|
Если специальный режим налогообложения
оказался для компании не столь выгодным, как предполагалось, то
распрощаться с ним можно, не дожидаясь окончания года. Для этого нужно
воспользоваться способами, основанными на запретах применения «упрощенки».
Оценим сложность этих способов.
Ирина Бушуева, эксперт «УНП»
Сменить
упрощенную систему налогообложения на обычную в течение года просто по
желанию компания не может (п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Остается превышать лимиты и нарушать запреты для использования «упрощенки».
Все они перечислены в статьях 346.12 и 346.13 кодекса. Налоги нужно
будет пересчитать по обычной системе с квартала, в котором компания
теряет право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Превышение
таких лимитов как объем выручки (более 20 млн рублей) и остаточная
стоимость основных средств (100 млн рублей) - способы, доступные больше
холдинговым структурам. Есть и менее дорогостоящие методы, однако
требующие затрат времени и труда.
СПОСОБ
ПЕРВЫЙ: ввести в состав собственников юрлицо
Компания не
может применять упрощенную систему, если доля участия других организаций
составляет более 25 процентов. Считаем издержки, если для использования
данного способа придется создавать новое юрлицо и передавать ему долю.
Минимальный
размер уставного капитала для ООО или ЗАО составляет 10000 рублей,
госпошлина - 2000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Также придется
заплатить нотариусу за подтверждение подлинности подписи заявителя - 200
рублей за каждый документ (подп. 21 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Отнесем к
затратам и те, что связаны с подготовкой и сдачей отчетности по новому
юрлицу.
Еще 400
рублей будет потрачено на уплату пошлины за внесение изменений в
учредительные документы организации, применяющей «упрощенку» (подп. 3 п.
1 ст. 333.33 НК РФ). Не забудьте о расходах на подтверждение подлинности
подписей.
Впоследствии
предыдущий владелец доли может выкупить ее обратно, а после
ликвидировать ранее созданную компанию.
СПОСОБ
ВТОРОЙ: увеличить численность за счет гражданско-правовых договоров
Если
численность «упрощенца» близка к максимальной (100 человек), то
достижение лимита можно ускорить. Здесь поможет один нюанс определения
предельной численности. В кодексе используется термин «средняя
численность работников за налоговый (отчетный) период». А при подсчете
средней численности по правилам Росстата учитываются и внешние
совместители, и работники, выполнявшие работы по договорам
гражданско-правового характера (п. 86 Порядка, утвержденного
постановлением Росстата от 20.11.06 № 69).
Преимущества
заключения гражданско-правовых договоров для увеличения средней
численности налицо: отсутствие обязательств работодателя, установленных
Трудовым кодексом, включая необходимость выплачивать минимальную
заработную плату. Но затраты при таком способе перехода на общий режим
также будут - это стоимость работ, услуг по гражданско-правовым
договорам.
СПОСОБ
ТРЕТИЙ: открыть филиал
Если
компания открывает филиал, то она также лишается права на применение
упрощенной системы. Гражданский кодекс дает такое определение филиала:
обособленное подразделение, расположенное вне местонахождения
юридического лица и осуществляющее все или часть его функций. Филиал
должен быть указан в учредительных документах компании (ст. 55 ГК РФ).
Регистрация изменений в учредительные документы обойдется компании в 400
рублей (госпошлина) плюс затраты на подтверждение подлинности подписей.
Чтобы филиал
мог осуществлять хотя бы часть функций юридического лица, понадобится
создать стационарные рабочие места для сотрудников. Наличие таких мест,
созданных более чем на месяц, обязывает компанию встать на налоговый
учет по местонахождению обособленного подразделения (ст. 11, 83 НК РФ).
В таком случае организации придется какое-то время рассчитывать и
платить налоги, а также отчитываться с учетом наличия подразделения.
Однако после возврата на обычный режим налогообложения филиал может быть
ликвидирован (расходы те же, что и при его создании). |
