18 Февраля 2016Переход на ЕНВД с УСН: проблема и ее решение

Различные организации и частные предприниматели выплачивают налоги, используя, как правило, один из двух режимов: УСН или ЕНВД. Однако возможен и переход на ЕНВД с УСН и обратно. Какова процедура такого перехода и как это сделать так, чтобы не нарушить действующее законодательство?

Законодательные нормы

Порядок перехода на ЕНВД с УСН утвержден на законодательном уровне, он прописан в НК РФ. Однако в процессе этого перехода могут возникнуть трудности, спорные вопросы. Некоторые из них мы осветим в данной статье.

ЕНВД - это налог на вмененный доход, то есть процент от суммы предполагаемого дохода, который необходимо выплачивать в казну государства. Применять такой режим налогообложения могут далеко не все организации, а лишь те, чья сфера деятельности попадает под определенный перечень, представленный в НК РФ. Это могут быть предприятия розничной торговли, те, кто занимается грузоперевозками, предоставлением бытовых услуг и проч. В процессе их деятельности может получиться так, что организация «выпадает» из этого списка (у предпринимателя, который специализируется на грузоперевозках число машин в автопарке увеличилось с 20 до 27), и тогда ей необходимо изменить свой режим налогообложения. В каком случае потребуется изменить режима налогообложения? Произойдет это при следующих обстоятельствах:

• виду деятельности частного предпринимателя (или организации) подразумевает именно этот режим налогообложения (в данном случае ЕНВД);

• в уставном капитале данного предприятия участие других организаций составляет не более 25%;

• предприятие не совершает совместную деятельность с какой-либо другой;

• оно не входит в число крупнейших налогоплательщиков страны;

• штат его работников за последний год не превысил сотни человек.

Некоторым будет отказано в переходе на ЕНВД с УСН:

•  учреждениям здравоохранения;

• тем, кто сдает в аренду торговые места или земельные участки, а арендатор их использует для автозаправки или для размещения, например, торгового центра.

Подобные ограничения прописаны в ст. 346.26 НК РФ.

Дальнейшие действия

Если предприятие по отдельным видам своей деятельности было вынуждено перейти на «вмененку», то «упрощенку» оно может сохранить, чтобы платить налоги по другим (оставшимся) видам деятельности. От УСН можно и вовсе отказаться, но об этом нужно непременно уведомить налоговые органы.

Возможен и другой вариант. Предприниматель продолжает заниматься тем же видом деятельности (например, розничной торговлей), но вынужден изменить режим налогообложения, соблюдая нормы законодательства. Вынужденный переход может быть связан, например, с тем, что площадь торгового зала стала менее ста пятидесяти квадратных метров.

Еще один пример. Переход на «вмененку» необходим, поскольку предприниматель перестал заниматься оптовой торговлей и занимается продажей товаров в розницу. Теперь он реализует товар в помещении, площадь которого не более ста пятидесяти квадратных метров.

При этом порядок уплаты налога по УСН зависит от того, отказались ли частный предприниматель или отдельно взятая организация от этого режима налогообложения или же продолжают его использовать для некоторых видов своей деятельности. В последнем случае придется вести разный учет дохода, имущества, хозяйственных операций.