Актуально












 Публикация

 

31.10.07 Проблема: НДС-2008

Для организаций, которые в 2005 году считали НДС «по оплате», приближается час «Х». В начале 2008 года с разницы между «дебиторкой» и «кредиторкой», непогашенной за переходный период, придется уплатить НДС в бюджет. Естественно, что в этот непростой момент перед специалистами по учету встанет немало проблем.

Правила всеобщего зачета

Для фирм, которые в 2005 году считали НДС «по оплате», законодатели разработали особые правила для перехода на другой метод уплаты налога — «по отгрузке». Прежде всего эти организации должны были провести инвентаризацию по состоянию на 31 января 2005 года и зафиксировать, с одной стороны, задолженность покупателей за реализованные им товары, работы, услуги и имущественные права, которые облагаются НДС. А с другой — собственную задолженность перед поставщиками за принятые от них на учет товары, работы, услуги и имущественные права, в составе которых есть НДС «к вычету» (п. 1 ст. 2 закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).

Чтобы уплатить в бюджет или принять к вычету переходный НДС, были разработаны особые правила: фирмы, применявшие учетную политику по оплате, в 2006 — 2007 году ставят «переходный» НДС к вычету или к уплате в бюджет в порядке, действовавшем в 2005 году. Помимо оприходования товаров, работ или услуг, необходимо наличие счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую выплату сумм налога (п. 8 ст. 2 закона № 119-ФЗ). То есть, например, поставить НДС к вычету можно только после фактической оплаты поставщику. Сохранялся прежний порядок и в отношении НДС к уплате в бюджет. Его нужно учитывать только после фактического поступления денег от покупателя (п. 1 ст. 2 закона № 119-ФЗ).

Законом № 119-ФЗ также предусмотрено, как поступить в том случае, если покупатели так и не оплатят товары, или же сама организация не сможет расплатиться с поставщиками за два года переходного периода. В этом случае фирма должна поставить проинвентаризированные, но не оплаченные суммы НДС «к вычету» или «к уплате» в первом налоговом периоде 2008 года (п. 7, 9 ст. 2 закона № 119-ФЗ). Поступить так организация может вне зависимости от того, оплачены товары или нет, и есть ли на эти суммы счета-фактуры.

Естественно, что некоторая задолженность может так и остаться непогашенной до конца 2007 года. Тогда для компании важно вовремя определить сальдо переходного НДС по расчетам с бюджетом на начало 2008 года. Проблем здесь возникает как минимум две. Во-первых, если сумма НДС к уплате у фирмы непомерно велика, то придется отвлекать значительные оборотные средства для того, чтобы ее погасить. И, во-вторых, если у организации получается большой НДС «к возмещению», то налоговики наверняка попытаются в нем отказать, да еще и провести проверку. Чтобы облегчить себе жизнь, можно сбалансировать эти суммы или хотя бы попытаться уменьшить размер непогашенной задолженности, не дожидаясь декабря 2007 года, для чего в вашем распоряжении есть несколько вариантов действий.

Книга продаж по-новому

Сейчас в книге продаж можно регистрировать счета-фактуры по частям с пометкой по каждой сумме «частичная оплата» (п. 20 правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914). Правда, это допустимо только для организаций, которые до 1 января 2006 года определяли момент начисления НДС «по оплате» и в настоящее время переживают «переходный период». Данные фирмы в момент получения от покупателей частичной или полной оплаты за отгруженные до начала 2006 года товары (оказанные услуги, выполненные работы) должны вписать соответствующий счет-фактуру в книгу продаж и исчислить НДС к уплате в бюджет.

Однако такой порядок действует только до 1 января 2008 года, — напоминает Алексей Беклемешев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». И если до этого времени дебиторская задолженность не будет погашена, то в первом налоговом периоде 2008 года весь НДС, относящийся к неоплаченным товарам (работам, услугам), реализованным до 1 января 2006 года, нужно будет исчислить в бюджет (п. 7 ст. 2 Закона № 119-ФЗ).

С начала 2008 года в книге продаж счет-фактура будет регистрироваться только один раз: либо при отгрузке, либо при получении предоплаты. В последнем случае при отгрузке вычет налога на добавленную стоимость с предоплаты будет производиться путем регистрации ранее выписанного счета-фактуры в книге покупок.

Вариант 1. Планируем расчеты

Самый простой способ — попытаться спланировать порядок погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо просчитать, в каком периоде до конца 2007 года у вас ожидаются наибольшие поступления и проплаты. Например, еще не поздно напомнить нерадивым дебиторам о том, что пора вернуть деньги и договориться о точной дате их перечисления. Если же ваша организация сама должна поставщикам солидную сумму, то можно постараться хотя бы частично погасить задолженность в несколько этапов.

Вариант 2. Взаимозачет

К сожалению, у некоторых партнеров может не хватать свободных денег для оплаты покупок двухгодичной давности — как, впрочем, и самого желания рассчитаться с вашей организацией. Ведь НДС к вычету они получат в начале 2008 года просто так. Да и у вашей фирмы может возникнуть искушение поступить точно так же при расчетах с некоторыми поставщиками. В этом случае неплохим выходом может стать взаимозачет. О том, что он приравнен к оплате товаров в переходном периоде, сказано в пункте 3 статьи 2 Налогового кодекса. Если у фирмы и ее партнера есть встречные обязательства, то можно составить акт о взаимозачете.

Если же у компании присутствуют только односторонние обязательства по отношению к партнеру, то здесь основных возможностей три.

Первая — узнать у кредитора, не требуется ли ему какая-нибудь услуга, или, возможно, он заинтересован в покупке какой-либо продукции. Тогда ваша фирма сможет предоставить ему все необходимое в текущем периоде, а затем учесть это в счет старой задолженности. Не беда, если нужную продукцию ваша организация не производит: ее можно закупить, взять на реализацию у других компаний или привлечь к расчетам «дружественную» фирму. Аналогичные действия применимы и в том случае, если ваши дебиторы не торопятся возвращать деньги. Чтобы выручка двухгодичной давности не поступила на счет неожиданно в конце декабря, можно уже сейчас постараться уладить этот вопрос с должниками. Например, попросить их закупить необходимые для вас товары или оплатить работы/услуги. А затем провести взаимозачет на эту сумму.

Вторая возможность — продать задолженность. Точнее, заключить договор уступки права требования. Такой порядок оплаты в переходный период также приравнен к оплате (п. 3 ст. 2 НК). Причем можно попытаться продать долги как собственной организации, так и ваших дебиторов. К сожалению, более-менее реальные средства можно получить только от продажи задолженности крупных и платежеспособных организаций. Если ваша фирма не может позволить себе лишиться части денег, то можно попытаться переложить задолженность «из одного кармана в другой» и заключить договор уступки права требования с «дружественной» организацией. Кстати, поступить так можно и в том случае, если провести зачет с кем-либо из ваших партнеров просто невозможно.

Третья — поговорить с партнером и найти общих должников. С их участием можно провести взаимозачет между несколькими фирмами.

Вариант 3. Отказываемся от части вычетов

Некоторые компании боятся спровоцировать проверку, указав большую сумму вычета. Если фирме действительно стоит опасаться подобного развития ситуации, а по результатам переходного периода у нее получился большой НДС к вычету, можно просто отказаться от части данной суммы. Реализовать эту идею легко. Для этого достаточно «забыть» про лишние средства и поставить к вычету НДС в том размере, который налоговики посчитают приемлемым. Попытаться компенсировать потери можно, занявшись оптимизацией других налогов.

Есть и более простое решение. Например, попросить партнеров или «дружественную» организацию перечислить вам аванс в конце года, а затем его вернуть — якобы из-за того, что сделка не состоялась. Конечно, этот аванс к переходному периоду никакого отношения иметь не будет. Однако в бюджет все равно придется платить только разницу между всеми начислениями и вычетами НДС.

Период перехода

Если налогоплательщиком до 1 января 2006 года применялась учетная политика «по оплате», то:

1.       по состоянию на 31 декабря 2005 года была проведена инвентаризация и выявлена кредиторская и дебиторская задолженность по товарам, работам, услугам, имущественным правам (п. 1 ст. 2 закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).

2.       если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность не была погашена, она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 года (п. 7 закона № 119-ФЗ).

3.       если до 1 января 2008 года налогоплательщик не оплатил суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты им на учет до 1 января 2006 года, налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде 2008 года (п. 9 закона № 119-ФЗ).

Вариант 4. Оптимизируем оплату

Возможна и обратная ситуация. По итогам переходного периода у организации все же получился большой НДС к уплате в бюджет, но платить просто нечем. В этом случае можно попытаться занять деньги на время. Например, привлечь кредит или взять заем или поискать организацию, у которой есть лишние вычеты. Это могут быть экспортеры; фирмы, только что купившие дорогостоящие основные средства или большие партии сырья, материалов, товаров и заявившие весь заплаченный их поставщикам НДС к вычету. Можно обратиться к производителям продукции, облагаемой НДС по ставке 10 процентов, сырье для производства которой облагается по 18-процентной ставке, и так далее.

Вариант 5. Ошибиться никогда не поздно

На самый крайний случай у фирмы есть еще одна возможность подрегулировать не устраивающее ее сальдо — это случайные ошибки. Например, подавая декларацию, можно «случайно» ошибиться в сумме. А затем, когда появятся деньги или подоспеют крупные продажи, подать уточненку с реальными суммами переходного НДС. Ценой такого опоздания будут пени, которые налоговая насчитает за просрочку платежа, если в уточненке будет стоять сумма к доплате. Ну а если налоговая обнаружит недоимку раньше, чем фирма подаст уточнения, то организацию оштрафуют по статье 122 Налогового кодекса. Но на проверку основной декларации требуется определенный срок, к тому же отправить ее можно по почте и тем самым немного потянуть время.

Можно и «случайно» ошибиться с суммой платежа. То есть показать в декларации весь переходный НДС, а заплатить только ту сумму, которая компании по силам. Остальные же средства доплачивать по мере возможности. Такая недоимка преступлением не будет, хотя налоговики и могут попытаться предъявить претензии.

Здесь представлены лишь пять вариантов возможного решения проблемы. Вы можете воспользоваться одним из них или предусмотреть какой-либо свой выход. Но в любом случае задуматься стоит заранее.

Татьяна Бурова

Источник: Бухгалтерия.Ру - бухучет, налоги, аудит.   

  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости