Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

6 Декабря 2018Расчеты с подотчетными лицами с использованием карты


О. Фурагина
эксперт журнала «Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Все чаще при работе с подотчетными лицами учреждения используют банковские карты, в том числе карты платежной системы «Мир», выданные в рамках зарплатных проектов (далее – карта «Мир»). В связи с этим Минфин и Федеральное казначейство выпустили разъясняющие письма по применению при таком виде расчета карты «Мир». Рассмотрим их основные положения.

Согласно разъяснениям, приведенным в письмах ЦБ РФ от 31.05.2018 № 04‑45‑7/4048, Минфина РФ от 06.07.2018 № 09‑02‑07/47375, Федерального казначейства от 27.07.2018 № 07‑04‑05/05‑15900 (далее – Памятка Федерального казначейства) выдача денежных средств на командировочные и хозяйственные расходы может осуществляться путем их зачисления на банковские счета сотрудников организации, предусматривающие совершение операций с использованием платежных карт, включая карты «Мир», эмитированных кредитными организациями в рамках зарплатного проекта (далее – зарплатная карта).

В Письме Федерального казначейства РФ от 16.07.2018 № 07‑04‑05/05‑14896 (далее – Рекомендации Федерального казначейства) также отмечено, что в целях осуществления контроля за движением вышеуказанных денежных средств и разграничения денежных потоков целесообразно выпустить дополнительную карту уполномоченному сотруднику учреждения (далее – корпоративная карта учреждения).

Взаимодействие учреждения и ТОФК

Согласно п. 5 – 8 Рекомендаций Федерального казначейства, п. 4, 5 Памятки Федерального казначейства при использовании банковских карт «Мир» для расчетов с подотчетными лицами:

1) учреждение представляет в ТОФК:

– письмо с указанием Ф. И. О. сотрудников учреждения (уполномоченных лиц) и номерами карт «Мир», на которые подлежат перечислению денежные средства для обеспечения наличными денежными средствами;

– заявку на кассовый расход (0531801), заявку на кассовый расход (сокращенную) (0531851), платежное поручение с указанием Ф. И. О. и номерами карт «Мир», иные документы, предусмотренные порядками санкционирования;

2) ТОФК обрабатывает представленные учреждением документы и перечисляет денежные средства на счет, открытый сотруднику учреждения в кредитной организации;

3) кредитная организация осуществляет зачисление средств на карту «Мир» сотрудника учреждения;

4) учреждение производит оплату товаров, работ, услуг с помощью карты и (или) снимает наличные денежные средства для проведения последующих операций с использованием наличных денежных средств.

По одной карте можно осуществлять операции, не связанные с получением и взносом наличных денег, не более 100 000 руб. в день (п. 3 Рекомендаций Федерального казначейства, п. 6 Памятки Федерального казначейства).

Операции по внесению денежных средств на карту «Мир» и перечислению на счета ТОФК проводятся в следующем порядке (п. 6 Памятки Федерального казначейства, п. 9, 10 Рекомендаций Федерального казначейства):

1) учреждение осуществляет взнос на карту неиспользованных (излишне полученных) денежных средств через кассу кредитной организации или с использованием устройств для приема наличных денег;

2) после зачисления средств на карту сотрудник учреждения обеспечивает перечисление средств на счет ТОФК с указанием в платежном документе информации, достаточной для отражения операции по зачислению денежных средств на соответствующем лицевом счете, открытом учреждению в ТОФК. При необходимости учреждение информирует ТОФК не позднее следующего рабочего дня о проведенной операции по взносу наличных денежных средств.

На учреждении лежит ответственность по соблюдению сроков возврата (перечисления) денежных средств (неиспользованных и (или) внесенных) с карты «Мир» на соответствующие счета ТОФК, а также по целевому использованию денежных средств (п. 3 Рекомендаций Федерального казначейства, п. 6 Памятки Федерального казначейства).

Бухгалтерский учет расчетов

Расчеты с подотчетными лицами отражаются на счете 208 00 000 (п. 212 Инструкции № 157н[1], п. 106 Инструкции № 183н[2]).

Данный счет в 2018 году дополнен следующими аналитическими счетами в связи с введением новых подстатей КОСГУ:

Номер счета

Наименование

Подстатья КОСГУ

Применяются с 2018 года

208 93

Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)

293 «Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»

208 94*

Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафных санкций по долговым обязательствам

294 «Штрафные санкции по долговым обязательствам»

208 95

Расчеты с подотчетными лицами по оплате других экономических санкций

295 «Другие экономические санкции»

208 96

Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных расходов

296 «Иные расходы»

Применяются с 2019 года

208 27

Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхования

227 «Страхование»

208 28

Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг, работ для целей капитальных вложений

228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений»

208 29

Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами

229 «Арендная плата за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами»

   *
Следует заметить, что данный счет введен только в Инструкцию № 157н, а в Инструкцию № 183н его не включили, но в случае необходимости автономные учреждения его могут применять, так как он предусмотрен Единым планом счетов.

Как и прежде, деньги под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании заявления сотрудника учреждения – подотчетного лица.

Заявление должно содержать:

– назначение аванса;

– расчет (обоснование) размера аванса;

– срок, на который он выдается;

– сумму денежных документов, выданных подотчетному лицу на соответствующие цели.

Кроме того, выдача денег под отчет производится при условии отсутствия за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета (ф. 0504505) (п. 214 Инструкции № 157н).

Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (утвержденный перерасход) отражается на соответствующих счетах расчетов с подотчетными лицами и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством (п. 216 Инструкции № 157н).

Эти требования сохраняются и при выдаче денег под отчет посредством перечисления необходимых сумм на банковскую карту. Авансовый отчет также надо составить подотчетному лицу при названном способе расчетов.

Напомним, согласно Приказу № 52н[3] подотчетное лицо приводит сведения о себе на лицевой стороне авансового отчета и заполняет графы 1 – 6 на оборотной стороне о фактически израсходованных им суммах с указанием документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

На оборотной стороне авансового отчета графы 7 – 10, содержащие сведения о расходах, принимаемых учреждением к бухгалтерскому учету, и бухгалтерские корреспонденции заполняются лицом, на которое возложено ведение бухучета.

Суммы, выплаченные в иностранной валюте, учитываются как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте. Авансы, полученные подотчетным лицом, отражаются с указанием даты их получения.

Авансовый отчет утверждается руководителем учреждения или лицом, им уполномоченным.

В бухгалтерском учете операции по перечислению денежных средств на банковские карты под отчет будут различаться в зависимости от того, на какую карту они перечисляются – зарплатную карту работника или корпоративную карту учреждения.

Автономное учреждение за счет средств от приносящей доход деятельности перечислило на карту «Мир» (зарплатную карту работника) 4 000 руб. для приобретения подотчетным лицом поздравительных открыток и сувенирной продукции. Оплата произведена безналичным расчетом в сумме 4 000 руб. Согласно учетной политике данные расходы не входят в себестоимость платных услуг.

В учете необходимо сделать следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислены денежные средства с лицевого счета учреждения на карту подотчетного лица

2 208 96 000*

2 201 11 000

4 000

Принята к учету сумма произведенных расходов на основании авансового отчета

2 401 20 296*

2 208 96 000*

4 000

   *
С 01.01.2019 расходы на приобретение сувенирной продукции и поздравительных открыток будут отражаться по подстатье 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ (Порядок № 209н[4]).

Автономное учреждение за счет средств субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания, перечислило на карту «Мир» (корпоративную карту учреждения) подотчетному лицу денежные средства в размере 5 000 руб. для приобретения канцелярских товаров. Сотрудник через банкомат получил денежные средства в сумме 5 000 руб., но приобрел канцелярские товары на 4 150 руб. Неиспользованную часть подотчетной суммы (850 руб.) внес на карту через банкомат. На основании авансового отчета канцелярские товары приняты к учету в составе материальных запасов.

В учете необходимо сделать следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислены денежные средства с лицевого счета учреждения на карту подотчетному лицу

4 210 03 000

4 201 11 000

5 000

Получены подотчетным лицом наличные денежные средства с карты через банкомат

4 208 34 000

4 210 03 000

5 000

Приняты к учету канцелярские товары согласно авансовому отчету

4 105 36 000

4 208 34 000

4 150

Возвращен остаток денежных средств через платежный терминал

4 201 23 000

4 208 34 000

850

Зачислены денежные средства на лицевой счет учреждения

4 201 11 000

4 201 23 000

850

* * *

В заключение выделим несколько основных моментов:

1. Минфин, Федеральное казначейство и ЦБ РФ допускают возможность применения зарплатных карт при выдаче подотчетных сумм для хозяйственных операций и командировочных расходов.

