Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

13 Марта 2019Подача уведомления об освобождении от уплаты НДС плательщиком ЕСХН


М. В. Подкопаев редактор журнала «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»

Вот и наступил 2019 год, который уже ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых обязательств. Неожиданно они стали плательщиками одного из самых сложных и условных в расчетах налогов – НДС, ставка по которому еще и повысилась с 2019 года.

Правда, плательщикам ЕСХН предоставлена возможность по‑прежнему не платить НДС, только теперь они такую возможность не получат автоматически, а должны совершить определенные действия – подать уведомление о таком освобождении.

В частности, возникает вопрос, когда его можно подать и что случится, если уже наступил 2019 год, а оно не подано.

Особенности уплаты НДС плательщиками ЕСХН

"Приятное" сообщение о новой налоговой обязанности плательщики ЕСХН получили, ознакомившись еще с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335‑ФЗ. Согласно ему с 01.01.2019 утратили силу абз. 2 и 5 п. 3 ст. 346.1 НК РФ. А ими было предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признавались плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ).

Но в п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2019) указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Подобное право названной статьей предоставляется любому налогоплательщику, но для плательщиков ЕСХН установлены особые, более мягкие условия его получения.

Так, это освобождение может получить налогоплательщик, если он переходит на уплату ЕСХН и одновременно претендует на обозначенное освобождение. То есть в 2019 году согласно данному условию освобождение получит налогоплательщик, в 2018 году находившийся на другом режиме налогообложения.

С теми, кто в 2018 году уже был плательщиком ЕСХН, немного сложнее. С 01.01.2019 они тоже могут получить освобождение, но только если за 2018 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим в виде уплаты ЕСХН, не превысила 100 млн руб.

К сведению:

Далее уровень указанного дохода будет снижаться. Так, за 2019 год он не должен превысить 90 млн руб. (чтобы иметь возможность перейти на освобождение с 2020 года), за 2020 год – 80 млн руб., за 2021 год – 70 млн руб., за 2022 и последующие годы – 60 млн руб.

Освобождение от уплаты НДС нельзя применить только тем налогоплательщикам, которые реализуют подакцизные товары в течение трех последовательных календарных месяцев, предшествующих периоду, с которого предполагалось его получить (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Обратите внимание:

Даже если плательщик ЕСХН получил освобождение от обязанностей плательщика НДС, ему все равно придется уплатить этот налог в случае ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Сложность для плательщиков ЕСХН, получивших освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН, заключается в том, что они не могут добровольно отказаться от этого освобождения (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ). Они могут только его лишиться, если нарушат условия для применения освобождения. То есть если они в отчетном (налоговом) периоде реализовали подакцизный товар или сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим в виде уплаты ЕСХН, превысила предельный уровень дохода, указанный для них в п. 1 ст. 145 НК РФ. В 2019 году, по нашему мнению, следует придерживаться предельного уровня 90 млн руб.

В пункте 5 ст. 145 НК РФ говорится, что сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение предельного уровня либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

О сроке для подачи уведомления

Согласно п. 3 ст. 145 НК РФ плательщик ЕСХН в связи с использованием права на освобождение от уплаты НДС должен представить в налоговый орган уведомление. В отличие от других случаев к этому уведомлению ему не нужно прикладывать никакие документы.

Срок подачи уведомления – не позднее 20‑го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. То есть при переходе на освобождение от уплаты НДС с 01.01.2019 уведомление следует подать не позднее 21.01.2019 с учетом того, что 20.01.2019 выпадает на выходной день.

Такой же срок для подачи уведомления (и подтверждающих право на него документов) установлен для других налогоплательщиков, то есть не перешедших на спецрежим в виде уплаты ЕСХН.

Надо отметить: долгое время чиновники считали, что если уведомление не подано в указанный срок, то применять освобождение нельзя. Однако в последние годы они вынуждены смягчить свою позицию под давлением арбитров.

