Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

30 Января 2019Расходы на оплату услуг по организации туризма и отдыха в РФ для работников и членов их семей


Ю. А. Белецкая
эксперт журнала «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»

Федеральный закон от 23.04.2018 № 113‑ФЗ внес изменения в ст. 255 НК РФ – она дополнена п. 24.2, предусматривающим предоставление права относить в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей).

Этим же законом внесено дополнение в п. 29 ст. 270 НК РФ, который не позволяет учитывать в расходах при исчислении налога на прибыль оплату путевок на лечение или отдых работников, а также аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Теперь в этой норме есть оговорка «если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255».

Положения ст. 255 и 270 НК РФ (в редакции вышеупомянутого закона) применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.

Работодатели могут учитывать в составе расходов на оплату труда затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договорам, заключенным работодателем в пользу работников и членов их семей:

– супругов;

– родителей;

– детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет;

– подопечных в возрасте до 18 лет;

– детей работника (в том числе усыновленных) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательной организации;

– бывших подопечных (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательной организации.

В целях п. 24.2 ст. 255 НК РФ услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

– перевозки туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

– проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если последние предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

– санаторно-курортного обслуживания;

– экскурсионные услуги.

Обратите внимание

Согласно ст. 1 Закона о туризме[1] под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации турпродукта.

По мнению Минфина, расходы на оплату вышеупомянутых услуг будут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль только в соответствии с договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем с туроператором или турагентом. Оплата аналогичных услуг, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и др.), не будет учитываться в налоговых расходах (письма от 02.07.2018 № 03‑03‑20/45524, от 23.05.2018 № 03‑03‑05/34637).

Указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ расходы учитываются в размере фактически произведенных затрат на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из вышеперечисленных граждан и при выполнении требования абз. 9 п. 16 ст. 255. В этом абзаце говорится следующее.

Не могут превышать 6 % суммы расходов на оплату труда расходы (в совокупности):

– указанные в п. 24.2 ст. 255;

– взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

– расходы работодателей по договорам оказания медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

Напомним и последний абзац п. 16 ст. 255: из него следует, что при расчете предельных размеров платежей (взносов) в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные этим пунктом.

Пример

В 2019 году организация осуществила следующие расходы:

– на оплату труда (без учета расходов на ДМС и оплату турпутевок) – 120 000 000 руб.;

– на ДМС – 3 300 000 руб.;

– на оплату путевок – 4 000 000 руб. (в том числе приобретено 80 путевок по 35 000 руб. и 20 путевок по 60 000 руб.).

Так как расходы на оплату путевок учитываются в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб., в расходы согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ можно включить не более 3 800 000 руб. (80 х 35 000 руб. + 20 х 50 000 руб.).

Общая сумма на ДМС и на приобретение путевок (при соблюдении всех условий) за 2019 год не должна превышать 7 200 000 руб. (120 000 000 руб. x 6 %).

Таким образом, в расходах для целей налогообложения за 2019 год организация может учесть расходы на ДМС в размере 3 300 000 руб. и на оплату турпутевок в размере 3 800 000 руб.


[1] Федеральный закон от 24.11.1996 № 132‑ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Источник: Журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»



Последние публикации

19 Августа 2019

Учет в расходах компенсации проезда к месту проведения отпуска работникам-северянам

Обязана ли организация, расположенная в районах Крайнего Севера, компенсировать расходы на проезд работников к месту проведения отпуска и обратно? Вправе ли она учесть эти расходы для целей исчисления налога на прибыль, в том числе если место проведения отпуска не является территорией РФ? Какими документами подтвердить понесенные расходы?

Налоговый учет представительских расходов

Если автономное учреждение осуществляет затраты на официальный прием представителей других организаций за счет средств от приносящей доход деятельности, то оно вправе учесть данные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль. Какие условия должны быть соблюдены при этом? Какие документы следует иметь на руках, чтобы инспекторы ФНС не исключили их из налоговых расходов? Каков порядок нормирования представительских расходов? Каковы особенности принятия к вычету «входного» НДС по этим расходам?

Ужесточение административной ответственности за нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности

До недавнего времени при привлечении должностных лиц бюджетных учреждений к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету, составлению бухгалтерской отчетности применялась ст. 15.11 КоАП РФ. Федеральный закон от 29.05.2019 № 113‑ФЗ внес изменения в КоАП РФ, в частности в положения данной статьи, и теперь в отношении действий должностных лиц бюджетных учреждений применяется ст. 15.15.6 КоАП РФ, нормы которой также были скорректированы. О новых размерах административной ответственности и видах нарушений, за которые эти меры ответственности применяются, поговорим ниже.

05 Августа 2019

Реализация готовой продукции: особенности бюджетного и налогового учета

Казенное учреждение в рамках приносящей доход деятельности, предусмотренной учредительным документом, реализует готовую продукцию покупателям. Доходы от этого поступают напрямую в доход бюджета. Какими проводками оформить данную операцию? Является ли такая реализация объектом обложения НДС? Учитываются ли доходы от нее в целях налогообложения прибыли?

Каркасное здание с сэндвич-панелями: срок полезного использования

К какой амортизационной группе следует относить быстровозводимые здания, представляющие собой металлический каркас со стенами, выполненными из сэндвич-панелей либо минераловатных плит? К сожалению, единого мнения по этому вопросу нет, в том числе среди судей, рассматривающих налоговые споры. Подробнее – в статье.



ТОП статьи

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

19 Августа 2019

Разработан регламент приема расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС

ВС РФ разъяснил, является ли недостача поводом для увольнения материально ответственного лица

НДФЛ на подаренное имущество определяется исходя из кадастровой стоимости

С 1 января 2020 года МРОТ может увеличиться на 850 руб.

При возврате товара плательщиком НДС поставщику на УСН счет-фактуру составлять не надо

05 Августа 2019

НДС на фрукты и ягоды снижен до 10 процентов

Росстат утвердил еще 9 обновленных форм отчетов

Воспользоваться освобождением от уплаты НДС можно и при просроченном уведомлении

Утверждена форма уведомления об участии в иностранной организации

ПФР проведет перерасчет страховых пенсий работавших в 2018 году пенсионеров

29 Июля 2019

Суммы премий победителям профессиональных конкурсов не облагаются страховыми взносами

Какие документы необходимы для получения социального вычета, если в рамках ДМС часть лечения была оплачена за счет средств налогоплательщика?

Разъяснен порядок применения формы уведомления о едином декларировании налога на имущество

Как определяется дата ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию

Московские многодетные семьи получат новые налоговые льготы

читать все Новости