Меню

Актуально









Публикация

7 Сентября 2016Увольнение в отпуске


Сотрудник работает с 01.07.2015 г. Ему был предоставлен ежегодный отпуск с 25.07.2016 г. по 21.08.2016 г. за период с 01.07.2015 г. по 30.06.2016 г. Отпускные сотрудник получил 20.07.2016 г. Зарплату за вторую половину июля выплатили 05.08.2016 г. Сотрудник хочет уволиться, не выходя из отпуска. Об этом сообщил в организацию в августе. Заявление на увольнение пока не писал.

Значит день увольнения будет 22.08.2016 г.? Как правильно оформить все документы, связанные с увольнением? Положена ли будет еще компенсация за неиспользованный отпуск (за какой период: с 01.07.2016 г. по 25.07.2016 г.), если день увольнения будет 22.08.2016 г.? НДФЛ с компенсации нужно будет перечислить 23.08.2016 г.?

Предупреждение
 

Ст. 80 ТК РФ установлено, что работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели.

 
 

Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении.

По соглашению
 

По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

Право работника
 

При этом, как разъяснил Роструд в письме от 05.09.2006 г. № 1551-6, предупредить работодателя об увольнении работник может не только в период работы, но и в период нахождения в отпуске и в период временной нетрудоспособности.

 
 

При этом дата предполагаемого увольнения может приходиться также на указанные периоды.

 
 

Трудовой кодекс не содержит препятствий для подачи заявления об увольнении по собственному желанию в любой форме, в том числе путем направления его по почте.

 
 

Таким образом, работник может направить работодателю соответствующее заявление, к примеру, заказным письмом.

Только по инициативе работодателя

 

Правило, изложенное в ст. 81 ТК РФ, согласно которому не допускается увольнение работника в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске, применяется только для случаев увольнения по инициативе работодателя.

 
 

Таким образом, увольнение может быть произведено по истечении срока, установленного ч. 1 ст. 80 ТК РФ, либо в срок, указанный в заявлении работника.

Отзыв заявления
 

При этом следует учитывать, что до истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление.

 
 

Увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора.

Отпуск с последующим увольнением

 

При предоставлении отпуска с последующим увольнением днем увольнения считается последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Однако
 

Однако в Вашем случае работник не писал заявление о предоставлении отпуска с последующим увольнением.

 
 

Поэтому в данном случае применяется общий порядок оформления прекращения трудового договора.

День прекращения трудового договора
 

Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с ТК РФ или иным федеральным законом, сохранялось место работы (должность).

 
 

Если работодатель не возражает уволить работника в указанный работником срок, то согласно позиции Роструда дата увольнения может приходиться, допустим, на последний день отпуска (если эту дату сотрудник укажет в заявлении на увольнение).

 
 

И не важно, что день отпуска не является рабочим днем.

 
 

Ведь за время отпуска за работником сохраняется место работы (должность).

Ваш случай
 

Следовательно, последним днем работы (днем увольнения) в Вашем случае будет 21 августа 2016 г.

Оформления
 

Прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя.

 
 

С приказом (распоряжением) работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись.

 
 

По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа (распоряжения).

 
 

В случае, когда приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под роспись, на приказе (распоряжении) производится соответствующая запись.

Расчет 
 

В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ.

 
 

По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

 
 

В соответствии со ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Оплата отпуска
 

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Не зарплата
 

Исходя из определения «заработная плата», приведенного ст. 129 ТК РФ, оплата отпуска выплатой заработной платы не является.

Расчетный листок
 

В связи с этим Роструд считает, что нет оснований утверждать, что работодатель должен специально выдавать расчетный листок работнику при выплате отпускных сумм.

Позиция чиновников
 

При начислении и выплате работникам второй части заработной платы всем должны быть выданы расчетные листки, и в том числе работнику, ушедшему в отпуск, в которых будет содержаться информация об общей денежной сумме, подлежащей выплате (уже выплаченной) (письмо от 24.12.2007 г. № 5277-6-1).

Арбитраж
 

Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 г. № 17744/12 также указал, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Компенсация за неиспользованный отпуск

 

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска.

Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год.

Исчисление рабочего года
 

Рабочий год составляет 12 полных месяцев и в отличие от календарного года исчисляется не с 1 января, а со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю.

Данное правило было заложено в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 г., действующих в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ.

Один раз в рабочем году

 

В соответствии с п. 1 Правил очередной отпуск предоставляется один раз в течение года работы работника у данного нанимателя, считая со дня поступления на работу, то есть один раз в рабочем году.

 
 

Принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении, в случае когда рабочий год полностью не отработан, также закреплен в названных Правилах (п. 28 и 29).

 
 

Поскольку в ТК РФ (ст. 127) это правило напрямую не установлено, следует руководствоваться указанными Правилами с учетом ст. 423 ТК РФ в части необходимости пропорциональности выплаты компенсации.

Стаж работы для отпуска

 

Согласно ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются, в частности, время фактической работы, а также время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха.

!
 

Следовательно, при определении стажа работы для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается не только фактически отработанное время, но и время нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Ваш случай
 

Применительно к Вашей ситуации это означает, что стаж работы для выплаты компенсации будет с 1 июля 2016 г. по 21 августа 2016 г.

 
 

На второй рабочий год в Вашем случае приходится 31 день в июле 2016 г. и 21 день в августе 2016 г., что больше половины месяца.

 
 

В случае когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам.

Округление
 

При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил).

Дни отпуска не округляются
 

При определении количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск,округление их законодательствомне предусмотрено.

 
 

В то же время организация может предусмотреть в локальном нормативном акте возможность округления до целых дней.

Возможность
 

В этом случае, считаетМинздравсоцразвития РФ, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника (письмо от 07.12.2005 г. № 4334-17).

Пример
 

То есть, например, если работодатель должен выплатить компенсацию работнику за неиспользованный отпуск продолжительностью 16,2 календарных дня, то в случае принятия решения об округлении дни округляются до 17 календарных дней, а не до 16 календарных дней.

Разъяснения Роструда
 

В письме Роструда от 26.07.2006 г. № 1133-6 указано, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении определяется путем умножения среднего дневного заработка работника за расчетный период на количество не использованных за время работы в организации дней отпуска исходя из расчета 2,33 дня отпуска за 1 месяц.

 
 

Ст. 114 ТК РФ гарантирует работникам предоставление ежегодного отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

 
 

Следовательно, за каждый календарный месяц года работнику полагается 2,33 дня отпуска (28 дн. / 12 месяцев).

Ваш случай
 

В Вашем случае компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена за 4,66 календарных дней (2,33 дн. × 2 месяца).

НДФЛ
 

П. 6 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Срок перечисления
 

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Однако
 

Однако компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не аналогична понятию «оплата отпуска» и не является составной частью суммы оплаты отпуска.

Выплаты
при увольнении
 

При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ст. 140 ТК РФ).

!
 

То есть компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в день увольнения.

Оплата труда
 

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

 
 

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Разъяснения чиновников
 

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 22.05.2015 г. № 03-04-05/29453, сумма заработной платы, а также сумма компенсации за неиспользованный отпуск подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Для компенсации – день выплаты дохода

 

Дата фактического получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск определяется в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Ваш случай
 

Таким образом, если окончательный расчет будет произведен с работником в день увольнения (в Вашем случае – 21.08.2016 г.), то НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск должен быть перечислен в бюджет не позднее 22.08.2016 г.

Расчет
6-НДФЛ
 

При заполнении формы 6-НДФЛ нужно будет учесть следующее.

 
Раздел 2 
 

Согласно Порядку заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@) в Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

 
 

В Разделе 2 указывается:

 
 

– по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

 
 

– по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

 
 

– по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

 
 

– по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;

 
 

– по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Ваш случай
 

То есть в Вашем случае (по условиям предыдущего примера) сумма компенсации за неиспользованный отпуск будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ следующим образом:

 
 

– по строке 100 – 21.08.2016;

 
 

– по строке 110 – 21.08.2016;

 
 

– по строке 120 – 22.08.2016.

 
 

В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

 
 

Если при окончательном расчете работнику будет еще выплачена зарплата, то дата получения доходов в виде оплаты труда и доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск, а также срок перечисления налога будут одинаковыми.

 
 

Следовательно, заполнять отдельные строки по данным выплатам не нужно.


Источник: Журнал "АМЭкспресс"



Последние публикации

14 Декабря 2017

Определяем момент признания сумм утилизационного сбора

Минфин выпустил Письмо от 23.10.2017 № 03-03-РЗ/69150 об учете в целях начисления налога на прибыль организаций сумм утилизационного сбора, уплаченного производителями самоходных машин и (или) прицепов к ним, если точнее – о том, в какой момент расходы в виде утилизационного сбора признаются налоговыми расходами. Прокомментируем разъяснения чиновников финансового ведомства.

У граждан появится возможность авансом внести налоговые платежи за машину, квартиру и землю

Людям разрешат платить имущественные налоги авансом, не дожидаясь налогового уведомления. У граждан появится возможность в любой момент внести ориентировочную сумму налогов на специальный счет Федерального казначейства, с которого налоговая инспекция спишет налоги на транспорт, землю и имущество, как только они будут начислены.

Финансисты рассказали, как ИП, совмещающий ОСН и ПСН, должен учитывать расходы

Минфин России разъяснил, что распределение расходов ИП между видами предпринимательской деятельности, облагаемыми в рамках ОСН и иными налоговыми режимами, следует осуществлять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 декабря 2017 г. № 03-11-12/80191).

13 Декабря 2017

Уплата налога третьим лицом: практические вопросы

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы. В данном случае под самостоятельной уплатой налогов понимается уплата налога налогоплательщиком от своего имени и за счет своих собственных средств (п. 1 ст. 45 НК РФ). Более года назад появилась возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом.
Как правильно оформить процедуру исполнения обязанности по уплате налога иным лицом? Какие налоговые последствия могут при этом возникнуть у налогоплательщика и иного лица?

Изменения в уплате страховых взносов

Какие новые правила будут применяться при исчислении и уплате страховых взносов с 01.01.2018? В чем суть поправок, внесенных в гл. 34 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 335‑ФЗ)?

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Декабрь 2017

18 - 20 Декабря Урегулирование земельных споров в судебной и внесудебной практике Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

18 - 21 Декабря Земельный кодекс : практика применения по состоянию на 2017 год Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

18 - 21 Декабря Медицинские споры Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

18 - 22 Декабря Внешнеторговый контракт. Оформление и сопровождение ВЭД сделок Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

Январь 2018

22 - 26 Января Перспективы развития и практические вопросы сметного нормирования с учетом положений новых методик ценообразования в строительстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

24 - 26 Января Исполнительное производство - новое в законодательстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 Января - 02 Февраля Внешнеэкономическая деятельность на предприятии. Таможенное и валютное регулирование Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

Февраль 2018

05 - 10 Февраля Готовимся к предстоящей проверке Росприроднадзором Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Учетная политика предприятия на 2017 год

Сдача электронной декларации по НДС 2017 онлайн через интернет

Бухгалтерия онлайн позволяет вести тестирование и подготовку отчетности бесплатно

1с электронная отчетность

 



Налоговые новости

15 Декабря 2017

Расходы на оплату проживания командированного вне места жительства можно учесть при налогообложении прибыли, только если соответствующее решение принял руководитель

Если происхождение ввозимого товара определить невозможно, то в графах 10-11 счета-фактуры следует проставлять прочерк

Через полгода оформлять выдачу работникам смывающих средств станет удобнее

Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений дополнена новой формой

Самозанятые с 2019 года начнут платить взносы на ОМС самостоятельно

Законопроект о зарплате в валюте принят в первом чтении

14 Декабря 2017

Расширен перечень требований к составлению бюджетной и бухгалтерской отчетности учреждений

Приложения к акту налоговой проверки могут быть направлены налогоплательщику отдельно

ФНС России подготовлены проекты приказов с форматами отчетности об участии в международной группе компаний

В отчетность кредитных организаций внесены изменения

ГД продлила «заморозку» накопительной пенсии ещё на три года

Готовятся поправки в декларацию по земельному налогу

13 Декабря 2017

Страховые взносы в фиксированном размере нужно уплатить до 9 января

Формы документов, используемых бюджетными учреждениями при проведении инвентаризации, будут изменены

Вычет на медицинскую страховку детей можно получить, только если родитель сам уплачивает взносы

читать все Новости