25 Февраля 2016Налогоплательщиками налога на прибыль являются
Налог на прибыль является одним из важнейших налогов федерального уровня. На сегодняшний день его регламентирует гл. 25 НК РФ, согласно которой плательщики данного налога делятся на две основные категории:
-
Российские предприятия;
-
Иностранные предприятия, работающие на территории РФ и получающие доходы от российских источников.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная данными организациями. К налогоплательщикам не относятся компании, выбравшие упрощенную систему налогообложения, применяющие ЕНВД для отдельных категорий деятельности, а также организации, выплачивающие единый сельскохозяйственный налог и налог на игорный бизнес.
Особенности налога на прибыль
Налогоплательщиками налога на прибыль являются лица, получающие доход на территории РФ. Прибылью признаются следующие виды доходов:
-
Полученные доходы, за вычетом величины произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ (для российских организаций);
-
Полученные доходы через постоянные представительства в РФ, за вычетом произведенных расходов согласно НК РФ (для иностранных организаций с представительствами);
-
Доходы, полученные от источников в РФ (для прочих иностранных организаций).
Классифицируются доходы следующим образом: доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы. К первой группе относится выручка от реализованных товаров/работ/услуг собственного производства и ранее приобретенных. Также в эту категорию входит выручка от реализации прав на собственность. Налог на прибыль рассчитывается, исходя из всех поступлений, выраженных в денежной и натуральной формах.
Доходная часть определяется на основании первичной документации, которая подтверждает получение дохода. Стоит отметить, что полученные в валюте доходы также учитываются вместе с рублевыми суммами.
Не учитывающиеся доходы в налоге
НК РФ предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К ним относятся доходы:
-
В виде имущества (имущественных прав), работ или услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками;
-
В виде средств и иного имущества, полученного безвозмездно в виде помощи;
-
В виде основных средств и нематериальных активов, полученных по международным договорам на безвозмездной основе;
-
В виде средств или иного имущества, полученных по договорам кредита или займа;
-
От организации, если уставный капитал получателя более чем на 50% состоит из данного вклада.
-
От физического лица, если уставный капитал получателя более чем на 50% состоит из этого вклада.
При этом полученное имущество не относится к категории доходов с точки зрения налогообложения только, если в течение 1 года со дня получения указанное имущество не передается третьим лицам.
Порядок уплаты налога на прибыль
Для организаций, выплачивающих налог на прибыль, существуют свои порядки уплаты на соответствующие доходы. К ним относятся:
-
Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым промежутком.
-
Ежемесячные авансовые платежи отчисляются не позднее 28 числа текущего месяца.
-
Налог с доходов по ценным бумагам, подлежащим налогообложению, уплачивается в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход.
Что касается налоговых агентов, с которых удерживается налог, то их регламентируют следующие положения:
-
Налог на доходы иностранным организациям уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств.
- Налог на доходы в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам отчисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты.