Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

30 Января 2019Расходы на оплату услуг по организации туризма и отдыха в РФ для работников и членов их семей


Ю. А. Белецкая
эксперт журнала «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»

Федеральный закон от 23.04.2018 № 113‑ФЗ внес изменения в ст. 255 НК РФ – она дополнена п. 24.2, предусматривающим предоставление права относить в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей).

Этим же законом внесено дополнение в п. 29 ст. 270 НК РФ, который не позволяет учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль оплату путевок на лечение или отдых работников, а также аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Теперь в этой норме есть оговорка «если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255».

Положения ст. 255 и 270 НК РФ (в редакции вышеупомянутого закона) применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.

Работодатели могут учитывать в составе расходов на оплату труда затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договорам, заключенным работодателем в пользу работников и членов их семей:

– супругов;

– родителей;

– детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет;

– подопечных в возрасте до 18 лет;

– детей работника (в том числе усыновленных) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательной организации;

– бывших подопечных (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательной организации.

В целях п. 24.2 ст. 255 НК РФ услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

– перевозки туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

– проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если последние предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

– санаторно-курортного обслуживания;

– экскурсионные услуги.

Обратите внимание

Согласно ст. 1 Закона о туризме[1] под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации турпродукта.

По мнению Минфина, расходы на оплату вышеупомянутых услуг будут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль только в соответствии с договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем с туроператором или турагентом. Оплата аналогичных услуг, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и др.), не будет учитываться в налоговых расходах (письма от 02.07.2018 № 03‑03‑20/45524, от 23.05.2018 № 03‑03‑05/34637).

Указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ расходы учитываются в размере фактически произведенных затрат на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из вышеперечисленных граждан и при выполнении требования абз. 9 п. 16 ст. 255. В этом абзаце говорится следующее.

Не могут превышать 6 % суммы расходов на оплату труда расходы (в совокупности):

– указанные в п. 24.2 ст. 255;

– взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

– расходы работодателей по договорам оказания медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

Напомним и последний абзац п. 16 ст. 255: из него следует, что при расчете предельных размеров платежей (взносов) в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные этим пунктом.

Пример

В 2019 году организация осуществила следующие расходы:

– на оплату труда (без учета расходов на ДМС и оплату турпутевок) – 120 000 000 руб.;

– на ДМС – 3 300 000 руб.;

– на оплату путевок – 4 000 000 руб. (в том числе приобретено 80 путевок по 35 000 руб. и 20 путевок по 60 000 руб.).

Так как расходы на оплату путевок учитываются в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб., в расходы согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ можно включить не более 3 800 000 руб. (80 х 35 000 руб. + 20 х 50 000 руб.).

Общая сумма на ДМС и на приобретение путевок (при соблюдении всех условий) за 2019 год не должна превышать 7 200 000 руб. (120 000 000 руб. x 6 %).

Таким образом, в расходах для целей налогообложения за 2019 год организация может учесть расходы на ДМС в размере 3 300 000 руб. и на оплату турпутевок в размере 3 800 000 руб.


[1] Федеральный закон от 24.11.1996 № 132‑ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Источник: Журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»



Последние публикации

20 Февраля 2019

Правила расчета резерва на оплату отпусков в бухучете

Составляя бухотчетность за 2018 г., надо, в частности, определить сумму резерва на оплату отпусков на 31.12.2018. Как правильно ее рассчитать? Надо ли выводить точные суммы затрат, связанных с оплатой неотгулянных дней отпуска, по каждому работнику или есть менее трудозатратный способ?

Сельхозпроизводителям предложили проверить кадастровую стоимость земли

С 1 января 2020 года земельный налог в Крыму начнут начислять не по нормативной стоимости участка, как было последние годы, а по кадастровой. Оценку уже провели, и в прошлом году республиканский Совмин утвердил ее. В результате на многие сельхозземли налог вырастет в несколько раз.

Иностранных работников предложено обложить новым налогом

МВД России предлагает с 2020 года распространить обязанность уплаты авансовых платежей, которые выплачиваются иностранными гражданами, работающими в России на основании патента, на иностранцев, имеющих вид на жительство или разрешение на проживание и работающих на территории страны. Проект соответствующего закона полицейские разместили для общественного обсуждения на портале проектов нормативных правовых актов.

18 Февраля 2019

Плата "Платону" не уменьшит транспортный налог

В 2019 г. организации, владеющие большегрузными автомобилями, больше не смогут уменьшать транспортный налог на плату "Платону". Однако плательщики налога на прибыль, ЕСХН и те, кто применяет "доходно-расходную" упрощенку, смогут учитывать всю сумму "отъезженной" платы в расходах.

"Вредность" - не всегда повод для уплаты взносов по доптарифам

Если плательщик не заполнит разделы 1.3.1 и 1.3.2 расчета по страховым взносам, в то время как рабочим местам по итогам проведения спецоценки присвоен вредный или опасный класс условий труда, то велик риск, что налоговики потребуют представить уточненный расчет.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

20 Февраля 2019

Удерживать ли НДФЛ с чаевых, поступивших на банковскую карту официанта или счет ресторана?

Начисленные пени и штрафы по результатам налоговой проверки можно взыскать с руководителя юрлица в качестве убытков

Минфин: компенсация затрат на проезд к месту работы и обратно облагается взносами

Налогоплательщик не вправе ссылаться на окончание налоговой проверки, если документы истребуются в рамках допмероприятий

Минфин России уточнит перечень репетиторских услуг, которые могут быть освобождены от НДФЛ

Иностранные организации будут вставать на налоговый учет по новым правилам

18 Февраля 2019

ФНС России запустила новый интерактивный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки"

ТПП предложила вдвое сократить срок блокировки счетов малых компаний

При определении налоговой базы по НДС дата перехода права собственности на товар не имеет значения

Минфин России разъяснил, по какой ставке земельного налога облагаются участки с несколькими видами разрешенного использования

Три года на возврат НДФЛ считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год

13 Февраля 2019

Минфин пояснил, является ли дефектная ведомость "первичкой" для учреждения

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Долго шло по почте: суд восстановил срок обжалования решения ФСС и поддержал плательщика взносов

ФНС исключила из своего "черного" списка девять стран

читать все Новости