Меню

Актуально









Публикация

5 Декабря 2016Выставление счета-фактуры при вручении сувениров


При вручении сувениров неограниченному кругу лиц счет-фактуру нужно выставить в одном экземпляре на всю партию переданных товаров. Выставленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 39 НК РФ). В отношении НДС указано, что такие операции являются объектом налогообложения, поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно уплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Когда нужно выставлять счет-фактуру

Если организация бесплатно распространяет рекламную продукцию (сувениры), то нужно начислить НДС. Налог начисляется при выполнении двух условий:

  • рекламная продукция отвечает признакам товара,
  • то есть имущества, которое имеет потребительскую ценность и может быть реализовано независимо от рекламной акции;
  • стоимость единицы такой рекламной продукции превышает 100 рублей.

Если расходы на приобретение единицы таких товаров (с учетом НДС, предъявленного поставщиками) не превышают 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), то безвозмездную передачу товаров в рекламных целях не облагают НДС.

Если же мы начисляем НДС, то на стоимость безвозмездно переданных товаров не позднее пяти дней после их отгрузки нужно выставить счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре указывают рыночную стоимость переданных товаров, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру регистрируют в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (пп. 1, 3 раздела II Приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Высталение счета-фактуры, когда круг лиц не определен

При передаче товара неопределенному кругу лиц в строках 6, 6а и 6б счета-фактуры следует поставить прочерки (письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212). Так происходит при раздаче сувениров физическим лицам.

ПРИМЕР
ООО "Вега" занимается предоставлением бухгалтерских услуг. На международном конгрессе 20.06.2016, посвященном вопросам бухгалтерского учета, компания представляла участникам и посетителям выставочный стенд с рекламой своих услуг. На стенде сотрудники ООО "Вега" раздавали флеш-карты с логотипом организации каждому, кто интересовался услугами компании. Себестоимость одной флеш-карты в бухгалтерском и налоговом учете составила 500 руб. Сувениры числились в бухучете на счете 10 "Материалы". Рыночная цена аналогичных товаров (без учета НДС) составила также 500 руб. за единицу. Во время проведения мероприятия посетителям раздали 100 флеш-карт. Поскольку флеш-карта с логотипом может быть самостоятельным объектом реализации, со стоимости розданных сувениров бухгалтер начислил НДС по ставке 18%. Сумма налога составила 9000 руб. (500 руб. x 18% x 100 шт.).

В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
- 50 000 руб. (500 руб. х 100 шт.) - отражена безвозмездная передача флеш-карт во время представления выставочного стенда по статье "Рекламные расходы";

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 9000 руб. - начислен НДС при бесплатной раздаче флеш-карт.

На стоимость флеш-карт бухгалтер ООО "Вега" выставил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж за II квартал 2016 г.

Пример заполнения счета-фактуры при безвозмездной передаче
Пример заполнения счета-фактуры

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"



Последние публикации

20 Июля 2017

Внимание: поправки к Трудовому кодексу!

29 июня 2017 года вступили в силу изменения, внесенные в Трудовой кодекс Федеральным законом от 18.06.2017 № 125‑ФЗ (далее – Федеральный закон № 125‑ФЗ). Законом уточнен ряд статей, касающихся, в частности, работы на условиях неполного рабочего времени и оплаты труда сверх нормы рабочего времени. Подробно о новшествах вы узнаете из представленной статьи.

Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника

Нередко на практике возникает ситуация, когда отпуск предоставляется авансом, а работник, отгуляв положенные дни, в последующем увольняется. При этом в учете образуется сумма задолженности. Как удержать с работника сумму излишне выплаченных отпускных? Необходимо ли в данной ситуации письменное согласие работника? Каким образом следует отразить данную операцию в учете? Ответы на эти и другие вопросы – в статье.

Комментарий к Определению ВС РФ от 26.06.2017 № 303 КГ17-2377

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации подлежат налоговому учету как по месту нахождения непосредственно головной организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений. Обособленным подразделением в силу п. 2 ст. 11 НК РФ признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

19 Июля 2017

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Сейчас наступила очередная пора, когда организациям необходимо представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. В статье расскажем об основных ошибках, которые были сделаны в предыдущих периодах, а также представим последние разъяснения контролирующего органа.

Госдума рассмотрит льготы по НДФЛ для переселенцев из сносимых домов

Мэр Москвы Сергей Собянин обратился к депутатам Госдумы с просьбой поддержать налоговые льготы для участников программы реновации. В нижней палате парламента поставили эти поправки в повестку на 19 июля, и они имеют все шансы на принятие. Как рассказали в ГД, самая важная льгота - это освобождение от подоходного налога граждан, которые получат квартиры по программе сноса устаревшего жилого фонда.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2017

25 - 28 Июля Автоматизация делопроизводства. Технологии внедрения, адаптации, управления СЭД Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

25 - 28 Июля Современный архив предприятия: практика организации Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 30 Июля Управленческий учет и бюджетирование в строительстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

Август 2017

14 - 17 Августа Договор: как правильно составить и проверить Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

15 - 18 Августа Холдинги: особенности правового и налогового регулирования Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

15 - 18 Августа Финансовое управление операционной деятельностью компании Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

21 - 25 Августа Договоры, используемые в строительной деятельности. Правовые и финансовые аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

21 - 25 Августа Сложные вопросы налогообложения. Практика методологии исчисления отдельных видов налогов Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

20 Июля 2017

Минфин заявил о готовности отменить НДС на золото

Подписан закон о налоговых льготах для развития туризма в ДФО

Владимир Путин подписал закон о правах налогоплательщиков

После переименования АО в ПАО можно применять льготу по налогу на имущество для движимых объектов

ФНС разъяснила нюансы заполнения 2-НДФЛ, если рабочие места сотрудника имеют различные коды по ОКТМО

ВС РФ: удерживать ли налог, если иностранец представил сертификат резидентства после выплаты дохода

19 Июля 2017

Оплата жилья исполнителю по договору подряда

Рекламные услуги в сети

Утверждены сроки подачи бухотчетности в ЦБ РФ для управляющих компаний инвестиционных фондов

Центробанк определил, когда страховые организации должны представлять бухотчетность

Минфином России предлагается установить перечень обязательных платежей для ИП и ЮЛ и урегулировать их взимание

С 1 января 2018 года Росздравнадзор при проведении плановых проверок будет применять проверочные листы

18 Июля 2017

Супруг-предприниматель освобождается от уплаты налога на имущество физлиц, если недвижимость используется в работе

При передаче имущества от коммерческой организации некоммерческому учреждению льгота по налогу на движимое имущество не применяется

Возмещение при изъятии земельных участков в госсобственность не учитывается в целях исчисления прибыли

читать все Новости