28.03.07
ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСОСОБНОСТИ В 2009 ГОДУ
Простая,
интуитивно понятная программа для ведения зарплаты, кадрового,
табельного и персонифицированного учета на предприятии со всеми
необходимыми возможностями и с автоматическим формированием
первичных и отчетных документов.
Модуль «Правконс: Зарплата, Табель, Кадры» включен
в программы Правконс: Предприятие, Правконс:
Упрощенная система и Правконс: Предприниматель. При
необходимости может использоваться самостоятельно.
Все бланки первичных и отчетных документов
выгружаются из программы в Excel БЕСПЛАТНО. Скачать
программу Правконс: Зарплата и Кадры для расчета
пособий по временной
нетрудоспособности!
В данном разделе будет описан
расчет пособий
по временной нетрудоспособности при
упрощенной системе. Для общепринятой системы
налогообложения см. статью Расчет
оплаты больничных листов.
Для
субъектов, применяющих специальные налоговые
режимы, размер и порядок расчета пособия
по временной нетрудоспособности,
выплачиваемого работнику, не имеет особенностей.
Особенностью является порядок выделения средств на
выплату пособий по временной
нетрудоспособности.
Согласно
главам 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса РФ
организации и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на специальные режимы, не являются
плательщиками единого социального налога.
Работодатели, перешедшие на УСНО, либо являющиеся
плательщиками ЕНВД или ЕСХН, а также
индивидуальные предприниматели вправе добровольно
уплачивать страховые взносы на обязательное
социальное страхование в ФСС на основании
Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об
обеспечении пособиями по обязательному социальному
страхованию граждан, работающих в организациях и у
индивидуальных предпринимателей, применяющих
специальные налоговые режимы, и некоторых других
категорий граждан".
В
соответствии с этим существует два варианта
расчета больничных для применяющих специальные
налоговые режимы, оба из которых применимы в
программе Правконс: Упрощенная система.
1. Работодатель не уплачивает страховые
взносы В
программе эта настройка содержится в сведениях об
организации, закладка «Для книги».
В этом
случае порядок финансирования расходов на выплату
пособий по временной
нетрудоспособности установлен следующий:
сумма пособия на одного работника (из расчета за
полный месяц), не превышающая МРОТ за календарный
месяц, выплачивается за счет Фонда социального
страхования. Сумма пособия сверх суммы из расчета
МРОТ выплачивается за счет работодателя.
Поэтому,
если сумма пособия по временной
нетрудоспособности превышает сумму из
расчета МРОТ в программе необходимо производить
два начисления:
1)
«Пособие по временной нетрудоспособности за счет
ФСС» Для
этого в форме Расчет зарплаты в режиме лицевой
счет надо выбрать начисление Пособие по временной
нетрудоспособности за счет ФСС. Далее в
предлагаемой форме необходимо ввести дни болезни
сотрудника согласно листку временной
нетрудоспособности, выбрать причину
нетрудоспособности и ввести районный коэффициент,
если это необходимо. Весь расчет программа
произведет сама.
2)
«Пособие по временной нетрудоспособности за счет
работодателя».
При
расчете начисления за счет работодателя из
рассчитанной суммы вычитается сумма пособия
исчисленная за счет ФСС.
В
вызванной форме (Пособие по временной
нетрудоспособности) необходимо заполнить дни
болезни сотрудника согласно листку временной
нетрудоспособности, выбрать причину
нетрудоспособности и ввести районный коэффициент,
помимо этого необходимо заполнить сведения о
начислениях и отработанном времени.
Для
автоматического расчета начисленной суммы
заработка в расчетном периоде в программе можно
воспользоваться кнопкой «Из зарплаты». Так как
расчетный период состоит из 12 календарных
месяцев, то программа текущего года автоматически
обращается к данным формы «Расчет зарплаты»
программы предыдущего года. После нажатия на
кнопку «Из зарплаты» программа автоматически
переносит данные по тем начислениям, у которых в
справочнике начислений стоит отметка «Учитывать
при расчете больничных». После переноса всех
необходимых начислений за 12 календарных месяцев в
программе необходимо произвести расчет доли и
коэффициента участия каждого начисления в расчете
среднего заработка. Столбец «Доля» в таблице
«Начисления для расчета» указывается в том случае,
если начисление имеет не ежемесячный характер.
Например,
квартальная премия. Если расчетный период
начинается в марте прошлого года и в этом же
месяце была выплачена квартальная премия за первый
квартал, то для расчета должна быть указана доля
1/3, так как именно эта час ть приходится на
расчетный период.
Столбец
«Коэф.» (Коэффициент) в таблице «Начисления для
расчета» указывается в том случае, если начисление
имеет характер премии и при этом период, за
который оно начислено, отработано не полностью.
Для
автоматического расчета количества отработанных
дней (часов) в программе можно воспользоваться
кнопкой «Из табеля». Так как расчетный период
состоит из 12 календарных месяцев, то программа
текущего года автоматически обращается к данным
табеля учета отработанного времени программы
предыдущего года. При первом пособия по
временной нетрудоспособности необходимо
указать путь к программе предыдущего года.
После
нажатия на кнопку «Из табеля» программа
автоматически переносит данные по кодам табеля Я,
Н, РП, С за 12 месяцев, предшествующих дате начала
болезни и производит итоговый расчет количества
отработанных дней (часов).
Если в
программе нет данных за 12 календарных месяцев,
предшествующих дате начала болезни, то сведения об
отработанном периоде могут быть добавлены
пользователем вручную с помощь кнопки «Добавить»
рядом с таблицей.
Если
налогоплательщиком, перешедшем на УСНО, приняты в
качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, средства на
выплату своим работникам пособий по
временной нетрудоспособности учитываются
для целей налогообложения в расходах на оплату
труда.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшают сумму единого
налога (квартального авансового платежа по единому
налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный)
период на сумму выплаченных работникам пособий по
временной нетрудоспособности в сумме, превышающей
за полный календарный месяц один минимальный
размер оплаты труда, установленный
законодательством Российской Федерации, но это
сумма вместе со страховыми взносами на
обязательное пенсионное страхование, уплаченными
(в пределах исчисленных сумм) за этот же период
времени в соответствии с законодательством
Российской Федерации, не может превышать 50 % от
исчисленного за этот период единого налога (пункт
3 статьи 346.21 НК).
2. Работодатель уплачивает страховые
взносы
Работодатели вправе добровольно уплачивать в Фонд
социального страхования Российской Федерации
страховые взносы на социальное страхование
работников на случай временной нетрудоспособности
по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы,
определяемой в соответствии с главой 24 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации для
соответствующей категории плательщиков (ФЗ №
190-ФЗ от 31.12.2003).
Настраивается в программе из сведений об
организации, закладка «Для книги». Необходимо
поставить галочку и выбрать период, с которого
начисляются добровольные страховые взносы.
В этом
случае финансирование расходов на выплату пособий
по временной нетрудоспособности происходит
полностью за счет средств ФСС.
Алгоритм
расчета пособия по временной нетрудоспособности
следующий:
1)
Определяется средний дневной заработок работника
по данным за последние 12 календарных месяцев
предшествующих месяцу наступления
нетрудоспособности;
2)
Определяется средний заработок работника в период
нетрудоспособности за каждый месяц. Для этого
рассчитанный средний дневной заработок умножается
на количество дней болезни, подлежащих оплате в
каждом расчетном месяце;
3)
Полученные суммы умножаются на процент, который
зависит от страхового стажа работника и вида
нетрудоспособности. Размер пособий по временной
нетрудоспособности и по беременности и родам
сейчас зависит не от непрерывного трудового стажа,
как это было до 01.01.2007, а от страхового стажа.
Напомним, что страховой стаж - это суммарная
продолжительность уплаты страховых взносов и (или)
налогов (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от
16.07.1999 N 165-ФЗ). В этот стаж включаются (п. 1
ст. 16 Закона):
- периоды
работы застрахованного лица по трудовому договору,
государственной гражданской или муниципальной
службы; -
периоды иной деятельности, в течение которой
гражданин подлежал обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством.
4)
Результат сравнивается с максимальным размером
пособия рассчитанным за каждый из месяцев болезни,
в дальнейшем расчете учувствует меньшая из
сравниваемых сумм;
5)
Определяется сумма к выплате путем суммирования
сумм к выплате за каждый месяц (сумма пособия, за
минусом НДФЛ и прочих удержаний).
Для
расчета больничных в этом случае надо начисление:
Пособие по временной нетрудоспособности. В
качестве причины надо выбрать «Заболевание (за
счет ФСС)».
В случае
если рассчитанная сумма превышает максимальные
размер пособия появляется окно:
В
зависимости от осуществленного выбор больничный
будет или не будет ограничен максимальным размером
пособия.
Для организаций применяющих упрощенную систему
налогообложения и выбравших в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, пособия, выплаченные в соответствии с
законодательством, включаются в расходы (пп. 6 п.
1 ст. 346.16 НК РФ). А для выбравших в качестве
объекта налогообложения доходы, сумма пособия,
которая выплачена за счет собственных средств (т.
е. за минусом компенсируемого ФСС), уменьшает
непосредственно сам единый налог (п. 3 ст. 346.21
НК РФ). Сумма больничных должна рассчитываться с
учетом верхнего предела в 16 125 рублей (с
01.01.2007), но внутренними документами
организации может быть закреплена выплата пособия
исходя из среднего заработка, который может
превышать максимальный размер пособия.
Можно ли
учесть сумму превышения над максимальным размером
пособия при расчете налога?
В статье
346.16 НК РФ указано что, налогоплательщики,
применяющие метод «доходы, уменьшенные на величину
расходов» вправе включить в расходы суммы на
выплату пособий по временной нетрудоспособности в
соответствии с законодательством Российской
Федерации. Соответственно величину доплаты до
среднего заработка превышающую максимальный размер
пособия нельзя включить в расходы (письмо Минфина
России № 04-02-05/3/15 от 04.03.04 г.).
Что
касается налогоплательщиков, выбравших в качестве
налогообложения доходы, кодекс не ограничивает
сумму учитываемых пособий «в соответствии с
законодательством Российской Федерации». Но
необходимо помнить, что законодательные акты
устанавливают одинаковые ограничения и для
организаций выбравших объектом налогообложения
доходы, и для организаций выбравших объектом
«доходы минус расходы» и, соответственно, единый
налог можно уменьшить на разницу между суммой,
которую организация фактически израсходовала на
выплату больничных в пределах 16 125 рублей
(письмо УМНС России по г. Москве № 21-09/40257 от
16.06.04 г.).
Для
организаций с объектом налогообложения «доходы»
действует так же ограничение связанное с тем что
единый налог, уплачиваемый в связи с применением
упрощенной системы налогообложения может быть
уменьшен на сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в
пределах исчисленных сумм) за этот же период
времени в соответствии с законодательством
Российской Федерации, а также на сумму выплаченных
работникам пособий по временной
нетрудоспособности. При этом сумма налога
(авансовых платежей по налогу) не может быть
уменьшена более чем на 50 процентов.
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
