Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

7 Августа 2018ККТ-вычет у ИП с работниками, применяющего ЕНВД


Л.А. Елина, ведущий эксперт

Предприниматели на вмененке могут уменьшить ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-ККТ. Тем ИП, у которых имеются наемные работники, надо учитывать определенные особенности.

Предприниматель, у которого есть работники, может уменьшать исчисленный ЕНВД <1>:

- на сумму страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за своих работников (в пределах начисленных сумм);

- на выплаченные работникам больничные за дни, оплачиваемые за счет работодателя;

- на взносы по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Причем общая сумма вышеуказанных платежей (для краткости далее в этой статье мы будем называть их "страховые взносы") уменьшает ЕНВД не более чем на 50% <2>.

Кроме того, с 2018 г. все ИП, применяющие вмененку, могут уменьшить ЕНВД на расходы на покупку онлайн-ККТ. Максимальная сумма такого вычета на одну онлайн-кассу, зарегистрированную в ИФНС, - 18 000 руб. (но не более реальных затрат на ее приобретение). Вычет предоставляется по расходам <3>:

- на покупку новой онлайн-ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;

- на сопутствующие работы, например по настройке ККТ;

- на модернизацию старой ККТ до онлайн-версии.

Норма НК, регулирующая ККТ-вычет у ИП, говорит о том, что на расходы по приобретению ККТ можно уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. В этом пункте сказано о 50%-ном ограничении для уменьшения ЕНВД. Уже появилось два подхода к прочтению нормы.

Подход 1. Отсылка к п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ говорит лишь о том, что ККТ-вычет применяется уже после того, как ЕНВД уменьшен на сумму страховых взносов. На ККТ-вычет 50%-ное ограничение не распространяется.

Подход 2. ЕНВД у ИП, имеющих работников, не может быть уменьшен более чем на 50% - даже при применении ККТ-вычета.

Некоторые предприниматели уже направляли в инспекцию декларацию с суммой ЕНВД, уменьшенной на сумму ККТ-вычета. Причем ЕНВД был уменьшен более чем на 50%, что встретило сопротивление инспекции. Она сочла это ошибкой и попросила представить уточненную декларацию.

Какой же подход верный? Минфин считает, что первый. Ведь НК не содержит каких-либо ограничений для уменьшения на ККТ-расходы суммы ЕНВД, оставшейся после уменьшения на страховые взносы <4>. После применения ККТ-вычета сумма ЕНВД, указанная в декларации, не может быть лишь отрицательной.

Уменьшение ЕНВД на расходы по приобретению ККТ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса

- Предприниматель, у которого есть работники, при применении ЕНВД:

- сначала уменьшает единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, но не более чем на 50% суммы исчисленного ЕНВД <5>;

- затем полученную сумму, к примеру оставшиеся 50% единого налога, вправе уменьшить на расходы по приобретению ККТ <6>. Причем без каких-либо процентных ограничений - вплоть до нуля. Главное, чтобы при этом соблюдались иные условия, предусмотренные Налоговым кодексом для уменьшения ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-ККТ.

* * *

Одновременно с представлением налоговой декларации по ЕНВД предприниматели должны направлять в инспекцию пояснительную записку о своих расходах на приобретение ККТ. Рекомендуемую форму такой записки ФНС привела в одном из своих писем <7>. Пример ее заполнения - на с. 28.

Если предприниматель указал в декларации сумму ЕНВД без уменьшения ее на ККТ-вычет и уплатил такой налог в бюджет, он может подать уточненку <8>. После ее проверки инспекцией образовавшуюся переплату ИП может вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей <9>.

--------------------------------

<1> п. 2 ст. 346.32 НК РФ

<2> п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ

<3> п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ

<4> Письмо Минфина от 20.04.2018 N 03-11-11/26722

<5> пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ

<6> п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ

<7> Письма ФНС от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@; Минфина от 20.04.2018 N 03-11-11/26722

<8> Письмо ФНС от 21.02.2018 N СД-3-3/1122@ (п. 3)

<9> ст. 78 НК РФ

Источник: Журнал "Главная книга", N 13, 2018



Последние публикации

19 Августа 2019

Учет в расходах компенсации проезда к месту проведения отпуска работникам-северянам

Обязана ли организация, расположенная в районах Крайнего Севера, компенсировать расходы на проезд работников к месту проведения отпуска и обратно? Вправе ли она учесть эти расходы для целей исчисления налога на прибыль, в том числе если место проведения отпуска не является территорией РФ? Какими документами подтвердить понесенные расходы?

Налоговый учет представительских расходов

Если автономное учреждение осуществляет затраты на официальный прием представителей других организаций за счет средств от приносящей доход деятельности, то оно вправе учесть данные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль. Какие условия должны быть соблюдены при этом? Какие документы следует иметь на руках, чтобы инспекторы ФНС не исключили их из налоговых расходов? Каков порядок нормирования представительских расходов? Каковы особенности принятия к вычету «входного» НДС по этим расходам?

Ужесточение административной ответственности за нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности

До недавнего времени при привлечении должностных лиц бюджетных учреждений к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету, составлению бухгалтерской отчетности применялась ст. 15.11 КоАП РФ. Федеральный закон от 29.05.2019 № 113‑ФЗ внес изменения в КоАП РФ, в частности в положения данной статьи, и теперь в отношении действий должностных лиц бюджетных учреждений применяется ст. 15.15.6 КоАП РФ, нормы которой также были скорректированы. О новых размерах административной ответственности и видах нарушений, за которые эти меры ответственности применяются, поговорим ниже.

05 Августа 2019

Реализация готовой продукции: особенности бюджетного и налогового учета

Казенное учреждение в рамках приносящей доход деятельности, предусмотренной учредительным документом, реализует готовую продукцию покупателям. Доходы от этого поступают напрямую в доход бюджета. Какими проводками оформить данную операцию? Является ли такая реализация объектом обложения НДС? Учитываются ли доходы от нее в целях налогообложения прибыли?

Каркасное здание с сэндвич-панелями: срок полезного использования

К какой амортизационной группе следует относить быстровозводимые здания, представляющие собой металлический каркас со стенами, выполненными из сэндвич-панелей либо минераловатных плит? К сожалению, единого мнения по этому вопросу нет, в том числе среди судей, рассматривающих налоговые споры. Подробнее – в статье.



ТОП статьи

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

19 Августа 2019

Разработан регламент приема расчетов по страховым взносам на ОПС и ОМС

ВС РФ разъяснил, является ли недостача поводом для увольнения материально ответственного лица

НДФЛ на подаренное имущество определяется исходя из кадастровой стоимости

С 1 января 2020 года МРОТ может увеличиться на 850 руб.

При возврате товара плательщиком НДС поставщику на УСН счет-фактуру составлять не надо

05 Августа 2019

НДС на фрукты и ягоды снижен до 10 процентов

Росстат утвердил еще 9 обновленных форм отчетов

Воспользоваться освобождением от уплаты НДС можно и при просроченном уведомлении

Утверждена форма уведомления об участии в иностранной организации

ПФР проведет перерасчет страховых пенсий работавших в 2018 году пенсионеров

29 Июля 2019

Суммы премий победителям профессиональных конкурсов не облагаются страховыми взносами

Какие документы необходимы для получения социального вычета, если в рамках ДМС часть лечения была оплачена за счет средств налогоплательщика?

Разъяснен порядок применения формы уведомления о едином декларировании налога на имущество

Как определяется дата ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию

Московские многодетные семьи получат новые налоговые льготы

читать все Новости