Меню

Актуально









Публикация

5 Декабря 2016Выставление счета-фактуры при вручении сувениров


При вручении сувениров неограниченному кругу лиц счет-фактуру нужно выставить в одном экземпляре на всю партию переданных товаров. Выставленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 39 НК РФ). В отношении НДС указано, что такие операции являются объектом налогообложения, поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно уплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Когда нужно выставлять счет-фактуру

Если организация бесплатно распространяет рекламную продукцию (сувениры), то нужно начислить НДС. Налог начисляется при выполнении двух условий:

  • рекламная продукция отвечает признакам товара,
  • то есть имущества, которое имеет потребительскую ценность и может быть реализовано независимо от рекламной акции;
  • стоимость единицы такой рекламной продукции превышает 100 рублей.

Если расходы на приобретение единицы таких товаров (с учетом НДС, предъявленного поставщиками) не превышают 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), то безвозмездную передачу товаров в рекламных целях не облагают НДС.

Если же мы начисляем НДС, то на стоимость безвозмездно переданных товаров не позднее пяти дней после их отгрузки нужно выставить счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре указывают рыночную стоимость переданных товаров, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру регистрируют в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (пп. 1, 3 раздела II Приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Высталение счета-фактуры, когда круг лиц не определен

При передаче товара неопределенному кругу лиц в строках 6, 6а и 6б счета-фактуры следует поставить прочерки (письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212). Так происходит при раздаче сувениров физическим лицам.

ПРИМЕР
ООО "Вега" занимается предоставлением бухгалтерских услуг. На международном конгрессе 20.06.2016, посвященном вопросам бухгалтерского учета, компания представляла участникам и посетителям выставочный стенд с рекламой своих услуг. На стенде сотрудники ООО "Вега" раздавали флеш-карты с логотипом организации каждому, кто интересовался услугами компании. Себестоимость одной флеш-карты в бухгалтерском и налоговом учете составила 500 руб. Сувениры числились в бухучете на счете 10 "Материалы". Рыночная цена аналогичных товаров (без учета НДС) составила также 500 руб. за единицу. Во время проведения мероприятия посетителям раздали 100 флеш-карт. Поскольку флеш-карта с логотипом может быть самостоятельным объектом реализации, со стоимости розданных сувениров бухгалтер начислил НДС по ставке 18%. Сумма налога составила 9000 руб. (500 руб. x 18% x 100 шт.).

В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
- 50 000 руб. (500 руб. х 100 шт.) - отражена безвозмездная передача флеш-карт во время представления выставочного стенда по статье "Рекламные расходы";

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 9000 руб. - начислен НДС при бесплатной раздаче флеш-карт.

На стоимость флеш-карт бухгалтер ООО "Вега" выставил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж за II квартал 2016 г.

Пример заполнения счета-фактуры при безвозмездной передаче
Пример заполнения счета-фактуры

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"



Последние публикации

21 Сентября 2017

Если работник не хочет идти в отпуск

Право отдыхать как минимум 28 календарных дней имеют все без исключения постоянные работники. И если одним такого количества дней даже не хватает, то другие не ходят в отпуск годами. А ведь это не только неудобно для работодателя и, в частности, для кадровиков, но и чревато административной ответственностью. О том, сколько лет работник может не ходить в отпуск и что делать работодателю, если некоторые работники не используют свой ежегодный отдых, поговорим в статье.

Работнику противопоказана его работа: действия работодателя

Поскольку идеально здоровых людей у нас, к сожалению, не очень много, периодически то один, то другой работник уходит на больничный. Но больничный больничному рознь, и у работника может быть выявлено заболевание, при котором он не может работать по своей должности. Прежде всего, это касается работы с тяжелыми условиями труда, но не только. Что делать работодателю, если работник не может трудиться на своем рабочем месте по состоянию здоровья, расскажем в статье.

Сроки хранения первичных документов

Известно, что хозяйствующие субъекты должны соблюдать сроки хранения первичных документов. В противном случае их отсутствие может повлечь за собой налоговую ответственность.

20 Сентября 2017

ФНС излишне взыскала «старые» взносы: как их вернуть?

В последнее время многие плательщики страховых взносов столкнулись с ситуацией, когда налоговая инспекция произвела взыскание взносов, срок уплаты которых истек до 2017 года, в том случае, когда такое взыскание проводить не надо было. Кто и как должен возвращать излишне взысканное?

Обеденный зал + бар + VIP-зал = площадь зала обслуживания посетителей

Именно такую схему применили налоговые органы при определении площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД и сделали вывод о неправомерности применения обществом «вмененной» системы налогообложения при оказании услуг общественного питания в кафе. Смог ли налогоплательщик отстоять в суде право на использование спецрежима в виде ЕНВД?

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2017

19 - 22 Сентября Юридическое обеспечение деятельности органов местного самоуправления Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

25 - 29 Сентября Эффективная работа службы документационного обеспечения управления (ДОУ) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

25 - 30 Сентября Повышение квалификации юриста: инструменты правового обеспечения деятельности организации Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Претензионная и исковая работа с учетом изменений ГК, ГПК, АПК и КАС РФ Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Защита прав юридических лиц при проверках контролирующими органами (с учетом актуальных изменений) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Внешнеторговый контракт. Оформление и сопровождение ВЭД сделок Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 29 Сентября Независимая оценка качества оказания социальных услуг: процедура проведения, инструменты оценки и контроль Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 - 29 Сентября Территориальное планирование и зонирование, планировка и комплексное освоение/развитие территорий Москва, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Учетная политика предприятия на 2017 год

Сдача электронной декларации по НДС 2017 онлайн через интернет

Бухгалтерия онлайн позволяет вести тестирование и подготовку отчетности бесплатно

1с электронная отчетность

 



Налоговые новости

21 Сентября 2017

ФНС планирует обновить форму декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения

Налоговики опубликовали основные признаки сведений ЕГРЮЛ, признаваемых недостоверными

Эксперты констатировали, что бизнесменов до сих пор заключают под стражу, несмотря на установленные ограничения

Роспотребнадзор разработал перечень вопросов для проверочных листов, используемых при плановых проверках предприятий общественного питания и торговли

Изменен состав сведений о госрегистрации юрлиц и ИП, размещаемых в Интернете

20 Сентября 2017

Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменился стандарт бухучета

Утверждена новая форма заявления на получение патента в электронной форме

Рост акцизов на топливо существенно не повлияет на цены для потребителей – ФАС

Возмещение коммунальных расходов относится к внереализационным доходам и учитывается при налогообложении прибыли

Представление одной декларации по налогу на имущество организаций необходимо согласовывать

19 Сентября 2017

Капвложения прежнего арендатора, включенные в сумму договора перенайма, можно отнести на расходы по налогу на прибыль

Реструктуризированную задолженность нельзя включить в резерв по сомнительным долгам

Банк России подсказал, как оформить распорядительный документ на выдачу наличных под отчет

Минфин вновь подтвердил, что журнал кассира-операциониста можно не вести

Предприниматель на УСН должен отслеживать стоимость ОС

читать все Новости