Меню

Актуально










Публикация

7 Февраля 2018Онлайн-ККТ – стало немного легче, но не всем


М. В. Подкопаев
редактор журнала «Бухгалтер Крыма»

Большинство экономических субъектов, принимающих от покупателей и клиентов наличные платежи (и не только их), уже довольно уверенно применяют онлайн-ККТ, выполняя требования Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» в редакции от 03.07.2016.

Но некоторые категории участников наличных расчетов временно были освобождены от выполнения данных требований, прежде всего экономические субъекты, масштабы деятельности которых невелики и не оказывают существенного влияния на денежные потоки.

Тем не менее, финансовые органы планируют, что переход на онлайн-кассы будет повсеместным. Рано или поздно он затронет всех участников наличных расчетов, за редкими исключениями (когда использование таких касс просто невозможно).

Но поскольку организациям и предпринимателям упомянутых категорий как раз вследствие их небольших масштабов непросто включиться в новый порядок наличных расчетов, для них законодатели на исходе 2017 года предусмотрели новые льготы (о полном освобождении от применения онлайн-касс говорить не приходится). Речь идет о следующих категориях экономических субъектов:

– организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД;

– индивидуальные предприниматели, работающие на патенте;

– налогоплательщики, оказывающие населению услуги и пользующиеся правом в целях применения ККТ выдавать бланки строгой отчетности.

В соответствии с ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290‑ФЗ организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД или патенте первоначально получили право до 01.07.2018 осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу)).

Согласно ч. 8 ст. 7 названного закона до этой же даты организациям и индивидуальным предпринимателям, выполняющим работы, оказывающим услуги населению, разрешено не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО. То есть в течение определенного периода они могут работать в том же порядке, что и до вступления в силу новой редакции Федерального закона № 54‑ФЗ.

Продлен переход на онлайн-кассы при уплате ЕНВД и на ПСНО

Но Федеральным законом от 27.11.2017 № 337‑ФЗ[1] указанный период продлен еще на год, то есть до 01.07.2019. Причина – стало очевидно, что экономические субъекты перечисленных категорий испытывают трудности при переходе на онлайн-кассы и многие из них не успевают это сделать даже с учетом первоначальной отсрочки.

Правда, переходный период продлен не для всех, что следует из новых ч. 7.1 – 7.3 Федерального закона № 290‑ФЗ. Полностью и неизменно это продление действует только для «вмененщиков», осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пп. 1 – 5, 10 – 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а также для индивидуальных предпринимателей на патенте в отношении видов деятельности, предусмотренных пп. 1 – 15, 18 – 28, 30 – 44, 49 – 58, 60 – 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Иное установлено для налогоплательщиков, занимающихся видами деятельности, перечисленными в пп. 6 – 9 п. 2 ст. 346.26 (для «вмененщиков») и в пп. 45 – 48 п. 2 ст. 346.43 (для ИП на патенте). Речь идет о розничной торговле и услугах общественного питания разных видов.

Для организаций, занимающихся этими видами деятельности, продления не будет: если они находятся на ЕНВД, то пользуются правом на освобождение от применения ККТ только до 01.07.2018.

Что касается предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или оказывающих услуги общественного питания, уплачивающих ЕНВД или стоимость патента, они все‑таки смогут не применять ККТ до 01.07.2019. Но только при условии, что у них нет работников, с которыми заключены трудовые договоры. Иначе говоря, если ИП работает только самостоятельно, зарабатывает своим личным трудом. Если такой предприниматель заключит трудовой договор хотя бы с одним работником, то должен будет зарегистрировать ККТ (подразумевается, конечно, онлайн-ККТ). На это ему дается 30 календарных дней.

Получается, что в течение этих 30 дней можно также не применять ККТ, несмотря на фактически имеющийся трудовой договор с работником. Однако остается неясность. Как быть, если уже заключенный трудовой договор до истечения 30 дней расторгнут и предприниматель вновь остался без работников? Или это произошло позднее, но до 01.07.2019?

Формально – стоит предпринимателю хотя бы раз оказаться неосторожным и заключить трудовой договор, пусть на несколько дней, то он навсегда утратит право на отказ от применения ККТ. Во всяком случае, в новой ч. 7.3 ст. 7 Федерального закона № 290‑ФЗ говорится о необходимости регистрации ККТ при заключении трудового договора, но ничего не сказано о возможности вновь не применять ККТ при его расторжении.

Очевидно, что обязанность зарегистрировать ККТ возникнет у предпринимателя только при заключении трудового договора, не гражданско-правового. ИП может заключить последний с физическим лицом о выполнении определенных работ и это не обяжет применять ККТ.

