13 Октября 2014Несоставление счетов-фактур. Как списать НДС

Начиная с 1 октября 2014 г. по письменному согласию сторон сделки на несоставление счетов-фактур налогоплательщики могут не составлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся плательщиками НДС либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика (п.п. «а» п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 г. № 238-ФЗ).

При этом Закон № 238-ФЗ не изменил порядок учета в расходах НДС при определении объекта налогообложения плательщиком, применяющим УСН.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в виде НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и ст. 346.17 НК РФ.

Следовательно, суммы НДС являются самостоятельным видом расхода.

П. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, утвержденного приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н, предусмотрено, что в графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Поэтому налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком.

Минфин сообщил, что первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, являются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, с выделением отдельной строкой суммы НДС.

Вместе с тем счета-фактуры могут не представляться (при наличии письменного согласия сторон на их несоставление).

То есть для списания НДС в расходы в данном случае достаточно будет платежных документов с выделенной суммой НДС.