Меню

Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

20 Апреля 2016Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций


Всегда смущают в бухгалтерском и налоговом учете такие слова, как: примерно, в среднем и т.д. В данной статье уточним следующий вопрос: если поквартальная выручка за 2015 г. составила 17, 15, 11 и 16 млн руб., то есть в среднем 14,75 млн руб., то в 2016 г. я могу платить квартальные авансовые платежи. А если в I квартале выручка будет 19 млн руб.? Или в расчет берется только календарный год?

Было
 

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ до 1 января 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

С 2016 г.

 

С 1 января 2016 года уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Разъяснения чиновников
 

Следовательно, разъяснила ФНС РФ в письме от 14.03.2016 г. № СД-4-3/4129@, с 1 января 2016 года такой порядок уплаты налога должны начать применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн руб. в целом за четыре квартала (10 млн руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн руб. в квартал х 4 квартала).

 
 

Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн руб., в I квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года.

Уточненные налоговые декларации
 

Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120–140 и 220–240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», и с указанием прочерков по строкам 320–340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.

Учет кварталов
 

О том, что при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации, сообщал и Минфин РФ (письмо от 24.12.2012 г. № 03-03-06/1/716).

 
 
«В среднем» означает среднеарифметическую величину.
 
 

То есть в рассматриваемом случае суммируются доходы за каждый из предыдущих четырех кварталов. Полученную сумму делят на четыре.

Ваш случай
 

В Вашем случае за 2015 год доходы от реализации в среднем не превышали 15 млн рублей за квартал.

 
 

Как и сумма дохода в целом за четыре квартала (59 млн руб.) не превысила 60 млн руб.

I квартал
2016 г.
 

Следовательно, в I квартале 2016 г. Вы не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.

II квартал
2016 г.
 

Чтобы выяснить, сможете ли Вы уплачивать только квартальные авансовые платежи во II квартале 2016 года, Вы должны посчитать доходы от реализации за предыдущие 4 квартала.

 
 
То есть за II, III, IV кварталы 2015 года и I квартал 2016 года.
Ваш случай
 

В Вашем случае сумма доходов в целом за 4 квартала составит 61 млн руб. (19 + 16 + 11 + 15).

 
 

Что выше предельных 60 млн рублей.

 
 

Сумма доходов в среднем за каждый квартал также превысит предельную и составит 15,25 млн руб. (61 млн руб. / 4).

 
 

Отметим, что УФНС по г. Москве в письме от 01.12.2009 г. № 16-15/125940 разъяснило, что в случае превышения указанного ограничения налогоплательщик утрачивает право на уплату квартальных авансовых платежей начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое превышение имело место.

 
 

Таким образом, начиная со II квартала 2016 года Вы не сможете уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.


Источник: Журнал "АМБ-Экспресс"



Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости