3 Марта 2016Какой может быть налоговая ставка НДС?
В статье 164 Налогового Кодекса РФ сказано всё, что необходимо знать о налоговой ставке НДС. Она не является фиксированной, ее величина зависит от вида товаров и услуг. Кроме того, она может быть и расчетной, то есть выделенной из определенной суммы. Указаны также и случаи применения той или иной ставки. Поговорим об этом подробнее.
НДС - один из тех налогов в нашей стране, ставка которого может быть разной. Наиболее часто применяется ставка в 18%, 10% - лишь для определенного перечня товаров (продукты питания, детская одежда), а налоговая ставка НДС 0% - при импорте-экспорте товаров. Однако есть такой вид деятельности, который позволяет применять все три ставки. Речь идет о транспортных перевозках.
Ставка - 0%
Налоговая ставка НДС 0% применима для тех, кто занимается:
-
перевозкой товаров за пределы РФ любым видом транспорта (наземным, воздушным, речным, автомобильным);
-
перевозкой нефти и газа как за границу, так и внутри страны;
-
транспортировкой товаров, находящихся под таможенным режимом транзита;
-
международными перевозками (пункт отправления/назначения находится за пределами нашего государства).
Стоит отметить, что подобная налоговая льгота в ряде случаев может применяться не всегда, а лишь на определенный отрезок времени. Так, например, с марта 2014 г. по декабрь 2015 г. она действовала для тех, кто занимался перевозкой людей воздушным транспортом в Республику Крым.
Ставка в 0% будет разрешена только в том случае, если налогоплательщик предоставит необходимые для этого документы: копии договоров, сопроводительных документов и таможенной декларации. Сделать это нужно в течение не позднее чем через 180 дней с того момента, как сотрудники таможенной службы поставили соответствующую отметку в сопроводительных документах.
Ставка - 10%
Внутренние пассажирские и багажные перевозки могут облагаться НДС по ставке 10%, но происходить это будет также в определенный период времени. Согласно изменениям, внесенным в ст. 21 Налогового кодекса РФ, происходить это будет лишь в период с апреля 2015 по декабрь 2017.
Ставка - 18%
Налоговая ставка НДС 18% применяется в том случае, если компания-перевозчик платит налоги по общей системе налогообложения.
Особо следует сказать о сотрудничестве российских и иностранных компаний. НДС 18% будет выплачивать российская компания, которая заключила договор по грузоперевозке с иностранной, не имеющей в нашей стране представительства, но имеющая пункты назначения и отправления.
Выплачивать налог на добавленную стоимость также по 18% будет и та, компания, которая заключила договор с иностранным перевозчиком, не имеющим представительства на территории России. В этом случае российская компания получает статус налогового агента и должна их стоимости услуг удерживать 18%, чтобы перечислить их в бюджет.
Если транспортные услуги компания оказывает не как поставщик, а как посредник. В этом случае продавец выдает покупателю не только счет-фактуру на приобретенный товар, но и счет-фактуру на оказанную услугу, указывая в ней (в графе «Продавец») не свое имя, а имя той компании, которая осуществила поставку.
Освобождение от уплаты
В некоторых случаях транспортная компания может быть освобождена от уплаты налогов. Например, та компания, которая перевозит грузы за пределами России или в пределах одного муниципального образования (например, по городу). Не платят НДС и те компании, которые применяют УСН.
Итак, налоговая ставка НДС может быть разной, и каждая из них применяется при оказании транспортных услуг. Грузоперевозки, пассажирские или багажные перевозки - в каждом из этих случаев ставка может быть как 0%, так и 18%, либо деятельность компании и вовсе не облагается налогом.
