Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

7 Октября 2015Учет затрат на ремонт приобретенного офисного помещения


В собственность фирмы приобретено офисное помещение, в котором планируется делать ремонт/отделку, проводить интернет.

В какой момент ставить помещение на основные средства – датой счета-фактуры или датой кадастрового паспорта? С какого момента можно начислять амортизацию? Как применить амортизационную премию? К какой амортизационной группе помещение относится? Какие затраты можно принять на увеличение стоимости ОС, какие списать на текущий ремонт (снизить налоговую базу по прибыли)?




 
 

В данной публикации рассмотрим вопросы ремонта.

Если право собственнос-
ти не зареги-стрировано

 

При этом применительно к Вашим вопросам уточним, что согласно п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н, объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

 
 

Организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения независимо от факта государственной регистрации прав собственности (письмо Минфина РФ от 17.11.2011 г. № 03-05-05-01/44).

Налог на прибыль
 

Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС (ст. 257 НК РФ).

 
 

Для целей бухучета затраты на доведение основного средства, уплаченные за приведение ОС в состояние, пригодное для использования, также включаются в первоначальную стоимость.

Пригодность
к использо-
ванию

 

Понятие «доведение до состояния, пригодного для использования» не расшифровывается в бухгалтерских и налоговых нормативно-правовых актах.

Расходы на ремонт
 

Между тем, согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Капиталь-
ный ремонт

 

Минфин РФ считает, что расходы на проведение капитального ремонта также учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии со ст. 260 НК РФ (письмо от 07.08.2015 г. № 03-03-06/45638).

Ремонт до госрегистра-
ции и ввода
в эксплуа-
тацию

 

Если на помещение не получено еще свидетельство о госрегистрации права собственности и помещение не введено в эксплуатацию, то, по мнению УФНС по г. Москве, расходы на доведение помещения до состояния, пригодного для использования, а также эксплуатационные расходы по их содержанию до ввода помещений в эксплуатацию в целях использования в деятельности, связанной с получением доходов, учитываются в первоначальной стоимости этих помещений при их документальном подтверждении (письмо от 18.04.2008 г. № 20-12/037669.2).

Арбитраж
 

Президиум ВАС РФ в Информации от 17.11.2011 г. № 148 также разъясняет, что если имущество, приобретенное налогоплательщиком по договорам купли-продажи, морально и физически устарело и без соответствующей доработки не могло использоваться в производственной деятельности общества, то эти обстоятельства не позволили сформировать первоначальную стоимость имущества и учесть его в качестве основных средств.

 
 

Доработка такого объекта недвижимости до состояния пригодности к эксплуатации сопровождается увеличением его стоимости, что влияет на формирование первоначальной стоимости, по которой он в дальнейшем будет принят к учету в качестве основного средства.

 
 

После окончательного формирования первоначальной стоимости объект недвижимости, ставший пригодным к использованию по назначению, должен быть включен в состав основных средств.

После ввода
в эксплуа-
тацию

 

Если Вы введете объекты в эксплуатацию, то расходы на ремонт, осуществленные после ввода в эксплуатацию, Вы учтете по правилам ст. 260 НК РФ.

Прочие расходы

 

Согласно п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернета и иных аналогичных систем).

Интернет
 

Интернет представляет собой глобальную компьютерную сеть, обеспечивающую доступ к емким специализированным информационным серверам, и электронную почту.

Услуги связи
 

Согласно ст. 44 Федерального закона от 07.07.2003 г. № 126-ФЗ «О связи» на территории РФ услуги связи оказываются операторами связи пользователям услугами связи на основании договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством и правилами оказания услуг связи.

 
 

В ст. 2 Закона № 126-ФЗ указано, что под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

 
 

Под электросвязью понимаются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.

Услуга при-
соединения

 

Услуга присоединения представляет собой деятельность, направленную на удовлетворение потребности операторов связи в организации взаимодействия сетей электросвязи, при котором становятся возможными установление соединения и передача информации между пользователями взаимодействующих сетей электросвязи.

Способы подключения
 

В письме от 30.11.2006 г. № 20-12/105031.2 УФНС по г. Москве разъяснило, что существует несколько способов подключения к Интернету: коммутируемое (сеансовое) модемное (Dial-Up), ADSL-модемное, подключение по наземной выделенной линии путем прокладки волоконно-оптического кабеля, радиоподключение и т.д.

 
 

Подключение к Интернету представляет собой услугу по обеспечению доступа к Интернету.

 
 

Эта услуга оплачивается единовременно независимо от срока действия договора на предоставление услуг по пользованию Интернетом.

 
 

Впоследствии организация ежемесячно оплачивает провайдеру указанные услуги по различным тарифным планам.

!
 

Таким образом, расходы по оплате доступа к Интернету и по обслуживанию адреса электронной почты относятся к расходам по оплате услуг связи.

