17 Сентября 2015Новая РСВ-1 и как теперь исправлять ошибки

Любовь Котова, заместитель директора Департамента развития социального страхования Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации

За девять месяцев 2015 года в ПФР принимают отчетность по обновленной форме РСВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п в ред. постановления Правления ПФР от 4 июня 2015 г. № 194п).

Как заполнить расчет

В обновленном порядке заполнения РСВ-1 теперь сказано, что печать на титульном листе надо проставлять только при наличии. Это связано с тем, что 7 апреля 2015 года организации – ООО и АО – получили право работать без круглой печати (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ).

Если сведения о печати компания исключила из устава и зарегистрировала эти изменения в инспекции, оттиск проставлять в РСВ-1 не надо. И требовать печать у компании в данном случае никто не вправе. Хотя пометка «М. П.» в форме осталась.

Перейдем к основным показателям. С 2014 года взносы на пенсионное страхование компании начисляют и уплачивают только на страховую часть пенсии. В общем случае тариф – 22 процента. Напомню: до этого взносы надо было делить между страховой и накопительной пенсией по общим тарифам 16 и 6 процентов соответственно.

Так вот теперь при заполнении раздела 1 расчета не надо отдельно показывать переплату по взносам на страховую часть пенсии за период до 2014 года. То есть значение графы 4 строки 100 не должно быть отрицательным. Об этом прямо сказано в новом Порядке заполнения РСВ-1 (подп. 7.1 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п в новой редакции).

Если у вас осталась переплата по старым взносам на страховую часть пенсии по тарифу 16 процентов – сумма со знаком «минус» в графе 4 строки 150 раздела 1 расчета за 2014 год, то самостоятельно сделайте зачет. Сложите этот показатель с остатком пенсионных взносов на начало 2015 года – это графа 3 строки 100 расчета за I квартал или полугодие 2015 года. То есть старую переплату надо показать в остатке пенсионных взносов по тарифу 22 процента, перешедшем на 2015 год.

Но переплата могла остаться и по накопительной части. Такие суммы отражайте в графе 5 по строке 100. Здесь же отражается и недоимка на начало года по взносам за периоды до 2014-го. Для взносов на страховую часть пенсии предназначена графа 4, а для взносов на накопительную – графа 5.

Взносы в ОМС

Строки, в которой раньше вы указывали сверхлимитную базу по взносам на ОМС, теперь нет в разделе 2 новой формы РСВ-1. Это напрямую связано с отменой лимита базы для взносов в ФФОМС в 2015 году. Поэтому в расчете за I квартал вы оставляли эту строку пустой.

Зато теперь в разделе 2 по строке 215 нужно привести новый показатель – количество сотрудников, с выплат которым организация начислила медицинские взносы.

Когда пересчет взносов происходит не по ошибке

Нередко взносы по некоторым работникам приходится пересчитывать уже после окончания отчетного периода. Скажем, если сотрудник принес больничный или ему предоставили отпуск авансом, а в следующем квартале он уволился, не успев его отработать. Это не ошибка, ведь бухгалтер начислил взносы по тем данным, которые у него были. А новые данные появились только в следующем периоде. Значит, это новое событие, которое надо отразить в текущем периоде. Уточненный РСВ-1 в таких случаях подавать не нужно (письмо Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376–19).

Пониженные тарифы

В обновленной форме РСВ-1 вы не найдете подразделы, которые в прошлом году заполняли некоторые льготники. Это касается в первую очередь тех компаний, что платили взносы по пониженным тарифам до 2015 года. Среди них сельхозпроизводители, СМИ, компании, в которых трудятся инвалиды (ч. 2, 3.1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Тем не менее сейчас есть категории организаций, у которых осталось право на пониженный тариф по страховым взносам. Например, плательщики на УСН с определенными видами деятельности. Они теперь заполняют подраздел 3.2. А до этого для них был предназначен подраздел 3.5. ИТ-компании, использующие льготу, в обновленной форме должны включить в состав РСВ-1 подраздел 3.1.

Сведения о работниках

Поменялся и раздел 6, где показывают индивидуальные сведения каждого из работников, с которыми заключены трудовые договоры. Теперь в нем есть поле «Сведения об увольнении застрахованного лица». Если работник уволился в течение трех последних месяцев отчетного периода, то в этом новом поле поставьте отметку Х. В РСВ-1 за 9 месяцев нужно сделать такую отметку, если работник уволился в период с июля по сентябрь включительно (см. образец ниже. – Примеч. ред.).

– Надо ли делать отметку в отчетности, если речь идет об увольнении сотрудника, с которым заключен гражданско-правовой договор?
– Нет, в отношении таких сотрудников отметку проставлять не надо. Так как уволить можно только лицо, с которым у компании трудовые отношения. Об этом прямо сказано в пункте 29.5 Порядка заполнения РСВ-1. Но не перепутайте: индивидуальные сведения подавать надо на всех, в том числе на подрядчиков.

В приложении № 2 к Порядку заполнения РСВ-1 больше нет кода АДМИНИСТР, который ранее использовали, чтобы показать период отпуска без содержания в сведениях о периоде работы – подразделе 6.8. Вместо него теперь нужно использовать код НЕОПЛ.

Также появился новый код для отпуска по уходу за ребенком до трех лет – ДЕТИПРРЛ. Его применяют, когда за ребенком ухаживает бабушка, дедушка или любой другой родственник, если он не является одним из родителей. Также его надо использовать в отношении опекунов.

Кроме того, появились новые коды для компаний – участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (КРС, ВЖКС и др.). А также для компаний, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития. Такие коды отражают в подразделе 6.4 расчета, где содержатся индивидуальные сведения по каждому работнику. Все эти коды можно найти в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета.

Как исправить отчетность

По новым правилам важно, наступил срок сдачи РСВ-1 за следующий после «ошибочного» отчетного периода или нет. Срок сдачи отчета – это 1-е число месяца, следующего за отчетным. Предположим, после окончания периода, в котором была ошибка, не прошло трех месяцев. Тогда составьте уточненный расчет с индивидуальными сведениями в отношении тех работников, кого затронула ошибка. Поставьте отметку «исходная» в поле «тип корректировки».

Если срок сдачи следующего отчета наступил, то есть после окончания «ошибочного» периода прошло три месяца и пошел четвертый, то составьте уточненный расчет без раздела 6. Индивидуальные сведения в отношении работников, по которым были ошибки за этот период, составьте с типом «корректирующая». И включите их в РСВ-1 за текущий отчетный период. А также сформируйте индивидуальные сведения за этот текущий период с типом «исходная». Таким образом, в РСВ-1 надо включить раздел 6 дважды: один с корректирующими сведениями, а второй уже с правильными исходными данными.

По каким правилам исправлять ошибки

Если вы обнаружили ошибку в отчетности, из-за которой занизили взносы, надо подать уточненный РСВ-1 (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Форму используйте ту, которая действовала в периоде ошибки.

Перерасчет в текущем периоде

В то же время Порядок заполнения РСВ-1 позволяет сделать перерасчет взносов за предыдущие периоды в текущем отчете. Для этого надо заполнить строку 120 в разделе 1 и раздел 4. И в отношении работников, на выплаты которых вы доначислили взносы, надо сдать еще и корректирующие индивидуальные сведения в составе РСВ-1 за период, в котором исправляете ошибку. Этот же способ используйте, если взносы доначислил ПФР. А также если из-за ошибки получилась переплата (подп. 7.3 Порядка).

Аналогичные поправки появились для раздела 4, где теперь отражаются не только доначисленные суммы, но и любой перерасчет начисленных взносов. Причем как в меньшую, так и в большую сторону.

1 – недоимку или переплату обнаружил ПФР на камералке;

2 – недоимку или переплату обнаружил ПФР на выездной проверке;

3 – компания сама нашла ошибку и доначислила взносы;

4 – компания переcчитала взносы, но не ошибочно. Речь, к примеру, о запоздавших больничных и пересчете в связи с оплатой авансом отпуска, после которого работник увольняется.

Раздел 4 заполнять не надо, если из-за ошибки компания подает уточненный расчет. Такое правило появилось в пункте 24 Порядка в новой редакции.

На титульном листе уточненного РСВ-1 вместо показателя под названием «Номер корректировки» теперь «Номер уточнения». Но правила заполнения остались старыми: если вы впервые исправляете РСВ-1, то номер уточнения будет 001, повторно – номер 002 и так далее. Поле «Тип корректировки» теперь называется «Причина уточнения». Коды прежние:

1 – надо исправить значения уплаченных пенсионных взносов, в том числе по дополнительным тарифам;

2 – нужно переделать показатели начисленных пенсионных взносов, в том числе по дополнительным тарифам;

3 – необходимо скорректировать суммы взносов на ОМС, а также другие ошибки, не связанные с индивидуальными сведениями.

Суммы начисленных и уплаченных взносов, а также данные для расчета базы в уточненном расчете приведите правильные. То есть заполните разделы 1 и 2 так, как если бы с первого раза указали все верно. Некоторые приводят только разницу между ошибочными и верными показателями – это некорректно.

На мой взгляд, нет смысла так усложнять учет. Если в случае с резервом необходимость высчитывать дни отпуска, на которые сотрудник имеет право, вытекает из положений ПБУ 8/2010, то малые предприятия могут без этого обойтись. И просто делать проводку сразу на всю сумму отпускных.