2. Операции по перечислению денежных средств на карту «Мир» следует отражать согласно разъяснениям Федерального казначейства.

3. При завершении финансового года не должно быть остатка денежных средств на корпоративных картах учреждения (за исключением зарезервированных) (п. 6. Памятки Федерального казначейства, п. 3 Рекомендаций Федерального казначейства).


[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

[2] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

[3] Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

[4] Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н.

Источник: Журнал «Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение»



Последние публикации

18 Декабря 2018

ФНС России рассказала об исполнении требований о представлении пояснений при выявлении расхождений в декларации по НДС

Соответствующая информация содержится в письме ФНС России от 3 декабря 2018 г. № ЕД-4-15-23367@ "О направлении информационного письма". Налоговое ведомство напомнило, что требование о представлении пояснений направляется налогплательщику при выявлении противоречий, несоответствий между сведениями об операциях в представляемых налогоплательщиками декларациях по НДС или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Изменения в порядок применения КОСГУ – 2019 еще раз скорректировали перед регистрацией

В Минюст России направлены поправки к вступающему в силу с 2019 года Порядку применения классификации операций сектора госуправления. Однако при подготовке документа к регистрации в него были внесены некоторые правки.

Суд: работодатель вправе определить предельный размер компенсации северянам проезда к месту использования отпуска

В силу ст. 325 Трудового кодекса лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в коммерческих организациях, устанавливается коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

17 Декабря 2018

Работник представил поддельную справку о зарплате с последнего места работы: последствия для работодателя

В Постановлении АС ВСО от 29.10.2018 по делу № А19-22983/2017 рассматривался следующий спор. ФСС провел выездную проверку с целью контроля правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В отдельных случаях было выявлено необоснованное завышение размера выплаченных пособий в связи с тем, что в справках, предоставленных сотрудниками с места работы у предыдущего работодателя, содержались недостоверные сведения. На основании изложенного проверяющие пришли к выводу, что представленные справки не могут служить основанием для начисления пособий по обязательному социальному страхованию.

Отражаем в учете доходы от штрафных санкций за нарушения условий контракта

Пунктом 4 ст. 34 Закона о контрактной системе установлено, что в контракт включается обязательное условие об ответственности заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом. Ситуаций, когда исполнитель нарушает условия договора, достаточно много. В этом материале рассматрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета начисления штрафных санкций за неисполнение или несвоевременное исполнение условий контракта.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

18 Декабря 2018

Мосгорсуд: работник не вправе требовать выплаты зарплаты в кассе, если до этого он получал ее на банковскую карту

Расходы на оплату труда и страховые взносы могут учитываться в первоначальной стоимости нематериального актива

Компенсация удорожания стоимости питания, выплачиваемая работникам, не облагается взносами

Новшества в налогообложении доходов при продаже имущества, ранее используемого ИП

Роструд: за нарушение дисциплины работника можно оставить без премии

17 Декабря 2018

Разъяснено, в какие сроки физлица могут заплатить НДФЛ, если налоговый агент не имел возможности удержать налог

Налоговый агент не вправе уплачивать НДС в бюджет досрочно при приобретении услуг, работ у иностранного контрагента

Минтруд России скорректировал планы по переходу на электронные трудовые книжки

Работодатель должен выплачивать премии, если закрепил соответствующие положения в системе оплаты труда.

Минприроды России предложена новая форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду

14 Декабря 2018

Няням и репетиторам разрешили не регистрироваться в качестве ИП до 2020 года

В Госдуму внесен на рассмотрение ряд поправок по НДФЛ, транспортному и земельному налогам

Расходы юрлица на прохождение сотрудниками медосмотров могут учитываться для целей налога на прибыль

Применение УСН не освобождает ИП от транспортного и земельного налогов

ФНС России предложены обновленные формы сообщений об обособленных подразделениях российской организации и форматы их представления в электронном виде

читать все Новости