18 Февраля 2016Входящий и исходящий НДС
НДС (налог на добавленную стоимость) составляет обычно 18%, в отдельных случаях 10% или 0%. Вычисляется от разницы цены продажи и цены закупки товара, работы или услуги. Понятий «входящего» и «исходящего» НДС в налоговом кодексе нет, тем не менее, они часто употребляются на практике.
Входящий НДС
Когда налогоплательщик приобретает товар, сырьё или услугу – оплата происходит уже с учётом налога, включённого в стоимость. При условии, что продавец является плательщиком НДС и товар облагается этим налогом. Соответственно, так образуется входящий НДС. Также он образуется при ввозе облагаемых товаров на территорию РФ.
Исходящий НДС
Налог на добавленную стоимость, который предприниматель включает в стоимость товара при продаже, выступая в качестве продавца, исполнителя или поставщика, будет называться исходящим.
Начислять НДС обязаны все его плательщики, равно как и оплачивать его. В случае с НДС оплачивать требуется тремя равными частями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев следующих за налоговым периодом.
Расчёт НДС к уплате
Уплате подлежит размер начисленного налога, из которого могут быть сделаны вычеты. Из суммы исходящего НДС вычитается сумма входящего. Таким образом, уплате подлежит только разница. Для того чтобы данное правило имело силу, необходимо соблюсти некоторые условия:
- с момента покупки и официальной фиксации её факта в учётных документах прошло не более трёх лет;
- приобретённые по цене с учётом НДС товары, работы или услуги должны быть приняты к учёту;
- должны быть сохранены документы, подтверждающие факт покупки, например счёт-фактура;
- товары, работы, услуги, облагаемые НДС должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС;
-если НДС был оплачен на таможне во время ввоза товара на территорию Российской Федерации, то должны быть сохранены документы, подтверждающие факт оплаты.
При УСН предприниматель не облагается НДС, кроме операций импорта товаров на территорию РФ или приобретения товаров, услуг или работ в рамках простого товарищества. В этих случаях также потребуется уплатить НДС. При УСН входящий НДС учитывается как расходы, в соответствии со статьёй 346.16 НК РФ.
