Актуально












 Публикация

 

26.03.08 Если компьютерная программа стоит больше 10 000 руб., ее нужно амортизировать

Исключительное право на компьютерную программу, приобретение или создание которой обошлось вашей компании дороже 10 000 руб., - это нематериальный актив. Так считает Минфин России и требует начислять по такому НМА амортизацию.

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.08 № 03-03-06/1/91

В ОТНОШЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ ОГРАНИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ НЕ ДЕЙСТВУЕТ

Минфин России изменил свою позицию по вопросу о том, как в налоговом учете списывать стоимость исключительных прав на программы для ЭВМ, если расходы на их приобретение (создание) не превышают 20 000 руб. - стоимостный критерий, приведенный в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ (В этом пункте дано определение амортизируемого имущества.). Чиновники указали, что такую стоимость нужно амортизировать (при условии, что срок полезного использования программы превышает 12 месяцев). При этом для программ, на которые компания потратила не более 10 000 руб., сделано исключение. В этом случае затраты на приобретение права вы можете сразу отнести на прочие расходы. Это позволяет сделать подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Ранее в Минфине России считали, что стоимостный критерий, установленный в статье 256 НК РФ, нужно применять и к исключительным правам на объекты интеллектуальной собственности. То есть, если расходы на приобретение такого права или создание такого объекта меньше, чем сумма в критерии, начислять амортизацию не нужно (Это следует из писем Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/2/211, от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/2/54).

Заметим, что комментируемые разъяснения Минфина России соответствуют позиции ФНС России, высказанной в письме от 27 февраля 2006 г. № 04-2-05/2. В нем налоговики исходят из того, что стоимостное ограничение для признания объекта амортизируемым имуществом установлено только в отношении имущества компании. Согласно пункту 2 статьи 38 НК РФ, объекты интеллектуальной собственности к имуществу не относятся. Поэтому такие объекты будут признаны нематериальным активом, а следовательно, и амортизируемым имуществом при выполнении единственного условия - срок полезного использования объекта превышает 12 месяцев.

ДЛЯ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ПРОГРАММЫ ДЕЙСТВУЕТ ОСОБЫЙ ПОРЯДОК

До 1 января 2008 года вопрос о том, являются ли исключительные права на программное обеспечение стоимостью ниже, чем указано в стоимостном критерии, амортизируемым имуществом или нет, не был актуален. Дело в том, что до указанной даты сумма в стоимостном критерии составляла 10 000 руб. и она совпадала с суммой, приведенной в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Таким образом, порядок налогового учета расходов на такие права не зависел от того, как они квалифицировались. Если расходы были меньше 10 000 руб., их можно было сразу списать (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). А стоимость прав, на которые компания израсходовала более 10 000 руб., нужно было амортизировать (ст. 256, 257 НК РФ).

Однако теперь проблема налогового учета исключительных прав на программы для ЭВМ стала актуальной. Минимальная стоимость имущества, которое следует признавать амортизируемым, удвоилась и стала 20 000 руб. (Изменения внесены в соответствии с пунктом 27 статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»), а максимальная стоимость исключительных прав на компьютерные программы, которую можно включить в прочие расходы, осталась прежней - 10 000 руб.

Таким образом, если стоимость исключительного права на программу больше 10 000 руб., но не превышает 20 000 руб., оно является нематериальным активом, который подлежит амортизации в течение срока его полезного использования.

ПРИМЕР

Кадровое агентство ООО «Сервис» заказало ООО «Сигма» разработку программы тестирования, предназначенной для проверки знаний соискателей, претендующих на работу в области финансового, бухгалтерского и налогового учета. По условиям заключенного договора исключительное право на программу будет принадлежать «Сервису».

Стоимость разработки программы - 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб., без НДС - 15 000 руб.). Срок ее использования в договоре не определен. «Сервис» самостоятельно установил такой срок равным 5 годам.

В налоговом учете амортизировать программу тестирования следует в течение 10 лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Бухгалтер будет начислять амортизацию линейным методом. Программа была установлена в феврале 2008 года.

В этом месяце бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов»
- 15 000 руб. - принят к учету нематериальный актив.

С марта 2008 года бухгалтер начал ежемесячно начислять амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете.

В бухучете сумма амортизационных отчислений равна 250 руб. (15 000 руб. : 5 лет/ 12 мес.). А для целей налогообложения эта сумма составит 125 руб. (15 000 руб./ 10 лет : 12 мес.). Срок использования программы, установленный для целей бухучета, отличается от срока, установленного для целей налогообложения. Поэтому бухгалтеру придется применить в работе Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Начисление амортизации бухгалтер будет ежемесячно отражать проводками:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 05 субсчет «Амортизация нематериальных активов»
- 250 руб. - списана часть стоимости программы тестирования;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 30 руб. ((250 руб. - 125 руб.) х 24%) - отражен отложенный налоговый актив.

По истечении пяти лет - срока использования программы по данным бухучета - порядок списания отложенного налогового актива зависит от того, какое решение примет «Сервис» в отношении нее. Если программа будет снята с учета (п. 34 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н), отложенный налоговый актив нужно будет погасить. Если «Сервис» решит продлить срок полезного использования программы (п. 27 ПБУ 14/2007), бухгалтеру придется скорректировать суммы начисленной амортизации и отложенного налогового актива.

Предположим, что по истечении 5 лет - в апреле 2013 года будет принято решение о списании программы тестирования. В таком случае в этом месяце бухгалтеру нужно будет сделать в бухучете запись:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09
- 1800 руб. - погашен отложенный налоговый актив.

Источник: "Главбух"          

  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости