Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

20 Января 2020Уведомление о переходе на УСН: нюансы заполнения


И.В. Кравченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Решив с 2020 г. перейти на упрощенку, не забудьте сообщить об этом ИФНС, подав соответствующее уведомление. О том, как правильно его заполнить, а также о том, когда, куда и как его подать, расскажем в нашей статье.

Все, что нужно сделать для того, чтобы перейти на упрощенку с нового года, так это подать в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП соответствующее уведомление <1>. Оформляют его, как правило, по форме N 26.2-1, рекомендованной ФНС, хотя составлять его в произвольной форме тоже не возбраняется (главное - отразить в нем все показатели, предусмотренные НК РФ) <2>.

Рекомендованная форма уведомления довольно проста в заполнении. В форме и в сносках к ней есть понятные комментарии. Однако в отношении заполнения отдельных строк у будущих упрощенцев могут возникнуть вопросы. В частности, это строки:

• признак налогоплательщика (код);

• получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления;

• остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления.

Внимание. Решив перейти на упрощенку, важно также выбрать выгодный именно для вас объект налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Выбор в пользу "доходной" упрощенки стоит делать тогда, когда у вас мало расходов или подтверждать их бывает проблематично.

Если же проблем с документальным подтверждением трат нет и объем их весьма велик, имеет смысл выбрать "доходнорасходный" вариант спецрежима.

Окончательно определившись, в строке "в качестве объекта налогообложения выбраны" уведомления о переходе на упрощенку проставьте соответствующий код:

"1" - доходы; "2" - доходы минус расходы.

Комментарий

1. При подсчете дохода за 9 месяцев следует учитывать выручку от реализации и внереализационные доходы, посчитанные по правилам гл. 25 НК РФ, исключив из них НДС. При этом предельный размер таких доходов на 01.10.2019 не должен превысить 112,5 млн руб. <3> Ограничение по доходам в размере 150 млн руб. должно соблюдаться уже во время применения УСН <4>. Это условие установлено не для перехода на УСН, а для сохранения права на нее.

2. Остаточную стоимость ОС за 9 месяцев укажите по данным бухучета. В расчет берите ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК "Налог на прибыль организаций" <5>. Ограничение по величине остаточной стоимости ОС, согласно которому она не должна превышать 150 млн руб., должно быть соблюдено по состоянию на 01.01.2020, а не на 01.10.2019 <6>.

3. Если переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительно <7> подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД <8>. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать "вмененный" налог, а вот общережимная деятельность станет "упрощенной", по которой платить уже будете налог при УСН.

4. При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код "3" самый оптимальный, так как код "2" предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельности <9>.

Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны.

5. Учитывайте только доходы, полученные по общему режиму <10>.

6. При расчете учитывайте все имеющиеся у вас ОС, то есть используемые как в "ОСНовной", так и во "вмененной" деятельности <10>.

7. ИП вправе не указывать в уведомлении сведения о доходах и о стоимости ОС.

Но после перехода на УСН ограничения в 150 млн руб. (и по размеру доходов, и по стоимости ОС) они должны соблюдать наравне с фирмами, чтобы не слететь со спецрежима. Такова позиция Минфина, да и Верховный суд ее разделяет <11>.

Подать уведомление в ИФНС можно <12>:

• на бумаге, представив его в инспекцию лично (через представителя) или отправив по почте письмом с описью вложения;

• в электронной форме по ТКС или через личный кабинет.

Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2019 г. <13>. Это будний день, а значит, определиться с решением перейти на УСН и уведомить инспекцию нужно до новогодних праздников. Если опоздаете, то перейти на УСН вы не сможете <14>.

Отметим, что ИФНС никаких документов, подтверждающих переход на УСН, не направляет. Считается, что если уведомление подано в срок и все условия перехода и применения УСН выполняются, то вы признаетесь новоиспеченным упрощенцем по умолчанию <13>.

Если же вам понадобится письменное подтверждение факта применения вами УСН, вы можете в любой момент обратиться в инспекцию с соответствующим запросом. В ответ от ИФНС вы получите в течение 30 календарных дней информационное письмо по форме N 26.2-7, в котором будет указана дата представления вами уведомления о переходе на УСН <15>.

