Актуально












 Публикация

 

18.04.07 Имущественные отношения с учредителями

М. Лоскутова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

 

Получая безвозмездно, например, оборудование, фирма бесспорно «экономит» на капитальных затратах, а при правильном учете еще и на налоге на прибыль. Причем в подобных ситуациях «обыграть» можно не только расходную часть, что в принципе компании итак успешно делают, но и доходную. Кроме того, наметилась приятная тенденция и в отношении амортизации «подаренного» имущества.

 

Учет «доходного» имущества

И в бухгалтерском и в налоговом учете имущество, полученное безвозмездно, учитывается как доход. Правда, отражают его в обоих случаях по-разному.

В налоговом учете безвозмездные ценности учитывают во внереализационных доходах единовременно. То есть на дату поступления на расчетный счет денег или на дату подписания акта приема-передачи имущества. Причем подаренные ценности (кроме денег) компания должна включить в налоговые доходы по наиболее высокой из величин:

– рыночной цене;

– остаточной стоимости амортизируемого имущества или сумме затрат на его покупку (изготовление).

Рыночная цена безвозмездно полученного имущества хоть и может определяться фирмой самостоятельно, но должна быть подтверждена документально. Для этого целесообразно привлечь независимого оценщика.

Остаточная же стоимость и затраты на покупку (изготовление) подаренных ценностей исчисляются по данным налогового учета передающей стороны.

 

Пример 1

ООО «Стар» получило безвозмездно оборудование и материалы. Для определения рыночной стоимости подарков фирма привлекла независимого оценщика, который констатировал: рыночная цена оборудования составила 50 000 рублей, а материалов – 15 000 рублей.

По данным налогового учета передающей фирмы остаточная стоимость основного средства равна 47 000 рублей, а затраты на покупку материалов составляют 16 000 рублей.

В связи с этим в базу по налогу на прибыль ООО «Стар» включило доходы в виде:

– безвозмездно полученного оборудования в сумме 50 000 рублей;

– подаренных материалов в сумме 16 000 рублей.

 

В бухучете не все так однозначно. Деньги, полученные «даром», учитывают как прочий доход сразу. А вот материалы и основные средства отражают соответственно по мере передачи в производство или начисления амортизации. Причем в последнем случае первоначальная стоимость амортизируемых средств складывается:

– из суммы, в которую фирма его оценила при отражении в составе внереализационных доходов;

– из дополнительных затрат, оплаченных уже самим одариваемым, связанных с доведением ценностей до состояния, в котором их можно использовать.

Таким образом, если фирма включила в налоговые доходы полученное основное средство, то его первоначальная стоимость будет формироваться из вышеуказанных составляющих. С данной суммы фирме придется рассчитывать и амортизацию. Об этом неоднократно писало, например, столичное налоговое управление (письма УФНС по г. Москве от 12 мая 2004 г. № 26-12/32474, от 18 ноября 2004 г. № 23-10/1/ 74481). Между тем амортизационную премию к безвозмездно полученным основным средствам применять нельзя.

 

Пример 2

ООО «Астра» получило безвозмездно автомобиль. Рыночная стоимость машины составляет 160 000 рублей. Остаточная стоимость основного средства, по данным передающей стороны, – 156 260 рублей. Следовательно, фирма учла в налоговых доходах полученное имущество в сумме 160 000 рублей.

Сумма расходов на приведение автомобиля в рабочее состояние составила 7000 рублей. Значит, первоначальная стоимость машины составит:

160 000 руб. + 7000 руб. = 167 000 руб.

Фирма ввела автомобиль в эксплуатацию в апреле 2007 года, а с мая получила право начислять амортизацию. При ее расчете необходимо исходить из первоначальной стоимости машины – 167 000 рублей.

 

«Нет!» налогам

В отдельных случаях безвозмездно полученное имущество не нужно учитывать в налоговых доходах. Такое освобождение возникает, если фирму «одарит» учредитель, причем не важно, юридическое лицо или гражданин. Главное, чтобы они владели более чем 50 процентами уставного капитала «дочки». Кроме того, если у самой компании в собственности более половины уставного капитала дарителя, то налог на прибыль платить не придется. Правда, в отношении любого имущества, кроме денег, должно соблюдаться еще одно условие, напоминают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера». На освобождение можно рассчитывать в том случае, если в течение одного года объекты не были переданы организацией другим лицам.

 

Пример 3

ЗАО «Дитта» является учредителем ООО «Лия» и имеет долю в его уставном капитале более 50 процентов. Учредитель безвозмездно передал ООО «Лия» деньги в сумме 30 000 рублей. Включать эти деньги в налоговые доходы получателю не нужно.

 

Что касается амортизации «подарков», не учтенных в налоговых доходах, то начислять ее можно. Это подтвердили судьи ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 22 февраля 2007 г. по делу № Ф08-737/2007-290А. Они пояснили, что статья 256 Налогового кодекса не содержит каких-либо ограничений по отнесению к амортизируемому имущества, которое получено в собственность безвозмездно.

Расчет амортизации производится исходя из первоначальной стоимости имущества. Она складывается из рыночной стоимости и затрат на доведение объекта до рабочего состояния.

Если фирме подарили деньги, то потратить их она может по своему усмотрению. Например, купить товары, материалы, ценные бумаги. При этом «дармовые» деньги в налоговые доходы можно не включать (письма Минфина от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/736, от 19 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/360).

Между тем актуальным становится вопрос: вправе ли организация уменьшить свои облагаемые доходы на стоимость приобретенных на эти деньги ценностей, если они были проданы или отпущены в производство?

По мнению Минфина, расходы, профинансированные за счет безвозмездных денежных средств, учесть в налоговой себестоимости нельзя независимо от того, заплатила фирма со стоимости таких средств «прибыльный» налог или нет. Ведь при решении вопроса о налоговом учете упомянутых затрат финансисты во главу угла ставят то, что фирма оплачивает их не из своих, а из безвозмездно полученных денег (письмо Минфина от 10 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/751). Получается, что затрат на покупку того или иного имущества сама компания не несет.

Источник: www.buhnews.ru  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости