|
Для дивидендов установлена льготная ставка по
налогу на прибыль. Но есть случаи, когда при выплате доходов юридическим
лицам можно не платить налог даже по льготной ставке.
Вера Самохина, эксперт «УНП»
Выплачивая
дивиденды, компания может сэкономить средства собственников -
юридических лиц, доля которых в уставном капитале составляет более 50
процентов.
НАПОМНИМ.
При обычной выплате дивидендов компания является налоговым агентом по
налогу на прибыль. В связи с этим она обязана исчислить и удержать с
суммы выплат этот налог по ставке 9 процентов (п. 2 ст. 275, п. 3 ст.
284 Налогового кодекса). Если организация - налоговый агент сама
получала дивиденды в отчетном (налоговом) периоде, то их суммы уменьшают
налоговую базу в виде выдаваемых дивидендов.
Когда доля
учредителя в уставном капитале более 50 процентов, целесообразнее
оформить не выплату дивидендов, а безвозмездную передачу средств. На
основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в этом
случае компания-учредитель не учитывает в налогооблагаемых доходах
безвозмездно полученное имущество. У передающей же стороны обязанности
налогового агента возникают лишь при выплате дивидендов. При
безвозмездной передаче имущества налог удерживать не нужно. В итоге
учредитель дополнительно может получить до 9 процентов средств. При этом
в бухгалтерском учете сумма чистой прибыли, подлежащей распределению
между собственниками компании, не образуется (в сумме безвозмездно
переданных средств). Отраженная в прочих расходах на счете 91 сумма
переданных денег уменьшает финансовый результат на счете 99 «Прибыли и
убытки».
НА ЦИФРАХ.
Организация по итогам 2006 года планировала получить чистую прибыль в
размере 1000000 руб., подлежащую распределению между собственниками
(единственный собственник, соответственно его доля составляет более 50
процентов в уставном капитале). Сумма налога на прибыль в случае выплаты
дивидендов составит 90000 руб. (организация сама не получает дивиденды,
поэтому налоговая база определяется как сумма начисленных выплат
собственнику). Если организация оформит безвозмездную передачу денег, то
налог на прибыль ей не придется удерживать. Получающая сторона также не
будет платить налог - на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК
РФ.
В бухгалтерском учете передающей стороны будут сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
- 1000000 руб.
- отражены прочие расходы в сумме безвозмездной помощи;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
- 1000000 руб.
- перечислена безвозмездная помощь.
Если
передача средств будет отражена не в том году, за который выплачиваются
дивиденды, а только в следующем году, то акционеры могут принять решение
направить образовавшуюся чистую прибыль на развитие производства.
Кроме того,
начисление расходов и перечисление денег не обязательно должны
приходиться на один год. Если руководитель подписал распоряжение о
перечислении денег декабрем 2006 года, то этот приказ будет основанием
для отражения прочих расходов уже в декабре 2006 года. В этом случае
данные суммы уменьшат чистую прибыль за прошлый год. |
