Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

16 Декабря 2019Для пользователей ККТ что то проясняется


А. Б. Сухов
эксперт журнала «Бухгалтер Крыма»

Несмотря на внесение за последние несколько лет (а в некоторых случаях – несколько месяцев) ряда изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54‑ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», у пользователей ККТ остаются вопросы относительно совершения различных операций.

Поскольку законодатели не спешат устранить многочисленные неясности из данного закона (действующей редакции), остается надеяться только на то, что свою позицию по этим вопросам сформируют контролирующие органы. Что и происходит, хотя довольно неспешно.

Необычные расчеты организаций и индивидуальных предпринимателей между собой

Напомним о том, к чему уже все привыкли: ККТ теперь применяется не только при приеме наличных, как было в незапамятные времена. Введено понятие «расчет», к которому можно отнести все, что угодно. Ограничение – только воля законодателей.

Итак, согласно абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54‑ФЗ в действующей редакции расчеты – это:

  • прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;

  • прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;

  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;

  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей);

  • предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Что касается расчетов между собой организаций и индивидуальных предпринимателей, вопреки довольно распространенному мнению, по умолчанию здесь также требуется применять ККТ. Но есть одно исключение.

Согласно п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54‑ФЗ ККТ не применяется при расчетах в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Но ни в Федеральном законе № 54‑ФЗ, ни, например, в НК РФ не поясняется, что понимать под безналичными расчетами. Если буквально, это все расчеты, которые относятся к наличным. А может быть, только те, что проводятся с использованием непосредственно расчетных счетов обеими сторонами?

Обратимся к гражданскому законодательству.

К сведению:

Согласно п. 3 ст. 861 ГК РФ безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором.

Безналичные расчеты могут осуществляться в форме расчетов платежными поручениями, расчетов по аккредитиву, по инкассо, чеками, а также в иных формах, предусмотренных законом, банковскими правилами или применяемыми в банковской практике обычаями (п. 1 ст. 862 ГК РФ).

То есть гражданское законодательство под безналичными расчетами понимает исключительно те из них, которые осуществляются с использованием системы ЦБ РФ.

Однако, как оказалось, у налоговиков для целей применения законодательства о ККТ к данной проблеме имеется иной подход. Может быть, он связан с тем, что в Федеральном законе № 54‑ФЗ речь идет не о безналичных расчетах, как в гражданском законодательстве, а о расчетах в безналичном порядке.

Причем, как видно из определения расчетов, приведенного в ст. 1.1 Федерального закона № 54‑ФЗ, расчеты в безналичном порядке строго противопоставляются только наличным расчетам, то есть данный закон под безналичными расчетами понимает все те, что не являются наличными.

Вероятно, на этом основании ФНС в Письме от 21.08.2019 № АС-4-20/16571 указала, что с учетом п. 9 ст. 2 Федерального закона № 54‑ФЗ применение ККТ при расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется в следующих случаях: осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг). Ведь эти случаи не подразумевают оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа. То есть фактически организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ в расчетах между собой, только когда рассчитываются наличными денежными средствами (см. Письмо Минфина России от 22.01.2019 № 03‑01‑15/3427).

Ранее Минфин отмечал, что на основании указанной нормы ККТ не применяется при зачете встречных требований между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (что, очевидно, является одним из видов встречного предоставления) (письма от 22.08.2019 № 03‑01‑15/64589, № 03‑01‑15/64591, № 03‑01‑15/64595).

Вывод налоговиков не бесспорен, но выгоден для организаций и индивидуальных предпринимателей. Например, отказавшись от наличных расчетов с организациями и индивидуальными предпринимателями и не имея дела с клиентами – физическими лицами, они могут вовсе не покупать ККТ.

Хотя надо быть внимательными. Даже в такой ситуации может возникнуть обязанность применять ККТ. Об этом поговорим далее.

При реализации работнику применение ККТ зависит от обстоятельств

Нередко работодатель реализует свои товары (услуги, работы) работнику. Речь идет, разумеется, о тех случаях, когда работник приобретает их именно в этом качестве, а не как стороннее физическое лицо.

Обычно это бывает, когда работодатель часть зарплаты выдает не денежными средствами, а товаром.

В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). При этом согласно коллективному или трудовому договору по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ.

Обратите внимание:

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % начисленной месячной заработной платы.

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Поэтому если коллективным или трудовым договором предусмотрено удержание денежных средств из заработной платы сотрудника организации или индивидуального предпринимателя за услуги (работы, товары), оказанные (выполненные, предоставленные) самим работодателем, то расчета в смысле Федерального закона № 54‑ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению ККТ в таком случае отсутствует. На это указали налоговики в Письме от 30.08.2019 № АС-4-20/17478@. Очевидно, данную операцию они считают не реализацией, а исключительно формой выдачи заработной платы. К такому выводу, вероятно, приводит ограничение объема выдачи товара 20 %, предусмотренное ст. 131 ТК РФ.

Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы в соответствии со ст. 136 ТК РФ (Письмо ФНС России от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

К сведению:

В соответствии с п. 4 ст. 4.1 Федерального закона № 54‑ФЗ был издан Приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», предусматривающий соответствующие реквизиты на кассовом чеке (бланке строгой отчетности).

Следует учитывать, что организации применяют ККТ при каждом расчете, в том числе при осуществлении расчетов в виде аванса, предоплаты, частичной оплаты предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит и конечного расчета.

Поэтому при реализации товаров с отсрочкой платежа (фактически такая отсрочка возникает, если оплата происходит в счет заработной платы) необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег 1214) «Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит» (значение «5») или «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит» (значение «6») в зависимости от условий договора отсрочки платежа и обязательными реквизитами, указанными в ст. 4.7 Федерального закона № 54‑ФЗ.

При конечном расчете (в момент выдачи зарплаты) необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег 1214) «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)» (значение «7»), содержащий обязательные реквизиты, указанные в ст. 4.7 Федерального закона № 54‑ФЗ.

Можно предположить, что если выдать товар в счет заработной платы в большей доле, налоговики могут счесть это попыткой ухода от обязанности применения ККТ.

Очень важно, чтобы возможность выдачи заработной платы в натуральной форме была предусмотрена трудовым или коллективным договором. В ином случае, по мнению налоговиков, надо применить ККТ независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денежных средств из заработной платы сотрудника. При этом момент расчета определяется в соответствии с договором по реализации таких товаров (работ, услуг).

Еще один случай – удержание из зарплаты работника за услуги, оказанные не самим работодателем, а третьими лицами. Например, за питание работника, услуги связи. В таком случае работодателем не осуществляется реализация товаров (услуг, работ), поэтому расчета в понимании Федерального закона № 54‑ФЗ не возникает. И тогда удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг). Применение ККТ в подобных ситуациях не требуется.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма»





Последние публикации

15 Января 2020

Когда начислять НДС подрядчику?

В Письме, посвященном выбору момента определения базы по НДС при выполнении работ, Минфин сделал следующие выводы. Первый: документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим подрядчик должен начислить НДС в периоде подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Второй: если заказчик либо подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на проведение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей исчисления НДС нужно считать дату вступления в законную силу решения суда. Таким образом, у подрядчика имеется два варианта действий: если заказчик подписал акт сдачи-приемки работ, необходимо начислить НДС, если не подписал – не начислять налог до тех пор, когда вступит в силу решение суда, рассматривавшего спор между двумя хозяйствующими субъектами. Между тем следование этому однозначному подходу может повлечь доначисление НДС подрядчику.

Упрощенцам и ИП на патенте упростили жизнь

Не очень значительные, но в целом приятные для "доходно-расходных" упрощенцев и предпринимателей на ПСН изменения внесены в НК. Теперь первым не обязателен факт подачи документов на госрегистрацию прав на недвижимость, чтобы включить стоимость ОС в "упрощенные" расходы. А для вторых окончательно решен - в их пользу - вопрос о численности работников при совмещении патента с иными налоговыми режимами.

Как новые законы 2020 года отразятся на регионах юга России

В наступившем году в южнороссийских регионах начинают действовать несколько законодательных инициатив, касающихся налогообложения и финансовой поддержки предпринимателей и физических лиц. О самых значимых расскажем в данной статье.

13 Января 2020

Как изменились коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения

С 2020 года в России применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения. Такие коэффициенты устанавливаются ежегодно. Они нужны для учета уровня инфляции при расчете суммы налога к уплате. На 2020 год коэффициенты увеличиваются в диапазоне от 4,85% по НДФЛ до 4,9% по ПСН и ЕНВД.

Громкая победа подрядчика в споре о взыскании оплаты работ и ее налоговые последствия

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 24.09.2019 № 305‑ЭС19-9109 по делу № А40-63742/2018 подтвердила право подрядчика требовать оплаты работ, если заказчик не подписал акт и не представил мотивированных возражений. Причем не важно, что стороны подписали акт сверки, в котором спорная задолженность не была указана. Рассмотрим подробности хозяйственного спора и оценим налоговые последствия позиции Верховного Суда для других схожих случаев, когда заказчик уклоняется от подписания акта сдачи-приемки работ.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

15 Января 2020

ФНС разъяснила порядок начисления нового налога на недвижимость в Крыму

Упрощен порядок получения налогового вычета по расходам на покупку лекарств

Выплачивая доходы иностранным организациям, ИП теперь становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль

Налоговая служба рассказала, как подать уведомление об изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

КБК для учета грантов в форме субсидии в 2019 году: совместная позиция трех ведомств

13 Января 2020

КС РФ: доплата за совмещение не учитывается при сравнении зарплаты с МРОТ

С 2020 года снижен размер выручки плательщиков ЕСХН для применения освобождения от НДС

Рекомендована новая форма уведомлений об обособленном подразделении, через которое уплачивается налог на прибыль

При слиянии двух организаций нужно восстановить НДС с переданного имущества реорганизованного лица

Минфин России подготовил памятку по случаям проведения обязательного аудита бухотчетности за 2019 год

Некоторым упрощенцам могут разрешить не подавать налоговую декларацию

25 Декабря 2019

Физлица должны выбрать льготный объект по имущественным налогам до 31 декабря

При взаимозачетах между организациями и ИП касса не нужна

Изменится порядок выдачи и оформления листка нетрудоспособности

Изменен порядок заполнения декларации по НДС

читать все Новости