах за пользование кредитом на приобретение жилья не облагается НДФЛ

Даже при утрате статуса ИП налоговые органы могут прийти с проверкой

Для регистрации ККТ налоговые инспекции будут работать в последние выходные июня

Сокращенный на час рабочий день и неработающая супруга: пособие по уходу за ребенком ФСС не зачтет

19 Июня 2019

Штраф для бухгалтера: ВС РФ выяснял, была ли обязанность подать документы по встречной проверке

УСН: Минфин подсказал, когда предоплату включают в расходы

Расширен перечень иностранных работников, освобожденных от необходимости получать в РФ разрешение на работу или патент

Сокращен перечень лицензируемых видов деятельности

ФНС России напомнила о случаях, когда необходимо подать уточненные расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ

Расширен список не облагаемых НДФЛ доходов

17 Июня 2019

Предприниматель, отказавшийся от НПД, может перейти на "упрощенку" только со следующего года

Налоговая служба разрешила пересчитать страховые взносы тем, кто ранее утратил право на применение пониженных тарифов

Увольнение по собственному желанию или по статье - это выбор работника, а не давление на него

Разъяснены особенности исчисления авансовых платежей по налогу на имущество в случае изменения кадастровой стоимости объекта

читать все Новости