|
Налог
на добавленную стоимость очень загадочен и неизменно вызывает у
бухгалтеров много вопросов. Некоторые специалисты по учету хотели бы
вообще освободиться от его уплаты, что существенно облегчило бы им
жизнь. Практика показывает, что добиться этого можно легко.
Ох, НДС, НДС...
Мария
Белоусова
работала бухгалтером в небольшой фирме. В один из прекрасных дней ей в
очередной раз пришлось разбираться с налогом на добавленную стоимость.
А дело было вот в
чем: количество операций, которые проводила фирма, было невелико, но НДС
ей приходилось платить ежемесячно. Вдобавок размеры выручки весьма
разнились: так, в апреле она составила 2 100 000 рублей, поскольку в
этом месяце проводилась конференция. За май выручки не было совсем, за
июнь фирма получила 146 440 рублей, а за июль — 11 700 рублей. Поэтому
при сдаче декларации по НДС выручки не было, а счета-фактуры на услуги
за телефон и Интернет, естественно, приходили ежемесячно. Вот и
выходило, что налоговики всеми правдами и неправдами отказывали в
возмещении. Поэтому она решила упростить себе жизнь и платить этот налог
либо раз в квартал, либо вообще отказаться от его уплаты.
Налево пойдешь...
Перейти на уплату
налога раз в квартал не так сложно. В пункте 2 статьи 163 Налогового
кодекса написано, что так могут сделать те фирмы, у которых в течение
этого периода времени ежемесячная выручка от реализации товаров (работ,
услуг) не превысила двух миллионов рублей. Перейти же можно только по
итогам квартала (п. 2 ст. 163 НК).
В августе Мария
сделать это еще не могла, так как в апреле выручка была выше 2 млн руб.
Возможность выплачивать НДС по рассматриваемой схеме появится только по
итогам третьего квартала и только в том случае, если выручка фирмы не
будет превышать в каждом месяце — соответственно, июле, августе и
сентябре — 2 млн руб.
Направо пойдешь...
Более того, у Марии
была возможность вообще не платить налог на добавленную стоимость.
Однако для этого было необходимо, чтобы сумма выручки без учета налога
за три месяца подряд не превышала 2 млн руб. (п.1 ст.145 НК) За май,
июнь и июль выручка составила 158 140 рублей. Следовательно, по итогам
последних трех месяцев фирма могла отказаться от уплаты налога на
добавленную стоимость.
Если данное условие
было фирмой соблюдено, то в следующем месяце бухгалтеру следует собрать
пакет документов и совместно с уведомлением до 20-го числа последующего
месяца предоставить их в налоговую.
При желании можно
выслать все необходимые материалы заказным письмом. Если компания
направила уведомление с документами 19-го числа по почте, то в сроки она
укладывается. Налоговая может и поспорить с этим, однако суд не
поддержит инспекцию. Это подтверждает и судебная практика (Постановление
ФАС Северо-Западного округа от 28 марта 2007 г. № А42-4647/2006).
Есть четкий перечень
необходимых документов. В него входят: выписка из бухгалтерского
баланса, выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и
расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей),
копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 6 ст. 145 НК).
Зачастую возникают
проблемы с предоставлением выписки из бухгалтерского баланса. В такой
ситуации лучше предоставить выписку из Отчета о прибылях и убытках
(форма № 2). Именно этот отчет содержит числовой показатель выручки от
продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС (п. 23 Положения
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99,
утвержденного Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н). Этот показатель
отражается по строке 010 формы № 2. Если фирма желает отказаться от
уплаты в другом месяце, не кратном кварталу, то тогда можно предоставить
в налоговую справку о сумме выручки организации (п. 2.1 формы
уведомления). Но не забудьте этот документ надлежащим образом заверить:
на нем должны стоять печать фирмы, подписи руководителя и главного
бухгалтера.
Освобождение дается
фирме на один год. Например, если уведомление было направлено 20 августа
2006 года, то период освобождения будет с 1 августа 2006 года по 31 июля
2007 года. Чтобы далее использовать полученную льготу, надо не позднее
20 августа 2007 года предоставить документы, которые свидетельствовали
бы о том, что в течение этого года сумма выручки за три идущих подряд
месяца не превышала 2 млн руб.
Будет легче
По словам
исполнительного директора аналитической консалтинговой группы «Центр
анализа и планирования» Дениса
Ерзунова, с нового года будет установлен единый для всех
отчетный период по НДС. С этого момента все фирмы, в том числе и
налоговые агенты, будут платить НДС раз в квартал (п. 4 ст.2, п. 4 ст.7
Закона №137-ФЗ).
Не проспи...
Зачастую фирмы
опаздывают с продлением освобождения. Но налоговая четко следит за тем,
чтобы документы предоставлялись вовремя и в полном объеме.
Например,
предприниматель опоздал на два дня с уведомлением о продлении
освобождения, а также не предъявил инспекторам выписку из книги продаж.
Налоговая начислила предпринимателю недоимку по налогу и пени. Однако
арбитры не поддержали чиновников, отметив, что ведение журнала учета
полученных и выставленных счетов-фактур и книги продаж возлагается на
покупателей и продавцов товаров (работ и услуг), имущественных прав —
плательщиков налога на добавленную стоимость, а предприниматель был от
нее освобожден. Кроме того, инспекция не сообщила предпринимателю о
выявленных недостатках в установленный срок (Постановление ФАС
Восточно-Сибирского округа от 1 марта 2007 г. №
А69-2052/06-7-Ф02-840/07).
Однако судьи не
поддержат фирму, которая попытается задним числом предоставить
уведомление и документы на освобождение от НДС. По существу льгота
заявляется на будущее — на следующие 12 месяцев (Постановление ФАС
Северо-Западного округа от 19 января 2007 г. № А05-7568/2006-9).
Но если фирма не
предоставила документы вовремя, хотя уведомление в налоговую предъявила,
то шанс воспользоваться льготой все-таки есть (Постановление ФАС
Северо-Западного округа от 8 февраля 2007 г. № А66-7003/2006).
Однако лучше все
делать вовремя, не доводя ситуацию до суда.
Юлия Вовк |