Налог на прибыль
 

В связи с этим для целей налогообложения прибыли такие затраты могут учитываться в составе прочих расходов согласно ст. 272 либо ст. 273 НК РФ при условии соответствия данных видов расходов положениям ст. 252 НК РФ.

Кабель за
счет средств пользова-
теля

 

При этом если договором на подключение к Интернету предусмотрено осуществление проводки кабеля внутри здания от сетевого порта Интернета до точки подключения абонентского оборудования за счет средств пользователя, то такие расходы относятся у организации-пользователя к капитальным вложениям и учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном ст. 256259 НК РФ.

 
 

То есть через механизм амортизации.

Позиция Минфина
 

Минфин РФ считает, что работы, выполненные оператором связи по подключению канала передачи данных по оптоволоконному каналу связи, не являются услугами связи и не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 
 

Вместе с тем, при условии, что данный канал передачи данных организуется для обеспечения деятельности налогоплательщика, а расходы по подключению к нему подвержены документально в соответствии с требованиями НК РФ, указанные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании п.п. 49 п. 1 с. 264 НК РФ.

 
 

При этом следует учитывать, что расходы по оплате работ по прокладке кабеля и установке дополнительного оборудования являются расходами капитального характера, которые не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе текущих расходов.

 
 

Стоимость указанных работ может быть списана на расходы для целей налогообложения прибыли только посредством механизма амортизации в соответствии с положениями ст. 256259 НК РФ.

Кабель в соб-
ственности оператора связи

 

Однако если проложенный кабель и установленное оборудование остается в собственности оператора связи, а организация получает только доступ к телефонной сети, то расходы по прокладке кабеля и установке дополнительного оборудования для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо от 01.06.2006 г. № 03-03-04/2/162).


Источник: Журнал «АМБ-Экспресс»



Последние публикации

20 Февраля 2019

Правила расчета резерва на оплату отпусков в бухучете

Составляя бухотчетность за 2018 г., надо, в частности, определить сумму резерва на оплату отпусков на 31.12.2018. Как правильно ее рассчитать? Надо ли выводить точные суммы затрат, связанных с оплатой неотгулянных дней отпуска, по каждому работнику или есть менее трудозатратный способ?

Сельхозпроизводителям предложили проверить кадастровую стоимость земли

С 1 января 2020 года земельный налог в Крыму начнут начислять не по нормативной стоимости участка, как было последние годы, а по кадастровой. Оценку уже провели, и в прошлом году республиканский Совмин утвердил ее. В результате на многие сельхозземли налог вырастет в несколько раз.

Иностранных работников предложено обложить новым налогом

МВД России предлагает с 2020 года распространить обязанность уплаты авансовых платежей, которые выплачиваются иностранными гражданами, работающими в России на основании патента, на иностранцев, имеющих вид на жительство или разрешение на проживание и работающих на территории страны. Проект соответствующего закона полицейские разместили для общественного обсуждения на портале проектов нормативных правовых актов.

18 Февраля 2019

Плата "Платону" не уменьшит транспортный налог

В 2019 г. организации, владеющие большегрузными автомобилями, больше не смогут уменьшать транспортный налог на плату "Платону". Однако плательщики налога на прибыль, ЕСХН и те, кто применяет "доходно-расходную" упрощенку, смогут учитывать всю сумму "отъезженной" платы в расходах.

"Вредность" - не всегда повод для уплаты взносов по доптарифам

Если плательщик не заполнит разделы 1.3.1 и 1.3.2 расчета по страховым взносам, в то время как рабочим местам по итогам проведения спецоценки присвоен вредный или опасный класс условий труда, то велик риск, что налоговики потребуют представить уточненный расчет.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

20 Февраля 2019

Удерживать ли НДФЛ с чаевых, поступивших на банковскую карту официанта или счет ресторана?

Начисленные пени и штрафы по результатам налоговой проверки можно взыскать с руководителя юрлица в качестве убытков

Минфин: компенсация затрат на проезд к месту работы и обратно облагается взносами

Налогоплательщик не вправе ссылаться на окончание налоговой проверки, если документы истребуются в рамках допмероприятий

Минфин России уточнит перечень репетиторских услуг, которые могут быть освобождены от НДФЛ

Иностранные организации будут вставать на налоговый учет по новым правилам

18 Февраля 2019

ФНС России запустила новый интерактивный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки"

ТПП предложила вдвое сократить срок блокировки счетов малых компаний

При определении налоговой базы по НДС дата перехода права собственности на товар не имеет значения

Минфин России разъяснил, по какой ставке земельного налога облагаются участки с несколькими видами разрешенного использования

Три года на возврат НДФЛ считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год

13 Февраля 2019

Минфин пояснил, является ли дефектная ведомость "первичкой" для учреждения

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Долго шло по почте: суд восстановил срок обжалования решения ФСС и поддержал плательщика взносов

ФНС исключила из своего "черного" списка девять стран

читать все Новости