Меню

Актуально









Публикация

26 Ноября 2015Пособия в связи с материнством: виды и порядок расчета


Пособия в связи с материнством делятся на две категории. Первые оплачиваются за счет средств ФСС России: единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; единовременное пособие по беременности и родам; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Вторые работодатель оплачивает за свой счет. Таковыми являются выплаты при уходе за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Пособия по беременности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сроки, при рождении ребенка, по уходу за ребенком назначаются, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев соответственно со дня окончания отпуска по беременности и родам, рождения ребенка, достижения ребенком возраста полутора лет (п. 80 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (далее - Порядок)).

Пособия должны быть начислены в течение 10 календарных дней со дня обращения за их получением с необходимыми документами. Выплатить пособие нужно в ближайший после назначения день, установленный для выплаты заработной платы.

Не полученные своевременно пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачиваются за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное полностью или частично по вине компании или ФСС России, выплачивается за все прошлое время без ограничения каким-либо сроком (ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ)).

Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности

На это пособие имеют право женщины, работающие по трудовому договору. Пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности назначают на основании справки о постановке на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (до двенадцати недель) (ст. 9 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ (далее - Закон № 81-ФЗ)).

Базовая сумма пособия - 300 рублей (ст. 10 Закона № 81-ФЗ), индексируемая ежегодно. С 1 января 2015 года размер индексации государственных пособий - 1,055 (Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ), сумма пособия составляет 543,67 рублей. Выплата должна быть дополнительно увеличена на районные коэффициенты, установленные в местности, где работает сотрудница.

Единовременное пособие при рождении ребенка

При рождении ребенка одному из родителей по их выбору выплачивается единовременное пособие (ст. 11 Закона № 81-ФЗ). Совместителям и лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, это пособие не положено (письмо ФСС России от 07.06.2007 № 02-13/07-4837). При рождении двух детей и более сумма пособия выплачивается на каждого ребенка.

Базовая величина пособия - 8000 рублей (ст. 12 Закона № 81-ФЗ). В 2015 году эта сумма с учетом индексации составляет 14 497,80 рублей. Пособие также корректируется на районные коэффициенты, если они установлены для данной местности.

Таблица. Продолжительность отпуска в различных ситуациях
Продолжительность отпуска в различных ситуациях

Для назначения выплаты сотрудник представляет заявление о назначении пособия, оригинал справки органа загса и копию свидетельства о рождении ребенка, справку с места работы другого родителя о том, что пособие ему не назначалось и не выплачивалось. Если второй родитель не работает, предъявляется справка органа соцзащиты о том, что данное пособие ему не предоставлялось.

Пособие по беременности и родам

Работодатель на основании заявления женщины и больничного листа обязан предоставить отпуск по беременности и родам. Также отпуск положен и усыновителям ребенка в возрасте до трех месяцев (ст. 255, 257 ТК РФ).

Распорядиться положенным ей количеством дней декрета женщина может по своему желанию, работодатель не вправе заставлять ее писать заявление об отпуске с какой-либо определенной даты. Подача заявления работницей о предоставлении отпуска по беременности и родам в более позднюю дату, чем указана в листке временной нетрудоспособности, не запрещена (пост. Седьмого ААС от 15.10.2009 № 07АП-7616/09).

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов (ст. 7 Закона № 81-ФЗ). Соответственно, за те календарные дни, в которые сотрудница работала, имея право на декрет, пособие ей не начисляют. Эти дни оплачивают как рабочие (письмо ФСС России от 08.10.2004 № 02-10/11-6671).

Для определения декретного пособия нужно количество календарных дней отпуска по беременности и родам умножить на средний дневной заработок исходя из выплат сотруднице за два предшествующих года. При этом в расчетный период не включаются декретный отпуск, отпуск по уходу за ребенком, дни временной нетрудоспособности, а также периоды, когда работник не посещал основное место работы с частичным или полным сохранением заработной платы и на нее за этот период страховые взносы не начислялись (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Если расчетный период сотрудницы приходится на отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы по ее заявлению могут быть заменены предшествующими, но только если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

При расчете среднего заработка учитывают все выплаты в пользу сотрудницы, с которых начислялись страховые взносы в ФСС России, в пределах величины базы для начисления взносов на соответствующий год (в 2013 г. это 568 000 руб., в 2014-м - 624 000 руб.).

