Актуально












 Публикация

 

26.11.07 Налоговый «формат» кадровой политики

Н. Комарова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Компания на свое усмотрение может заключить с соискателем трудовое соглашение либо гражданско-правовой договор. Однако налоговики всеми силами стараются ограничить своеволие работодателей: камнем преткновения между инспекторами и налогоплательщиками стали 2,9 процента взносов в ФСС. Так что за подобную налоговую экономию нужно еще повоевать.

 

Традиционно договоры гражданско-правового характера при любой проверке пользуются повышенным вниманием инспекторов. Причины очевидны: на основании пункта 3 статьи 238 выплаты по таким соглашением не облагаются ЕСН в части взносов в Фонд социального страхования. Соответственно, нередки ситуации, когда фирме приходится доказывать правомочность применения именно гражданско-правового договора, тогда как, по мнению инспекторов, следовало бы заключить «классический» трудовой договор.

 

О налоговой разнице

Конечно же, являясь доходом физического лица, суммы, полученные как по трудовому соглашению, так и по договору гражданско-правового характера, включаются в налоговую базу по НДФЛ. Соответственно, при выплате вознаграждения организация, выступающая в роли налогового агента, должна исчислить, удержать из дохода сотрудника сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет (ст. 226 НК). Делается это в момент фактической выплаты зарплаты.

Уплата «основной части» ЕСН тоже идентична по обоим типам договоров. И на трудовые, и на гражданско-правовые выплаты организация начисляет налог, учитывая его на счете 69 в корреспонденции с соответствующими счетами (по дебету счетов 08, 20, 44 и т. д).  При этом к счету 69 открываются субсчета для расчетов по каждой части ЕСН.

По большому счету, «налоговое» отличие при составлении этих договоров только одно. Как уже было сказано выше, в части взносов в Фонд социального страхования на вознаграждения по договорам гражданско-правового характера налог не уплачивается. Итак, подписывая с работником  такое соглашение вместо классического трудового, фирма может сэкономить на ЕСН до 2,9 процента.

 

Сомнительная оптимизация

Однако если такой способ «оптимизации» ЕСН, предполагающий заключение гражданско-правового договора физическим лицом, включая штатных работников, до недавнего времени еще мог носить законный характер, то с некоторых пор использование такой схемы становится делом весьма рискованным. К тому же некое недовольство при использовании фирмами данной возможности с выгодой для себя высказывали и официальные чиновники. Так, например, представители Минфина в своем письме от 26 января 2007 г. № 03-04-06-02/11 прямо указали: при проведении ревизий инспекторы обязаны проверять экономическую обоснованность заключения гражданско-правовых договоров, а также их содержание. По мнению финансистов, такие соглашения не должны включать выполнение работ или оказание услуг, которые исполняются в рамках трудовых договоров.

 

Найди десять отличий

В чем же разница между этими двумя типами соглашений, заключаемых организацией с физическим лицом? Как следует из самого названия, отношения согласно гражданско-правовому договору регулируются Гражданским кодексом. Суть этого договора заключается в том, что фирма договаривается с физлицом о выполнении определенных работ или услуг. Иными словами, предполагается, что работник совершит конкретное действие и представит заказчику разовый результат. Как правило, такой договор заключается на определенный срок.

Другой особенностью гражданско-правового договора является то, что в отличие от трудового, в рамках этого соглашения нанятый исполнитель вправе сам организовывать свою работу или даже привлекать для ее выполнения третьих лиц. Кроме того, такой работник не обязан подчиняться внутреннему распорядку нанявшей его фирмы.

В зависимости от условий, прописанных в этом договоре, оплата работ может осуществляться как по факту их выполнения, так и в виде полного или частичного аванса. Результат работ, а точнее – его передача заказчику – оформляется с помощью актов приемки-передачи работ.

Определяющим же отличием трудового договора является сам его предмет. Такое соглашение заключается, как правило, на неопределенный срок и предполагает регулярное выполнение работы сотрудником в соответствии с занимаемой им должностью. Данный вид договора регулируется уже Трудовым кодексом.

Есть отличия и в организации трудового процесса. Если по гражданско-правовому договору работник за все отвечает лично, то при трудовых отношениях часть обязанностей берет на себя организация. Она обеспечивает работнику нормальные условия труда, а работник должен соблюдать трудовой распорядок, принятый в данной компании. Выдача зарплаты на основании данного соглашения производится регулярно, в соответствии с действующим штатным расписанием, и не зависит от результатов проделанной работником работы.

Источник: www.buhnews.ru   

  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости