Меню

Актуально









Бесплатный онлайн мастер-класс “7 шагов к грамотному управлению финансами компании”


Публикация

5 Декабря 2016Выставление счета-фактуры при вручении сувениров


При вручении сувениров неограниченному кругу лиц счет-фактуру нужно выставить в одном экземпляре на всю партию переданных товаров. Выставленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж и хранить в журнале учета выставленных счетов-фактур.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 39 НК РФ). В отношении НДС указано, что такие операции являются объектом налогообложения, поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно уплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Когда нужно выставлять счет-фактуру

Если организация бесплатно распространяет рекламную продукцию (сувениры), то нужно начислить НДС. Налог начисляется при выполнении двух условий:

  • рекламная продукция отвечает признакам товара,
  • то есть имущества, которое имеет потребительскую ценность и может быть реализовано независимо от рекламной акции;
  • стоимость единицы такой рекламной продукции превышает 100 рублей.

Если расходы на приобретение единицы таких товаров (с учетом НДС, предъявленного поставщиками) не превышают 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), то безвозмездную передачу товаров в рекламных целях не облагают НДС.

Если же мы начисляем НДС, то на стоимость безвозмездно переданных товаров не позднее пяти дней после их отгрузки нужно выставить счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре указывают рыночную стоимость переданных товаров, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру регистрируют в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (пп. 1, 3 раздела II Приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Высталение счета-фактуры, когда круг лиц не определен

При передаче товара неопределенному кругу лиц в строках 6, 6а и 6б счета-фактуры следует поставить прочерки (письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212). Так происходит при раздаче сувениров физическим лицам.

ПРИМЕР
ООО "Вега" занимается предоставлением бухгалтерских услуг. На международном конгрессе 20.06.2016, посвященном вопросам бухгалтерского учета, компания представляла участникам и посетителям выставочный стенд с рекламой своих услуг. На стенде сотрудники ООО "Вега" раздавали флеш-карты с логотипом организации каждому, кто интересовался услугами компании. Себестоимость одной флеш-карты в бухгалтерском и налоговом учете составила 500 руб. Сувениры числились в бухучете на счете 10 "Материалы". Рыночная цена аналогичных товаров (без учета НДС) составила также 500 руб. за единицу. Во время проведения мероприятия посетителям раздали 100 флеш-карт. Поскольку флеш-карта с логотипом может быть самостоятельным объектом реализации, со стоимости розданных сувениров бухгалтер начислил НДС по ставке 18%. Сумма налога составила 9000 руб. (500 руб. x 18% x 100 шт.).

В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10
- 50 000 руб. (500 руб. х 100 шт.) - отражена безвозмездная передача флеш-карт во время представления выставочного стенда по статье "Рекламные расходы";

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 9000 руб. - начислен НДС при бесплатной раздаче флеш-карт.

На стоимость флеш-карт бухгалтер ООО "Вега" выставил счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж за II квартал 2016 г.

Пример заполнения счета-фактуры при безвозмездной передаче
Пример заполнения счета-фактуры

Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"



Последние публикации

24 Мая 2018

Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет

В НК появилась норма о праве регионов вводить дополнительную льготу для движимых ОС не старше 3 лет. Читатели спрашивают: если регион установил льготу для всех движимых ОС, можно ли не начислять налог на имущество по тем, которые старше 3 лет?

До 1 июня надо отчитаться о движении денег на зарубежных счетах

У россиян остается неделя на то, чтобы предоставить в Федеральную налоговую службу (ФНС) информацию о движении средств по счетам и вкладам, открытым в банках за пределами страны. Крайний срок подачи сведений за 2017 год - 1 июня.

Минфин России разработал очередные стандарты бухучета

Ведомство подготовило проекты приказов, утверждающих федеральный стандарт бухучета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" и федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора "Концессионные соглашения". Соответствующие документы направлены на независимую антикоррупционную экспертизу.

23 Мая 2018

Некоторые особенности обработки персональных данных сотрудников

Можно ли хранить копии документов (паспорта, СНИЛС, трудовой книжки и др.) в личном деле работника? Если нет, какие риски возникают для автономного учреждения в случае хранения копий? У учреждения есть положение о защите персональных данных (ПД), в котором в том числе урегулированы вопросы их хранения, и заявление работника на хранение ПД.

Как уведомить ИФНС о смене директора компании

Новый руководитель в компании может появиться по разным причинам. И если акционеры или участники организации уже приняли решение о смене директора, значит, теперь об этом нужно сообщить в налоговую.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

25 Мая 2018

Если компания использует офис для ведения переговоров, то может потребоваться регистрация обособленного подразделения

Работодатели могут лишиться права изменять трудовые договоры с беременными женщинами по организационным или технологическим причинам

ФНС России планирует обновить формы запросов налоговых органов в банк

На сумму курортного сбора чек ККТ пробивать не надо

Минфин России рассказал об НДС за услуги по сборке и гарантийному ремонту для иностранного контрагента

24 Мая 2018

Граждане РФ не могут уплачивать страховые взносы со своих доходов

В России могут создать реестр иностранцев, работающих на основании патента

ФНС и дальше будет искать уклоняющихся от налогов предпринимателей через соцсети

Минфин напомнил, кто выставляет счета-фактуры, если агент действует от имени принципала

Минприроды России предложена форма декларации о воздействии на окружающую среду

23 Мая 2018

С замороженного счета заплатить налог и взносы за другого нельзя

Если у одного контрагента первичка электронная, у другого она не может быть бумажной

Формирование информации о доходах организаций госсектора регламентировано новым ФСБУ

За уклонение от уплаты страховых взносов предлагается временно лишать налоговых льгот

Налоговый орган вправе истребовать документы даже в последний день проверки

читать все Новости