Средний дневной заработок сотрудницы, уходящей в декрет, рассчитывают по формуле:

Сумма выплат, включаемая в расчет за два года, предшествующих году начисления пособия : (Количество календарных дней за два года - Дни, не учитываемые при расчете пособия)

Исчисленная таким образом сумма среднего дневного заработка ограничена следующей величиной: (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ)

Максимальный размер базы, облагаемой взносами, за два года, предшествующих году ухода в декретный отпуск : 730

При подсчете пособия в 2015 году максимальный размер среднего заработка составит 1632,88 рубля в день ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730).

Работодатель вправе выплачивать декретное пособие и свыше законодательно установленного предела, например, исходя из фактического заработка сотрудницы за расчетный период, если это предусмотрено в трудовом договоре. В этом случае ФСС России оплатит лишь ту сумму, которая определена с учетом всех законодательных ограничений. Оставшуюся сумму работодатель выплачивает за счет своих средств.

ПРИМЕР
Сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам в марте 2015 г. Продолжительность отпуска - 140 календарных дней. В расчетный период включают 2013 и 2014 гг. Периодов, исключаемых из расчетного, нет.
Согласно трудовому договору работодатель оплачивает декретное пособие и доплату до фактического заработка сотрудницы. Он составил:
- в 2013 г. - 600 000 руб.;
- в 2014 г. - 720 000 руб.
Для расчета части пособия, возмещаемой за счет средств ФСС России, учитывают предельный размер выплат, включаемый в базу для начисления взносов. Соответственно в расчет включают заработок за 2013 г. в сумме 568 000 руб., за 2014 г. - в сумме 624 000 руб.

Сумма заработка, учитываемая при расчете пособия, оплачиваемого ФСС России, составит:

568 000 + 624 000 = 1192 000 руб.

Среднедневной заработок работницы составит:

1192 000 руб. : (365 дн. + 365 дн.) = 1632,88 руб./дн.

Он не больше максимального:

(568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

1632,88 руб./дн. x 140 дн. = 228 603,20 руб.

При этом работнице по условиям трудового договора полагается доплата декретного пособия до фактического заработка. Общая сумма фактического заработка, принимаемого к расчету, составит:

600 000 + 720 000 = 1 320 000 руб.

Фактический среднедневной заработок работницы будет равен:

1 320 000 руб. : (365 дн. + 365 дн.) = 1808,22 руб./дн.

Общая сумма пособия работницы с учетом доплаты составит:

1808,22 руб./дн. x 140 дн. = 253 150,80 руб.

Сумма доплаты будет равна:

253 150,80 - 228 603,20 = 24 547,60 руб.

Сумму доплаты до фактического заработка "декретнице" государственным пособием уже не считают. Ведь ее начисление - это право, а не обязанность фирмы. Поэтому сумму такой выплаты облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по "травме" в общем порядке. Кроме того, с нее удерживают и налог на доходы.

Если общий страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то размер пособия за полный месяц не может превышать МРОТ, с 1 января 2015 года - 5965 рублей (Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ). Максимальную сумму пособия необходимо рассчитывать за каждый из месяцев, на которые приходится отпуск. Объясняется это тем, что количество календарных дней в них может быть разным.

Также декретные определяют исходя из МРОТ, если женщина не имела заработка в расчетном периоде или если средний месячный заработок, определенный за два года, ниже одного МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Средний заработок, на основании которого рассчитывается пособие, определяется по формуле:

МРОТ (на день предоставления отпуска по беременности и родам) х 24 : Количество календарных дней в двух предшествующих годах

В последних двух случаях нет ограничения размера пособия дневным пособием из МРОТ (путем деления МРОТ на число календарных дней в месяце).

Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1.5 лет

На период такого отпуска за сотрудником сохраняется место работы и его должность. Отметим, что такой отпуск полагается не только матери, но и отцу или другому родственнику ребенка, фактически осуществляющему уход за ребенком.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, так же, как и пособие по беременности и родам, исчисляют исходя из среднего дневного заработка работника за два предшествующих календарных года, рассчитанного по тем же правилам.

Сумма пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, которое полагается к начислению сотруднику за каждый полный месяц ухода за ребенком, составляет 40 процентов от его месячного заработка. Таким образом, размер ежемесячного пособия определяется следующим образом:

Средний дневной заработок х 30,4 дн. х 40%

ПРИМЕР
Рассчитаем сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком для сотрудницы из предыдущего примера.

Средний дневной заработок будет равен:

(568 000 руб. + 624 000 руб.) : (365 дн. + 365 дн.) = 1632,88 руб./дн.

Средний месячный заработок составит:

1632,88 руб./дн. x 30,4 дн. = 49 639,55 руб.

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет составит:

49 639,55 руб. x 40% = 19 855,82 руб.

Сумма пособия по уходу исчисляется пропорционально количеству календарных дней, в течение которых сотрудница ухаживала за ребенком, если отпуск начинается не с первого числа месяца (п. 47 Порядка).

Также следует помнить, что сумма такого пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет с 1 января 2015 года не может быть меньше 2718,34 рубля при уходе за одним ребенком или 5436,67 рубля при уходе за вторым и последующими детьми (проиндексированные базовые 1500 и 3000 рублей соответственно) (ст. 15 Закона № 81-ФЗ). Кроме того, они могут быть увеличены на районные коэффициенты, если таковые действуют на той территории, где было назначено пособие.

Максимальная сумма пособия определяется умножением максимального размера среднедневного заработка на 30,4 и 40 процентов. Таким образом, максимальная сумма пособия в 2015 году составляет 19 855,82 рубля (1632,88 руб. x 30,4 x 40%).

При уходе за двумя и более детьми пособие начисляется на каждого ребенка. При этом сумма пособия не должна быть меньше суммированного минимального пособия, причитающегося к выплате. Однако в любом случае его сумма не может превышать 100 процентов заработка сотрудницы, исходя из которого считается данная выплата (ст. 15 Закона № 81-ФЗ).

Выплаты при уходе за ребенком до достижения им возраста трех лет

Эти ежемесячные выплаты назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком и составляют 50 рублей в месяц (указ Президента РФ от 30.05.1994 № 1110, пп. 11, 15 Порядка, утв. пост. Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206). Вся сумма оплачивается за счет организации. ФСС России ее не компенсирует. Сумму компенсации учитывают в составе расходов организации. Она уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 15.09.2009 № 03-03-06/4/78). Взносы на обязательное социальное страхование, а также страхование на травматизм с нее не начисляют (письма ПФР от 18.10.2010 № 30-21/10970, Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19). Налогом на доходы физических лиц компенсацию не облагают. Эти правила действуют при условии, что размер компенсации не превышает установленные 50 рублей в месяц.

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"



Последние публикации

18 Мая 2017

Порядок уплаты НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения

Абзац 2 п. 7 ст. 226 НК РФ гласит, что российские организации – налоговые агенты (то есть организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил облагаемые НДФЛ доходы), имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Налоговикам нужны веские основания, чтобы начать выездную проверку

Вопросы о причинах назначения выездных налоговых проверок и периодичности их проведения не перестают волновать налогоплательщиков. Как узнать, заинтересуются ли ревизоры деятельностью хозяйствующего субъекта и начнется ли в ближайшее время в отношении него выездная проверка? Как отбираются организации для проведения проверок? Существуют ли критерии такого отбора? В помощь налогоплательщикам контролирующие ведомства регулярно выпускают разъяснения, касающиеся названных вопросов. Опираясь на них, автор статьи раскрывает некоторые тонкости процедуры отбора организаций для проведения в отношении них выездных налоговых проверок.

Выплаты работникам при увольнении по соглашению сторон: учет при УСНО

Организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В связи с тяжелым финансовым положением планируется сократить ряд сотрудников. Но полноценная процедура сокращения работников сложная, она связана с серьезными выплатами работникам, на которые у организации нет денежных средств. Поэтому планируется провести сокращение в виде увольнения сотрудников по соглашению сторон, выплачивая им выходное пособие в индивидуальном порядке. Вправе ли организация включить выплаченные суммы выходных пособий в расходы при УСНО? Такой вопрос пришел в редакцию от нашего читателя. Ответ – в предложенном материале.

17 Мая 2017

Как инспекторы возмещение НДС одобрили, но исполнять решение не стали

История, которая будет рассказана ниже, построена на материалах дела № А40-89628/2015, дошедшего до Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ (далее – СКЭС ВС РФ). Это яркий пример того, что налоговики не вправе принимать противоречивые решения, а потом выбирать, какое из них исполнять. Впрочем, давайте по порядку.

Камеральная проверка не обязывает налогоплательщика предоставлять налоговому органу данные первичного учета

В рассмотренном примере организация в 2014 году получила налоговый убыток, что было отражено в декларации по налогу на прибыль за 2014 год. По этой декларации ИФНС в 2015 году затребовала пояснения, которые были ей предоставлены. В 2016 году организация получила прибыль, которая в налоговой декларации была уменьшена на убыток 2014 года. В 2017 году после получения декларации за 2016 год налоговый орган выставил организации требование о представлении первичных документов, подтверждающих финансовый результат 2014 года на основании п. 3 ст. 88 Налогового кодекса.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Май 2017

29 Мая - 02 Июня Изменения Гражданского законодательства РФ (ГК РФ). Практика применения измененных норм Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 Мая - 01 Июня Недвижимое имущество и сделки с ним с учетом изменений гражданского и земельного законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 - 31 Мая Гособоронзаказ. Нововведения в нормативно-правовое обеспечение, ценообразование, ответственность за недобросовестное выполнение Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 Мая - 02 Июня Руководитель АХО. Управление административно-хозяйственным подразделением предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 Мая - 02 Июня Подземные источники водоснабжения. Проектирование, строительство и эксплуатация артезианских скважин. Новые требования природоохранного законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 Мая - 02 Июня Корпоративное право: актуальные вопросы правоприменения Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 Мая - 01 Июня Договор: как правильно составить и проверить Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

30 Мая - 02 Июня Бухгалтерский учет и отчетность в санаторно-курортных организациях (организациях оздоровительной сферы) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

19 Мая 2017

Некоммерческие образовательные организации не платят налог на прибыль и НДС

Отдельные банковские операции в будущем могут обложить НДС

Налоговики рассказали, как заполнять 6-НДФЛ при возврате налога в связи с вычетом

Минфин пояснил, в каком случае продавцов алкоголя нельзя штрафовать за неприменение ККТ

На сумму прощенного работнику долга по займу организация не должна начислять страховые взносы

Юрлицо не должно начислять взносы на зарплату умершего работника, выплачиваемую члену его семьи

18 Мая 2017

Минфин сообщил, как исчислять налог на прибыль по облигациям, если изменились признаки обращаемости

Минфин напомнил, нужно ли облагать НДФЛ выплаты семье умершего сотрудника

Поправки в порядок ведения кассовых операций

Единовременные выплаты гражданам, имеющим право на социальную помощь, освободят от НДФЛ

Тарифы ЖКХ для квартир без счетчиков могут снизить

Обновлен порядок направления требования об уплате налогов

17 Мая 2017

Интернет-продажа алкоголя начнётся с вина и пива

Поручительство свободно от страховых взносов

Если у организации изменился адрес, то декларация по налогу на имущество подается по новому месту постановки на учет

читать все Новости