Обратите внимание:

В силу ст. 19.1 ТК РФ трудовые отношения, возникшие на основании гражданско-правового договора, в определенных случаях могут быть признаны возникшими на основании трудового договора.

Оказывать услуги населению можно без ККТ

Организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги населению, тоже получили дополнительную отсрочку обязательного применения ККТ – до 01.07.2019. И тоже не все (изменена ч. 8 ст. 7 Федерального закона № 290‑ФЗ).

Налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания, такое право получат, только если у них нет наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры. Речь идет о периоде с 01.07.2018 по 30.06.2019. До его начала эти налогоплательщики смогут не применять ККТ, даже если у них имеются наемные работники.

Законодатели вообще не определили, что делать таким налогоплательщикам, если они все же заключили трудовой договор с работником. Не указывается, сколько дней им дается на регистрацию ККТ. Формально получается, что они должны это сделать не позднее дня, когда заключен трудовой договор.

Есть отсрочка и при использовании торговых автоматов

Следует упомянуть и другую группу налогоплательщиков, которые смогут не применять ККТ до 01.07.2019, – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов. (Статья 7 Федерального закона № 290‑ФЗ дополнена соответствующей ч. 11.1.) Для этого у данных налогоплательщиков не должно быть наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры.

Приобрел ККТ – уменьши или не плати налог

Еще в одном пошли законодатели навстречу индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД или находящимся на патенте, которым переход на онлайн-кассы труден экономически. При приобретении таких ККТ и их внедрении необходимо понести определенные расходы. Законодатели сочли излишним их компенсировать, но указанным предпринимателям разрешили с учетом этих расходов уменьшить налог – см. Федеральный закон от 27.11.2017 № 349‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД после того, как рассчитают налог, уменьшают его на страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по некоторым договорам добровольного личного страхования с учетом небольших нюансов, указанных в п. 2.1 этой статьи. Теперь таким плательщикам-ИП разрешено уменьшать полученную в результате сумму к уплате еще и на расходы на приобретение онлайн-ККТ. Но – при соблюдении ряда условий.

ККТ должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД. Что понимается здесь под использованием – не разъясняется. Можно придти к выводу, что даже кратковременное использование ККТ во «вмененной» деятельности позволит учесть данные расходы. И восстанавливать сумму налога на величину данных расходов в случае перевода ККТ, например, на деятельность на общем режиме не потребуется. Во всяком случае, НК РФ этого не требует.

Соответствующая ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 по 01.07.2019. Отсюда можно сделать вывод, что период учета данных расходов не зависит впрямую от даты регистрации ККТ. Например, ККТ приобретена в феврале 2017 года, но была использована в деятельности, облагаемой ЕНВД, в январе 2018 года. Следовательно, по нашему мнению, данные расходы можно учесть при расчете налога за I квартал 2018 года.

В законе прямо указывается, что разрешено уменьшить ЕНВД, рассчитанный за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальный предприниматель зарегистрировал соответствующую ККТ. Значит, расход может быть учтен позднее того периода, когда был произведен фактически. Причем, по нашему мнению, налогоплательщик вправе самостоятельно определить период (квартал), в котором он учтет эти расходы. Добавим: нет запрета на то, чтобы учесть часть расходов на ККТ в одном налоговом периоде, а часть в другом.

Расходы по приобретению ККТ не учитываются при исчислении ЕНВД, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения. Законодатели решили подчеркнуть очевидное – нельзя учесть один и тот же расход дважды или более при определении разных налоговых обязательств.

Существенное ограничение – указанные расходы по каждому приобретенному экземпляру ККТ могут быть учтены в сумме, не превышающей 18 000 руб. На практике стоимость ККТ обычно превышает эту сумму, но законодатели исходили из того, что в целях уплаты ЕНВД индивидуальные предприниматели будут выбирать наиболее дешевые модели, лишенные определенных функций, которые не требуются на данном спецрежиме.

При этом к указанным расходам разрешено относить затраты:

– на покупку ККТ;

– на покупку фискального накопителя;

– на покупку необходимого программного обеспечения;

– на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и пр.), в том числе на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом № 54‑ФЗ.

Уменьшая ЕНВД на данные расходы, предприниматели на этом спецрежиме, занимающиеся розничной торговлей или оказывающие услуги общественного питания (пп. 6 – 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), должны учитывать некоторые нюансы. Они смогут не применять ККТ в период с 01.07.2018 по 30.06.2019 только в том случае, если у них не будет работников, с которыми заключены трудовые договоры. Если же у таких ИП имеются работники, то можно уменьшить ЕНВД на данные расходы, только если ИП зарегистрировал ККТ в период с 01.02.2017 по 01.07.2018. И только за налоговые периоды 2018 года. При отсутствии работников предприниматели на общих основаниях смогут учитывать расходы таким способом и до 01.07.2019.

Поскольку уже в I квартале 2018 года налогоплательщики смогут списать данные расходы, ФНС готовит новую форму декларации по ЕНВД, в которой эта возможность будет учтена.

Стоимость патента тоже можно уменьшить

Аналогичные правила установлены для предпринимателей, которые работают на патенте (новый п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). Причем если это патент на розничную торговлю или услуги общественного питания, имеет значение наличие у предпринимателя работников, заключивших трудовые договоры. Если такие работники есть, на данные расходы можно уменьшить налог на ПСНО только в 2018 году и только при условии регистрации ККТ в период с 01.02.2017 по 01.07.2018.

При наличии нескольких патентов прямо разрешено часть расходов на ККТ учесть по одному патенту, а часть – по другому, если стоимость первого патента меньше величины этих расходов.

Поскольку предприниматели на ПСНО декларацию не подают, они должны уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога на указанные расходы в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Форму и порядок направления соответствующего сообщения разрабатывает ФНС.

Законодатель учел, что налоговая служба не всегда своевременно подготавливает подобные документы. Если такое произойдет и в данном случае, то предприниматель может подать уведомление об уменьшении налога на сумму расходов на приобретение ККТ в произвольной форме. Но в нем обязательны следующие сведения:

  • фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;

  • его ИНН;

  • номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;

  • модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО;

  • сумма расходов, понесенных на приобретение соответствующей ККТ.

Если сумма налога уже уплачена, а после этого ККТ приобретена и зарегистрирована, то есть появилась возможность учесть соответствующие расходы, предприниматель вправе зачесть сумму данных расходов как переплату по налогу. Он должен подать заявление об этом в налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.


[1] «О внесении изменений в статью 7 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»



Последние публикации

25 Апреля 2018

Жертв автоугонщиков могут освободить от обязанности ежегодно подтверждать факт угона

Соответствующая общественная инициатива № 78Ф41259 появилась на официальном сайте Российских общественных инициатив. Если она наберет более 100 тыс. голосов в поддержку, то будет направлена в экспертную группу федерального уровня для принятия решения о мерах по ее реализации.

Об НДС при передаче имущественных прав на объекты долевого строительства

Являясь участником долевого строительства, организация решила продать имущественные права на квартиры и (или) машино-места. Для поиска потенциальных покупателей она оплачивает услуги агента. Можно ли уменьшить базу по НДС на сумму указанных услуг?

Родителей и волонтеров освободят от налогов

Получателей пособий на первого и второго ребенка и волонтеров освободят от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Законы об этом подписал президент России Владимир Путин.

24 Апреля 2018

Минтруд расширит эксперимент по электронному кадровому документообороту

Министерство труда и социальной защиты РФ намерено расширить эксперимент по электронному кадровому документообороту.

Подготовлена инструкция для налоговиков по новому порядку применения ККТ в рамках второго этапа реформы

Инструкция адресована работникам налоговых органов и направлена на обеспечение комфортных условий для перехода организаций и ИП к новому порядку применения ККТ в рамках второго этапа реформы онлайн-касс. Она определяет последовательность действий сотрудников территориальных налоговых органов в целях проведения информационно-разъяснительной кампании по переходу на новый порядок применения ККТ предпринимателей, ранее не обязанных ее применять.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

25 Апреля 2018

Пока мать находится в отпуске по беременности и родам, другому лицу не может выплачиваться пособие по уходу за тем же ребенком

Определяем дату выплаты среднего заработка за время командировки

НДС и экспорт: стало ясно, что относится к сырьевым товарам

Документы, подтверждающие право не платить налог с прибыли КИК, можно повторно не сдавать

Выплата районных коэффициентов сверх МРОТ - подход высших судов стал одинаковым

Госрегистрация юридических лиц и ИП: что изменится с 29 апреля?

24 Апреля 2018

Время ремонта закрепленного за водителем организации может быть признано простоем

Льгота по налогу на имущество организаций: как узнать дату выпуска автомобиля?

Гранты на проведение научных исследований: правила налогообложения

Разработан порядок списания территориальными органами ФСС РФ задолженности по страховым взносам в связи с истечением срока взыскания

Оплачивающие сотрудникам отдых в РФ работодатели получат льготы

Владимир Путин освободил от НДФЛ детские пособия

23 Апреля 2018

Налоговых агентов могут начать штрафовать за неверное указание кода ОКТМО в поручении на перечисление сумм НДФЛ в бюджет

Налоговики разъяснили, какие суммы НДС не подлежат восстановлению

Чек tax free: налоговики рассказали, как корректировать документ и что учесть, применяя вычет НДС

читать все Новости