Помните, применение спецрежима без права на него может обернуться для компании (ИП) доначислениями, пенями и штрафами.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 346.13 НК РФ

<2> п. 1.1 Приказа ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

<3> п. 2 ст. 346.12, статьи 248-250 НК РФ

<4> пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ

<5> подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

<6> подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо ФНС от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@

<7> п. 3 ст. 346.28 НК РФ

<8> приложение N 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@

<9> п. 2 ст. 346.13 НК РФ

<10> п. 4 ст. 346.12 НК РФ

<11> п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 28.09.2017 N 03-11-06/2/62973, от 14.08.2013 N 03-11-11/32974; п. 6 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018

<12> пп. 90, 111 Административного регламента ФНС, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 N 99н; приложение N 1 к Приказу ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@; Информация ФНС от 01.12.2015

<13> п. 1 ст. 346.13 НК РФ

<14> подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

<15> Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261

Источник: Журнал "Главная книга", N 22, 2019




Последние публикации

17 Февраля 2020

Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента

Правомерна ли уплата работодателем из своих средств НДФЛ за работника? Надо ли отражать доначисленный инспекцией налог в формах 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ? Какие разъяснения по данным вопросам представлены в Письме ФНС РФ от 10.01.2020 № БС-4-11/85@?

О последствиях мнимой реорганизации

Смена режима налогообложения (с общего на УСНО) возможна лишь с начала налогового периода (то есть с 1 января). Причем такой переход предусматривает обязанность восстановить НДС, ранее принятый к вычету по имуществу, используемому и в рамках УСНО. Вместе с тем нормы Налогового кодекса содержали (до 2020 года) ряд правил, которые теоретически позволяли налогоплательщикам обойти и обязанность по восстановлению НДС, и ограничение на переход на УСНО в середине года. Инструментом для этого является реорганизация (когда правопреемник применяет УСНО или переходит на нее с момента своего создания). Правда, желаемый результат получают не все и не всегда.

Изменены сроки хранения некоторых бухгалтерских и налоговых документов

12 февраля начали действовать новые правила делопроизводства и архивного хранения документов (приказ Федерального архивного агентства от 20 декабря 2019 г. № 236 (зарегистрирован в Минюсте России 6 февраля 2020 г.)).

12 Февраля 2020

О новшествах законодательства, принятых в канун 2020 года

Традиционно в канун нового 2020 года был принят ряд законов (налоговых и неналоговых), которые непосредственно затрагивают деятельность хозяйствующих субъектов. О том, какие новые нормы нужно учитывать в работе, – в нашем материале.

Налоговые расходы на материальное поощрение работников

Работодатели используют различные варианты стимулирования своих сотрудников. Но, безусловно, самым эффективным является материальное поощрение в виде различных премий. Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 НК РФ относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, а также в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений. Так какие же виды премий и в каком периоде можно учесть для целей исчисления налога на прибыль, а какие – нельзя?



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

17 Февраля 2020

Скорректированы перечни товаров, при ввозе которых действует ставка НДС 10%

Единый налоговый платеж не распространяется на налоговых агентов

Дополнительно оплачиваемые расходы при проезде в командировку: НДФЛ, взносы и налог на прибыль

Программу разработки стандартов бухучета будут готовить по новым правилам

Вычет по НДФЛ на лекарства: штамп "для налоговых органов" на рецепте не нужен

12 Февраля 2020

Единую учетную политику при централизации учета утверждает руководитель централизованной бухгалтерии

При расчете лимита доходов для вычета по НДФЛ на детей не учитывается необлагаемая матпомощь

Поставщик может заменить несоответствующий товар в течение срока поставки без штрафа

Отчитываемся по налогу на имущество организаций по новой форме

Уточнен список видов деятельности, по которым можно перейти на ПСН

10 Февраля 2020

Ошибки, из-за которых уведомление о единой отчетности по налогу на имущество в 2020 году не будет принято налоговой инспекцией

В какой отчетности отразить НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам в 2019 году?

Вред дорогам от большегрузов будет возмещаться по новым правилам

ФНС России разъяснила, как считать период начала и окончания деятельности адвокатов в целях уплаты страховых взносов

ПФР подготовил примеры заполнения новой формы СЗВ-ТД

читать все Новости