Так, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 указано, что по смыслу п. 3 ст. 145 НК РФ налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Поэтому лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

Правомерность данного подхода подтверждена в Определении ВС РФ от 03.07.2018 № 304‑КГ18-2570 по делу № А70-907/2017.

Чиновники в своих разъяснениях при рассмотрении вопроса об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС тоже призвали руководствоваться Постановлением Пленума ВАС РФ № 33 (письма Минфина России от 16.06.2015 № 03‑07‑14/34600, от 08.07.2015 № 03‑07‑14/ 39360, ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14351, от 16.03.2015 № ГД-4-3/4108@).

Получается, если плательщик ЕСХН в 2018 году в части НДС ведет свою деятельность так же, как и в 2017 году, то есть не выставляет своим покупателям счета-фактуры с начисленным НДС, даже если он подаст уведомление о том, что пользуется освобождением от исполнения обязанностей плательщика этого налога, позже 21.01.2018, такие его действия будут законными и он не обязан начислять и уплачивать НДС.

Источник: Журнал «Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве»




Последние публикации

04 Декабря 2019

Мишустин: Отчетность для бизнеса на "упрощенке" отменят в июне 2020 года

В июле 2020 года в России отменят отчетность для тех предпринимателей, которые используют "упрощенку" по доходам. Об этом заявил глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин.

Предприятие на спецрежиме в виде ЕСХН: платить ли НДС?

С 2019 года организации, выбравшие систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, стали плательщиками НДС. При этом право на освобождение от НДС с реализации сохранилось в отношении небольших сельхозпредприятий. Но насколько выгодна такая льгота, учитывая, что сельхозпродукция облагается НДС по ставке 10 %? На основе расчетов попробуем разобраться, в каких случаях лучше сохранить статус плательщика НДС, а в каких – отказаться от обязанности по уплате налога.

Владельцы здравниц бьют тревогу: с нового года резко вырастет плата за землю и налог на имущество

Уже с нового года может значительного вырасти финансовая нагрузка на владельцев крымских санаториев. Предприниматели считают, что это отразится на цене путевки и материально-технической базе здравниц.

02 Декабря 2019

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и налог на имущество

Влияет ли использование налогоплательщиком права на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль на расчет им налога на имущество в отношении соответствующего основного средства?

О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика

Контролирующие органы настаивают, что расходы при исчислении страховых взносов предприниматели не должны учитывать. Однако арбитры в большинстве своем придерживаются по данному вопросу противоположного мнения. Причем в последнее время в судебной практике появилось довольно много решений, в которых предприниматели требуют возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов за периоды 2014 – 2015 годов. Налоговики, в свою очередь, активно этому сопротивляются, иногда приводя довольно нелепые доводы. Подробности – далее.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

04 Декабря 2019

Для признания расходов в чеке ККТ необходимы наименование и ИНН покупателя

Стороны трудовых отношений могут договориться о переводе зарплаты на различные счета работника

Пленум ВС РФ: сомнения по делам о налоговых преступлениях трактуются в пользу налогоплательщика

Отозвать заявление об увольнении по собственному желанию можно по электронной почте

Внесение медиками исправлений в больничный лист – не повод для отказа в выплате пособия

02 Декабря 2019

Оплату вынужденного прогула незаконно уволенного работника можно взыскать с генерального директора

Принятый в начале месяца работник должен получить зарплату в первой половине месяца, даже если дни выплаты 10-го и 25-го числа

Утилизационный сбор: скорректированы перечень транспортных средств и размеры сбора

Минфин России разъяснил, как создать резерв для выплат работникам при увольнении в связи с реорганизацией

Налоговики разъяснили порядок начисления пеней по транспортному и земельному налогам с 2021 года

27 Ноября 2019

Медведев прокомментировал возможность освобождения малоимущих от НДФЛ

Минфин России напомнил, какие документы нужно представить для получения социального вычета на обучение

ФСС России обновил список недействительных больничных

Доход, выплаченный физлицу организацией по решению суда, облагается налогом

Росстат утвердил новые формы статистической отчетности для образовательных организаций

читать все Новости