Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

28 Февраля 2018Страховые взносы и компенсация проезда членов семьи: нормы законодательства и учет


Заур Анатольевич Кокаев

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Вопрос

Разъясните, облагается ли страховыми взносами компенсация стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?

В соответствии с ч. 1 ст. 325 ТК РФ, ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ[1] не подлежат обложению страховыми взносами оплачиваемая учреждением лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях:

– стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно;

– стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно устанавливаются:

– для федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ (Правила № 455[2]);

– для государственных учреждений субъектов РФ по законодательству субфедерального уровня;

– для муниципальных учреждений решениями представительных органов местного самоуправления.

Письмом ФНС РФ от 05.12.2017 № ГЛ-4-11/24606@ доведено до сведения Письмо Минфина РФ от 22.11.2017 № 03-15-07/77488, согласно которому:

– облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке выплата работнику в виде компенсации его расходов на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи. Такая выплата относится к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений, и не поименована в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенном в пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ;

– не признается объектом обложения страховыми взносами стоимость проезда на основании п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку такая оплата осуществляется за физическое лицо, не являющееся работником учреждения. Подобное возможно, если учреждение оплачивает стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно непосредственно члену семьи работника (то есть перечисляет денежные средства организации, осуществляющей продажу проездных билетов).

Учреждение может быть привлечено к ответственности в виде начисления штрафа и пени на основании ст. 75, 122 НК РФ, ст. 26.11, 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ при наличии обязанности уплатить страховые взносы с сумм оплаты проезда к месту отпуска неработающих членов семьи работника.

Таким образом, при выплате непосредственно работнику учреждения компенсации на проезд члена его семьи будет увеличиваться налогооблагаемая база в пользу каждого работника, на члена семьи которого была произведена выплата. Сумма взносов за истекший месяц начисляется в общем порядке отдельно по каждому виду взносов.

В случае, когда приобретаются проездные билеты самим учреждением в пользу членов семьи работника, объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Исходя из вышеприведенного разъяснения Минфина сумма указанной компенсации проезда членов семьи, которая выплачена самому работнику, по своему содержанию приравнивается к его доходам.

Вопрос

Как операции по начислению страховых взносов отразятся в бухгалтерском учете бюджетного учреждения?

В соответствии с Указаниями № 65н[3]расходы бюджетного учреждения, расположенного в районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно отражаются по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Расходы на выплату компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно отражаются на основании представленного работником авансового отчета (ф. 0504505), утвержденного руководителем учреждения, бухгалтерской записью: дебет счета 0 401 20 212 / кредит счета 0 208 12 660 (п. 84 Инструкции № 174н[4], Письмо Минфина РФ от 22.05.2014 № 02-06-10/24539).

Страховые взносы на сумму компенсации стоимости проезда членов семьи работника также будут начислены по КВР 112 в увязке с подстатьей 212 КОСГУ по дебету счета 0 401 20 212 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 730.

Пример

Работнику бюджетного учреждения на оплату проезда к месту отпуска и обратно (исходя из примерной стоимости) перечислены под отчет на банковскую карту денежные средства в размере 20 000 руб. Расходы производятся за счет выделенной учреждению субсидии на иные цели.

При возвращении из отпуска работник представил авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы проездных документов на сумму 20 000 руб. соответственно:

– 10 000 руб. на самого работника;

– 10 000 руб. на его несовершеннолетнего ребенка.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения будут сформированы следующие записи по начислению расходов по компенсации стоимости проезда членов семьи работника и обложению указанной суммы страховыми взносами:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислены подотчетному лицу денежные средства на оплату расходов на проезд работника и члена его семьи

КВР 112

5 208 12 560

КВР 112

5 201 11 610

18 (статья 212 КОСГУ)

20 000

Приняты расходы на выплату компенсации стоимости проезда работника и члена его семьи

КВР 112

5 401 20 212

КВР 112

5 208 12 660

20 000

Начислены страховые взносы на сумму выплаченной работнику компенсации стоимости проезда члена его семьи (10 000 руб. х 30,2%)

КВР 112

5 401 20 212

КВР 112

5 303 хх 730

3 020

Перечислены страховые взносы

КВР 112

5 303 хх 830

КВР 112

5 201 11 610

18 (статья 212 КОСГУ)

3 020




[1] Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

[2] Правила компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 № 455.

[3] Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

[4] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Источник: Журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере"



Последние публикации

22 Октября 2018

Дискриминации в трудовых отношениях – особенности и последствия

В связи с повышением пенсионного возраста вновь активно заговорили о проблеме дискриминации на рынке труда, особенно граждан старше 45 лет. Формально трудовое законодательство (да и Конституция РФ) запрещает любые формы дискриминации, в том числе по возрасту. На практике же далеко не все безоблачно. Немалую роль играет в этом и слабое представление работодателей о том, что такое дискриминация. А ведь, например, неумение грамотно отказать в приеме на работу может обернуться печальными последствиями, вплоть до проигрыша в суде.

Начисление пенсионных взносов по дополнительным тарифам

В Определении ВС РФ от 07.09.2018 № 309‑КГ18-5069 рассмотрен спор о начислении пенсионных взносов по дополнительным тарифам на суммы выплат работающим пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях.

Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

Иногда в ходе своей деятельности учреждения подвергаются реорганизации. В настоящее время существует несколько форм реорганизации, и все они предусмотрены действующим законодательством. В статье напомним об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов по формам 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ при реорганизации.

18 Октября 2018

Нетактичное поведение сотрудника

Вправе ли работодатель указать в локальных нормативных документах учреждения на обязанность сотрудников вести себя на работе тактично? Можно ли привлечь сотрудника к ответственности за нетактичное поведение – наложить дисциплинарное взыскание или снизить размер премии?

Покупка СИЗ за счет средств ФСС

Средства индивидуальной защиты (СИЗ) работников – это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (ст. 209 ТК РФ). Обеспечение работников специальной одеждой, обувью и другими СИЗ осуществляется за счет средств работодателя. Кроме того, на указанные цели могут быть направлены также средства ФСС. В каких случаях это возможно и каков порядок приобретения СИЗ за счет средств фонда, расскажем в статье.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

22 Октября 2018

Суд разъяснил, может ли увольнение за грубый проступок быть слишком строгим наказанием

Минфин России напомнил, когда физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП

Разъяснено, какую дату считать моментом распределения дивидендов

Минфин России предложил обнулить НДС для региональных авиарейсов

ФНС напомнила о необходимости сдать отчетность по зарплатным налогам

19 Октября 2018

При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Многодетные семьи получат льготы по налогам на имущество

Для обоснования ставки НДС 0% в отношении услуг по компенсации НДС в системе "tax free" применяется рекомендованная ФНС России форма (формат) реестра

18 Октября 2018

Печать на налоговых декларациях и копиях документов, представляемых в налоговую инспекцию, не обязательна

Решение по выездной налоговой проверке не может пересматриваться на основании рекомендаций ФНС России по их проведению

Международные холдинговые компании: ФНС предложила форму сведений об их контролирующих лицах

Ставка налога на прибыль 0% по дивидендам: нюансы расчета срока владения долей при присоединении

читать все Новости