Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник

Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

26 Июня 2018Учет расходов на пожарную безопасность


Л.А. Елина, ведущий эксперт

Все организации и ИП должны соблюдать противопожарную безопасность в занимаемых ими помещениях. Пришло время поговорить о том, как учесть расходы на пожарную безопасность.

Расходы на обеспечение пожарной безопасности могут быть нескольких видов <1>:

расходы на приобретение материально-производственных запасов, работ и услуг;

расходы на приобретение и обслуживание основных средств;

расходы на обучение работников.

Все они могут быть учтены как для целей бухучета, так и для налогообложения прибыли <1>. Ведь они экономически обоснованны.

Для целей расчета налога при "доходно-расходной" упрощенке затраты на пожарную безопасность также можно учесть, но только если они оплачены <2>.

Покажем перечень основных затрат.

1. Установка пожарных щитов и комплектация их необходимым инвентарем,

Изготовление и установка планов эвакуации,

Приобретение и установка знаков пожарной безопасности, эвакуационных и запрещающих знаков (к примеру, "Не курить" и т.д.) <3>

Приобретение огнетушителей:

Бухучет.

Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатацию <4>.

Учет для целей налогообложения прибыли.

Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатацию:

или как материальные затраты;

или как затраты на обеспечение пожарной безопасности <5>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитываются единовременно (но в любом случае - только после их оплаты и получения <6>):

или как расходы на работы и услуги производственного характера в составе материальных расходов;

или как расходы на пожарную безопасность.

2. Приобретение и монтаж систем противопожарной защиты, в том числе:

пожарной сигнализации;

автоматической установки пожаротушения;

системы противодымной защиты.

Различные части системы нельзя учитывать по отдельности <7>. Все они учитываются в качестве единого объекта со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев.

Бухучет.

если общая стоимость всех элементов системы превышает 40 000 руб., она учитывается как основное средство. На расходы списывается через амортизацию <8>;

в противном случае стоимость системы учитывается как МПЗ <9>.

На текущие расходы списывается единовременно <10>.

Учет для целей налогообложения прибыли:

если общая стоимость всех элементов системы превышает 100 000 руб., она учитывается как основное средство со СПИ свыше 10 лет и до 15 лет включительно (6-я амортизационная группа) <11>.

На расходы списывается через амортизацию, также может быть применена амортизационная премия;

в противном случае стоимость системы учитывается единовременно как материальные затраты либо затраты на обеспечение пожарной безопасности <12>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Критерии отнесения к ОС такие же, как и в "прибыльном" налоговом учете <13>:

если система отнесена к ОС, то ее стоимость учитывается в расходах:

- только после оплаты поставщику и ввода в эксплуатацию;

- равномерно в течение отчетных периодов текущего года <14>;

если принятая к учету система отнесена к материальным затратам, в расходы ее стоимость списывается единовременно на дату оплаты поставщику (но не ранее дня оприходования) <15>.

3. Перезарядка огнетушителей и поддержание их в исправном состоянии:

Ремонт и обслуживание систем противопожарной защиты,

Обучение руководителя организации и работников, ответственных за пожарную безопасность, пожарно-техническому минимуму в специализированных учреждениях и учебных центрах <16>.

Бухучет. Учет для целей налогообложения прибыли.

Учитываются единовременно в текущих расходах на дату подписания акта или иного первичного документа, подтверждающего выполнение работ/оказание услуг <17>.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитываются или как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера в составе материальных расходов, или как расходы на пожарную безопасность. Но в любом случае - только после их оплаты и получения <6>.

4. Входной НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, приобретенным для обеспечения пожарной безопасности.

Бухучет. Учет для целей налогообложения прибыли.

если организация или ИП являются плательщиками НДС и используют помещение в облагаемой НДС деятельности, то после получения счетов-фактур от поставщиков входной НДС можно принять к вычету <18>;

если помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, используется в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в первоначальной стоимости приобретенных ОС, МПЗ, работ или услуг.

Учет для целей "доходно-расходной" упрощенки.

Учитывается в качестве самостоятельного расхода одновременно с затратами на приобретение ОС, МПЗ, работ или услуг <19>.

В зависимости от того, для чего используется помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, затраты на нее могут учитываться в бухучете как расходы на продажу либо общепроизводственные, либо общехозяйственные, либо как иные расходы.

А для целей налогообложения прибыли такие расходы обычно учитываются как косвенные.

* * *

Обучение пожарно-техническому минимуму проводится в интересах работодателя. Следовательно, его стоимость не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ <20>.

--------------------------------

<1> Правила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 N 390; ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ

<2> подп. 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ

<3> ГОСТ 12.4.026-2015

<4> ПБУ 10/99

<5> подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 257 НК РФ

<6> подп. 5, 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ

<7> Постановления АС СЗО от 24.10.2017 N Ф07-10704/2017; АС МО от 02.08.2016 N Ф05-10590/2016

<8> ПБУ 6/01; ПБУ 10/99

<9> ПБУ 5/01; ПБУ 6/01

<10> п. 5 ПБУ 6/01; ПБУ 10/99

<11> п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; Постановление Правительства от 01.01.2002 N 1; Письмо Минфина от 16.12.2008 N 03-03-06/4/96

<12> подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ

<13> пп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ

<14> подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

<15> подп. 10 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

<16> п. 31 Норм, утв. Приказом МЧС от 12.12.2007 N 645

<17> ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ

<18> п. 1 ст. 172 НК РФ

<19> подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<20> Письмо Минфина от 30.01.2018 N 03-04-06/5184

Источник: Журнал "Главная книга", N 11, 2018




Последние публикации

24 Сентября 2018

Новшества в отражении расходов по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ в 2018 и 2019 годах

В настоящей статье напомним, какие расходы необходимо относить на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ в 2018 и 2019 годах. Согласно п. 3 разд. V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний № 65н на подстатью 211 КОСГУ относятся расходы на выплату заработной платы, производимые на основе договоров (контрактов), в соответствии с законодательством РФ о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством, в том числе на осуществление выплат, надбавок, оплату отпусков, выплату пособий и компенсаций, другие аналогичные расходы.

Минпромторг поддержит небольшие магазины

Минпромторг поддержит небольшие магазины, которые повсеместно стали закрываться. Но ведомство выступает категорически против искусственного подавления торговых сетей за счет снижения 25-процентного порога их присутствия на локальном рынке.

Аграрии Новосибирской области попросили защитить их от изменения в системе налогообложения

Руководители около трех десятков агропредприятий Новосибирской области обратились в региональный парламент и правительство области с просьбой не допустить изменений в системе налогообложения сельхозтоваропроизводителей. По их оценке, корректировки серьезно увеличат налоговую нагрузку, а аграрии и так переживают не лучшие времена.

20 Сентября 2018

Что нужно знать кадровику, если в учреждении работают доноры?

Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов установлены ст. 186 ТК РФ. Сегодня рассмотрим затруднения, с которыми сталкиваются кадровики (бухгалтеры), если в учреждении работают доноры. Нужно ли утверждать локальный нормативный акт, регламентирующий порядок реализации гарантий работникам при сдаче крови и ее компонентов? Обязан ли работодатель издавать приказ об освобождении сотрудника от работы в связи со сдачей крови? В каком порядке предоставляются «донорские» дни, если рабочая смена переходит с одних суток на другие? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Использование личного транспорта в служебных целях

В этой статье более подробно рассмотрим эксплуатацию личного автомобиля. Необходимость его использования может возникнуть уже в процессе работы, а может оговариваться при приеме на работу. В любом случае использование личного автомобиля в служебных целях должно быть оформлено надлежащим образом. Кроме того, работник вправе рассчитывать на компенсацию за использование, износ (амортизацию) автомобиля. Расскажем, какие документы нужно оформить и в каком случае работнику полагается компенсация.



ТОП статьи

Скачать бесплатно бухгалтерские программы Бухсофт Предприятие ИП Упрощенная система Зарплата и Кадры

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Сентября 2018

ФНС России рассказала, когда ККТ может быть снята с учета в одностороннем порядке

Работодатель вправе сам отменить незаконное дисциплинарное взыскание

При расторжении договора лизингодатель не вправе принять к вычету НДС с сумм, ранее полученных от лизингополучателя

За неуплату авансовых платежей по страховым взносам плательщик не может быть привлечен к ответственности

ВС РФ отказался продлевать трехлетний срок для вычета НДС на дни подачи декларации

Утверждена новая форма декларации по земельному налогу

21 Сентября 2018

Налоговики не обязаны сообщать о наличии переплаты налога

Выплата действительной доли стоимости доли общества наследнику облагается НДФЛ

Возможно, резиденты ТОР и свободного порта Владивосток смогут применять нулевую ставку НДС

Штрафы, пени и неустойки не учитываются в расчете пропорции, необходимой для раздельного учета НДС

Орешкин оценил рост тарифов ЖКХ в 2019 году

ВС РФ решил, что взносы по доптарифу нужно платить и за работников-пенсионеров

20 Сентября 2018

Принят еще один федеральный стандарт бухгалтерского учета для госсектора

Сумму НДС, выделенную в чеке, нельзя принять к вычету при оплате почтовых услуг

Расчет по взносам и выплаты по ГПД: налоговики рассказали о тонкостях заполнения

читать все Новости