Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

14 Июля 2015Оплата отпуска


Оплата отпуска рассчитывается исходя из количества дней отпуска и среднего дневного заработка. При этом отпуск может быть предоставлен в календарных, а в некоторых случаях и в рабочих днях. В зависимости от того, в каких днях предоставлен отпуск, определяется формула расчета среднедневного заработка. Расчетный период равен 12 месяцам, предшествующим месяцу ухода в отпуск. Однако бывают и исключения.

Сумма отпускных является произведением среднего дневного заработка, определяемого за расчетный период, и количества дней отпуска:

Сумма отпускных = Среднедневной заработок x Количество дней отпуска

Расчет имеет свои особенности. Рассмотрим моменты, на которые бухгалтеру нужно обратить особое внимание.

Количество дней отпуска для расчета суммы оплаты

В календарных днях. Количество дней отпуска рассчитывается исходя из дат, указанных в заявлении на отпуск (приказе на отпуск). Как правило, продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях.

В основном оплачиваемом отпуске работник может находиться не более 28 календарных дней, за исключением некоторых профессий, для которых законодательством установлены другие сроки (ст. 115 ТК РФ).

Случаи предоставления дополнительных оплачиваемых отпусков предусмотрены отдельными федеральными законами (Федеральный закон от 30.11.2011 № 342-ФЗ, Закон РФ от 19.02.1993 № 4520-1, Федеральный закон от 21.07.1997 № 114-ФЗ). Кроме того, работодатели, с учетом своих производственных и финансовых возможностей, могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников (ст. 116 ТК РФ).

Отметим, что нерабочие праздничные дни не включаются в расчет числа календарных дней отпуска (ст. 120 ТК РФ).

ПРИМЕР

Работнику предоставлен отпуск с 05 по 15.05.2015. Всего на этот период приходится 11 календарных дней. Однако 9 мая - праздничный день, поэтому число дней для целей расчета отпускных равно 10.

В рабочих днях. Для некоторых категорий работников законодательство предусматривает расчет оплачиваемого отпуска в рабочих днях. К таким категориям относятся:

  • лица, заключившие трудовые договоры на срок до двух месяцев (предоставляется два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ));
  • работники, занятые на сезонных работах (отпуск предоставляется из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы (ст. 295 ТК РФ));
  • судьи (предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска продолжительностью 30 рабочих дней (п. 2 ст. 19 Закона РФ от 26.06.1992 № 3132-1));
  • работники организаций здравоохранения, осуществляющие диагностику и лечение ВИЧ-инфицированных, а также сотрудники организаций, работа которых связана с материалами, содержащими вирус иммунодефицита человека (предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 36 рабочих дней (пост. Минтруда России от 08.08.1996 № 50)).

При расчете как в рабочих, так и в календарных днях определение сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за отпуск при увольнении, имеет особенности. Излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (ст. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок для оплаты отпусков в календарных днях исчисляется по формуле:

Среднедневной заработок = Фактически начисленная за последние 12 календарных месяцев зарплата : 12 : 29,3 ,

где 29,3 - это среднемесячное число календарных дней (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).

При расчете в числитель необходимо поставить фактически начисленную заработную плату за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду ухода в отпуск. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение)).

ПРИМЕР

Если работник уходит в отпуск с 01.06.2015, то в числителе будет учтена зарплата с июня предшествующего года по май текущего.
Если работник берет отпуск с 30.04.2015, то в расчетный период войдут начисления с апреля предыдущего года по март 2015 г. (зарплата за 29 дней апреля 2015 г. в расчете не участвует).

Однако приведенная выше формула верна только для случая, когда человек полностью отработал весь расчетный период, то есть у него не было отпусков, больничных, командировок, пособий по уходу за ребенком до полутора лет и т.д. (п. 5 Положения) Во всех других случаях появляются периоды (дни), которые нужно исключать из расчета среднего заработка, причем как из числителя, так и из знаменателя. Средний дневной заработок исчисляется по формуле:

Среднедневной заработок = Фактически начисленная за последние 12 календарных месяцев зарплата: (29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + 29,3 : Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце х Количество календарных дней, фактически отработанных в не полностью отработанном месяце)

Чтобы определить количество фактически отработанных календарных дней в не полностью отработанном месяце, необходимо из количества календарных дней в не полностью отработанном месяце вычесть количество исключаемых из периода дней (пп. 5, 10 Положения).

ПРИМЕР

Работник уходил в отпуск с 02 по 06.02.2015 (5 календарных дней), а также болел с 27 по 31.03.2015. Эти месяцы войдут в расчет среднедневного заработка следующим образом:
- февраль - 29,3 : 28 x (28 - 5) = 24 дн.
- март - 29,3 : 31 x (31 - 5) = 24,6 дн.

При расчете среднедневного заработка в числителе будет фактически начисленная зарплата (без отпускных и больничных) за расчетный период, а в знаменателе:

29,3 x (12 мес. - 2 мес.) + 24 дн. + 24,6 дн. = 341,6 дн.

Сумма зарплаты работника за весь расчетный период составила 378 000 руб.

Сумма отпускных рассчитывается так:

378 000 руб. : 341,6 дн. x 5 дн. = 5532,79 руб.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, рассчитывают следующим образом:

Среднедневной заработок = Суммы начисленной зарплаты : Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели

ПРИМЕР

Судье с 12.05.2015 предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 30 рабочих дней и дополнительный отпуск - 5 дней.
Рассчитаем отпускные и дату выхода судьи на работу, если расчетный период отработан полностью, а оклад составляет 60 000 руб.
Расчетный период: с 01.05.2014 по 30.04.2015.

Среднедневной заработок составит:

60 000 руб. x 12 мес. : (25 + 23 + 27 + 26 + 26 + 27 + 23 + 27 + 20 + 23 + 25 + 26) дн. = 2416,11 руб.

Общая сумма отпускных равна:

2416,11 руб. x 35 дн. = 84 563,85 руб.

23 июня - первый рабочий день после отпуска с учетом праздничного дня 12 июня.

Если же рабочий период отработан не полностью или есть исключаемые периоды, то формула расчета среднего дневного заработка будет иметь следующий вид:

Среднедневной заработок = Суммы начисленной зарплаты : (Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели - Количество исключаемых рабочих дней)

Нюансы расчетного периода

По общему правилу расчетный период равен 12 месяцам, предшествующим месяцу ухода в отпуск. Однако бывают и исключения.

Во-первых, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней зарплаты, если это не ухудшает положение работников (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).

Во-вторых, если работник не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период, то последний определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период (п. 6 Положения).

ПРИМЕР

Сотрудница перед уходом в отпуск по беременности и родам отработала в компании 6 месяцев. После отпуска по беременности и родам она также брала отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. В первый же день выхода на работу она написала заявление на очередной оплачиваемый отпуск.
Поскольку расчетный период полностью состоит из исключаемых дней, то согласно п. 6 Положения его необходимо сдвинуть на более ранний срок. Для определения отпускных расчетным периодом будут 12 месяцев, которые предшествовали началу отпуска работницы по беременности и родам. А поскольку отработано из них только 6 месяцев, то они и войдут в расчетный период.

В ситуации, когда и до начала расчетного периода у работника не было фактически начисленного заработка или отработанных дней, средний заработок определяется исходя из размера зарплаты за фактически отработанные дни в месяце ухода в отпуск (п. 7 Положения).

ПРИМЕР

Сотрудник принят на работу с 02.03.2015. С 26 по 31.03.2015 ему предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск. За 12 месяцев, предшествующих марту 2015 г., никаких выплат не было. В расчетный период войдет зарплата с 02 по 25.03.2015. Количество дней при расчете отпускных будет определено так:

29,3 : 31 x (31 - 7) = 22,7 дн.

Оклад сотрудника по трудовому договору - 40 000 руб.

Среднедневной заработок составит:

(40 000 руб. : 21 дн. x 17 дн.) : 22,7 дн. = 1426,47 руб.

Отпускные составят:

1426,47 руб. x 6 дн. = 8558,82 руб.

Если же работник не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней ни за расчетный период, ни до его начала, ни в месяце ухода в отпуск, средний заработок определяется исходя из установленной сотруднику тарифной ставки, оклада (должностного оклада) (п. 8 Положения). При этом формула расчета среднего дневного заработка для календарных дней выглядит так:

Среднедневной заработок = Оклад : 29,3

Формула расчета среднего дневного заработка для отпуска в рабочих днях выглядит так:

Среднедневной заработок = Оклад : Количество рабочих дней в месяце по календарю шестидневной рабочей недели

Выплаты, учитываемые для расчета среднего дневного заработка. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат (т.е. и зарплаты и премии).

Премии учитываются при определении среднего заработка в следующем порядке:

  1. Ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
  2. Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода.

ПРИМЕР

Работник ушел в отпуск в феврале 2015 г. В расчетный период попала квартальная премия по итогам работы за I квартал 2014 г. - 9000 руб. Рассмотрим, в каком объеме данная премия войдет в расчетный период.
Расчетный период определяется по общему правилу - с февраля 2014 г. по январь 2015 г. Продолжительность премиального периода - 3 месяца, что не превышает продолжительности расчетного периода - 12 месяцев. В расчет можно было бы взять всю премию в полном объеме. Однако Минздравсоцразвития России считает (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17), что не пересчитываются пропорционально отработанному времени только премии и вознаграждения, которые начислены за фактически отработанное время за месяцы расчетного периода. Иные премии и вознаграждения в этом случае учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Учет производится путем деления фактически начисленной суммы премиальных выплат, подлежащих пересчету, на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчетном периоде по норме и умножения на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время.
С учетом позиции Минздравсоцразвития России сумма премии для расчета среднедневного заработка составит:

9000 руб. : (17 дн. + 20 дн. + 20 дн.) x (20 дн. + 20 дн.) = 6315,79 руб.

ПРИМЕР

Работник с 20 по 29.05.2015 брал отпуск. Расчетным периодом при исчислении среднего заработка для оплаты отпуска является период с 01.05.2014 по 30.04.2015 (12 месяцев). В ноябре 2014 г. работнику была начислена производственная премия за 9 месяцев 2014 г. - 25 000 руб., в марте 2015 г. - производственная премия за IV квартал 2014 г. - 5000 руб., в апреле за I квартал 2015 г. - 7000 руб. Фактически начисленная заработная плата за расчетный период составила 431 000 руб., расчетный период отработан полностью. Рассмотрим, в каком порядке данные премии учитываются при исчислении среднего заработка.
С учетом позиции Минздравсоцразвития России премия за 9 месяцев (183 дня (17 + 20 + 20 + 22 + 19 + 19 + 23 + 21 + 22)) войдет не вся, а пропорционально отработанному времени с мая по сентябрь - 104 дня (19 + 19 + 23 + 21 + 22):

25 000 руб. : 183 дн. x 104 дн. = 14 207, 66 руб.

Премия за IV квартал войдет в расчетный период полностью.

Премия за апрель начислена за пределами расчетного периода, поэтому учитывать ее не следует вообще.

Среднедневной заработок равен:

(431 000 + 14 207,66 + 5000) руб. : (29,3 дн. x 12 мес.) = 1280,45 руб.

Сумма отпускных:

1280,45 руб. x 10 дн. = 12 804,50 руб.

3. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

Если премия по итогам работы за год начислена после выплаты отпускных, нужно пересчитать средний заработок с учетом выплаченной премии и произвести доплату отпускных работнику. Годовая премия при расчете среднего заработка учитывается в полном объеме (абз. 4 п. 15 Положения). При этом, если расчетный период отработан не полностью или из него исключалось время (п. 5 Положения), премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). Если сотрудник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм (п. 15 Положения).

При повышении в организации окладов средний дневной заработок рассчитывается в следующем порядке:

1. Если повышение произошло в расчетный период - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления оклада, установленного в месяце последнего повышения окладов, на оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

ПРИМЕР

21.04.2015 работник ушел в очередной отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период отработан полностью. В марте 2015 г. в организации было повышение заработной платы. До марта оклад работника составлял 20 000 руб. в месяц, а с марта - 26 000 руб. в месяц.

Коэффициент повышения равен:

26 000 руб. : 20 000 руб. = 1,3

Среднедневной заработок при полностью отработанном расчетном периоде составил:

(20 000 руб. х 1,3 х 11 дн. + 26 000 руб.) : 12 : 29,3 = 887,37 руб.

Таким образом, сумма отпускных составила:

887,37 руб. х 14 дн. = 12 423,18 руб.

2. Если повышение произошло после расчетного периода до наступления отпуска - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

ПРИМЕР

Работница находилась в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет. После окончания отпуска она написала заявление на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска на 28 дней. Во время нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком произошло повышение окладов всем работникам организации на 20%. Ее оклад до ухода в отпуск составлял 50 000 руб., предшествующие уходу в декрет 12 месяцев были отработаны полностью.
Среднедневной заработок составил:

50 000 руб. х 12 мес. : 12 : 29,3 х (1 + 0,2) = 2047,78 руб.

А сумма отпускных:

2047,78 руб. х 28 дн. = 57 337,84 руб.

3. Если повышение произошло в период отпуска - часть среднего заработка повышается с даты повышения оклада до окончания отпуска.

ПРИМЕР

Работник организации находился в отпуске с 25.03. по 10.04.2015. Его оклад составлял 30 000 руб., своевременно были начислены и выплачены отпускные.
С 01.04.2015 в организации произошло повышение окладов на 50%.
Среднедневной заработок составлял 1010 руб.
Исчисленные отпускные выплаты были пересчитаны с 01.04.2015 до окончания отпуска с учетом повышения оклада. Доплата составила 1010 руб. х 0,5 х 10 (кол-во дней отпуска в апреле) = 5050 руб.

При понижении в организации окладов средний дневной заработок сотрудников определяется в общем порядке. Индексация окладов предусмотрена только при повышении окладов (п. 16 Положения). При их понижении никаких коэффициентов нет, поэтому расчет среднедневного заработка будет определяться исходя из фактически начисленной зарплаты за расчетный период.

Когда производится оплата отпуска

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом Минтруд России разъясняет (Информация Минтруда России от 16.06.2014; п. 3 письма Роструда от 22.03.2012 № 428-6-1), что речь идет именно о календарных днях.

В трудовом законодательстве нет запрета на выплату отпускных раньше чем за три дня до отпуска. Обратите внимание, что работодатель, который по заявлению сотрудника предоставил последнему отпуск со следующего дня, в связи с чем бухгалтерия не смогла выплатить отпускные в установленные законодательством сроки, должен дополнительно выплатить денежную компенсацию за несвоевременную выплату отпускных (ст. 236 ТК РФ). Кроме того, организация-работодатель и директор (должностное лицо) могут быть привлечены к административной ответственности (ст. 5.27 КоАП РФ). Предусмотрены предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 1 до 5 тысяч рублей;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 до 5 тысяч рублей;
  • на юридических лиц - от 30 до 50 тысяч рублей.
Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»



Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости