Актуально












 Публикация

 

23.07.07 Цена безвозмездного пользования

Л. Тюрина, редактор-эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

 

Получив объект во временное пользование, да еще на безвозмездной основе, фирма должна быть готовой держать самооборону. Уж очень представители ФНС «любят» поживиться на таких сделках. Интересно то, что их претензии в некоторых случаях действительно обоснованны, и под них надо бы подстроиться, а не «будить в инспекторе зверя».

 

Подарок на время

Если компании договорились о безвозмездной передаче имущества в пользование от одной стороны другой, то прежде всего стоит позаботиться о правильном оформлении подобного действия.  Такого рода отношения Гражданский кодекс предписывает регулировать с помощью договора ссуды (п. 1 ст. 689 ГК), согласно которому получатель обязан в последствии вернуть ссудодателю ту же самую вещь. Иногда в соглашении прописывают и дополнительные условия, например, обязанность ссудополучателя осуществлять капитальный и текущий ремонт (ст. 695 ГК).

Сравнивая данный договор с арендным, можно увидеть и сходства, и принципиальные отличия. К последним относится, например, тот факт, что коммерческая организация не вправе передавать в безвозмездное пользование имущество своим учредителям и руководителю (п. 2 ст. 690 ГК). А вот что касается сроков действия контракта, то в случае ссуды, так же, как и при аренде, если не указано время пользования, то соглашение считается заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК).

 

Каков доход?

Имущество, полученное фирмой в безвозмездное пользование, включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК). Оспаривать или переиначивать это утверждение не имеет смысла – в информационном письме Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г. № 98 содержится строка о том, что, пользуясь бесплатно чужими вещами, предприятие получает имущественное право, следовательно, у него возникает внереализационный доход. Мало того, сей факт подтверждается и финансистами. В своем письме от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/37 Минфин указал, что доходы, возникающие в связи с безвозмездным получением имущества в свое распоряжение, компания должна учитывать при расчете налога на прибыль. Соответственно и на сумму расходов по содержанию подобных объектов можно уменьшить «прибыльную» базу. Но для этого следует соблюсти следующие условия:

– деятельность организации по использованию данного имущества должна быть направлена на получение дохода;

– расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса.

А как определить размер дохода, если ссудодатель передал объект бесплатно? Чтобы ответить на этот вопрос, надо обратиться к статье 40 Налогового кодекса. Согласно данному положению, выгоду следует определять исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (письмо Минфина от 19 апреля  2006 г. № 03-03-04/1/359). Вместе с тем имеется послание финансистов, в котором они разрешили компаниям самостоятельно определять порядок оценки доходов, напомнив, что алгоритм расчета данных доходов в Налоговом кодексе не установлен (письмо Минфина от 11 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/260). Эксперты журнала «Московский бухгалтер» отмечают, что лучше воспользоваться услугами независимого оценщика и документально закрепить результат. В любом случае инспекторам будет трудно оспорить установленный фирмой размер дохода, ведь доказать идентичность имущества весьма сложно. Для этого налоговики обязаны будут исследовать, какая цена сложилась при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных услуг в сопоставимых экономических условиях за арендное пользование объектом (постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2007 г. № КГ-А40/864-07, постановление арбитражного суда Московской области от 23 января 2007 г. № А41-К2-16516/06).

Еще один актуальный вопрос: возникает ли у организации доход, если имущество было передано в пользование «задаром» учредителем? Казалось бы, подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса установлено, что если объект был безвозмездно получен от участника, который владеет более чем 50 процентами уставного капитала, то при определении налоговой базы такой дар не учитывается. Но, к сожалению, в рассматриваемом случае сэкономить на налоге не удастся. Вся загвоздка в том, что в данной статье говорится именно о получении, а не о передаче во временное пользование (письмо Минфина от 26 марта 2007 г. № 03-11-04/3/88).

Взяв основное средство в безвозмездное пользование, фирма может даже и не думать про амортизацию. Причем у ссудодателя подобное имущество также не будет амортизироваться. Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса переданные и полученные объекты по договорам безвозмездного пользования временно исключаются из состава амортизируемого имущества (письмо УФНС по г. Москве от 20 мая 2005 г. № 20-12/37769).

 

Безвозмездный объект для «упрощенца»

Что касается компаний находящихся на УСН, то у них доход определяется также в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК). Таким образом, наравне с теми фирмами, которые применяют общий режим налогообложения, у «упрощенцев» при получении имущества в безвозмездное пользование возникает внереализационный доход (письмо Минфина от 25 июля 2006 г. № 03-11-05/187). И его, естественно, следует учитывать при исчислении единого налога (письмо УФНС по г. Москве от 17 апреля 2006 г. № 18-11/3/30352@).

Кстати, если организация выбрала такой объект, как «доходы минус расходы», то на затраты, связанные с использованием указанного имущества, она может смело уменьшить налогооблагаемую базу.

Источник: www.buhnews.ru 

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости