8 Декабря 2014Какие изменения в УСН и ЕНВД повлияют на вашу работу в 2015 году

Налог на имущество при УСН и ЕНВД

С 2015 года станет больше компаний на спецрежимах, которые должны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости, а также отчитываться по нему. Речь идет об организациях на упрощенке и ЕНВД, у которых в собственности есть площади в административно-деловых и торговых центрах.

Компании на ЕНВД платят налог с кадастровой стоимости такой недвижимости уже с 1 июля 2014 года (п. 4 ст. 346.26 НК РФ в ред. Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ). Но в Москве ЕНВД нет. Поэтому пока данная обязанность коснулась только подмосковных организаций на спецрежимах.

С 2015 года у компаний на УСН тоже появится обязанность платить налог на имущество в таком порядке (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в ред. Закона № 52-ФЗ). Эта поправка затронет уже не только подмосковные, но и столичные организации, которые применяют спецрежимы и в собственности которых есть административные и торговые площади.

Впервые заплатить налог на имущество с кадастровой стоимости таких помещений столичным и подмосковным компаниям на упрощенке понадобится по итогам I квартала 2015 года. Срок уплаты аванса будет зависеть от того, в каком регионе находится принадлежащая компании недвижимость. Например, если в Москве, то крайней датой уплаты аванса за I квартал будет 30 апреля 2015 года.

Лимит доходов при УСН

Еще одно изменение. Перейти на УСН с 2015 года вправе компании, доходы которых за 9 месяцев 2014 года укладываются в 48 015 000 руб. (45 000 000 руб. x 1,067; см. письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-11-06/2/248). Лимит выручки, при которой можно будет применять данный спецрежим в течение 2015 года, пока неизвестен. Эта предельная сумма будет равна произведению базового лимита (это 60 000 000 руб.) и нового коэффициента-дефлятора, который пока не утвержден.

Минфин разработал законопроект, который дает региональным властям право до десяти раз снизить в своем субъекте РФ лимит доходов и остальные показатели, которые обязаны соблюдать компании на упрощенке. Но чтобы это изменение заработало в Москве или области уже с 2015 года, поправки в Налоговый кодекс РФ и соответствующие региональные законы должны появиться еще в 2014 году. Ведь нормы, ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы (п. 2 ст. 5 НК РФ).

О переходе на упрощенку с 2015 года компания должна уведомить свою инспекцию не позднее 31 декабря 2014 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Декларацию по ЕНВД надо будет сдавать по новой форме

Изменилась и отчетность по ЕНВД. Компаниям и предпринимателям на ЕНВД уже по итогам I квартала 2015 года понадобится заполнить новую форму декларации (утв. приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353). Хорошо, что изменения в отчетности незначительные. В частности, больше не надо будет подбирать коды ОКУН для каждого вида оказываемых услуг. Взносы и пособия, уменьшающие налог, надо будет приводить в одной строке 020 раздела 3, а не в трех разных строчках, как сейчас. А предпринимателям, у которых нет работников, фиксированные взносы потребуется отражать в строке 030 того же раздела.

За IV квартал 2014 года отчитаться надо по прежней форме (утв. приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13).

В 2015 году должен измениться также коэффициент К1, на который умножают базовую доходность при расчете ЕНВД. Соответственно, сумма налога может вырасти.

Перейти с общей системы на вмененку компания вправе когда захочет. То есть необязательно переходить с января, можно начать платить ЕНВД с любой даты. А вот организация, которая использует упрощенную систему, может перейти на вмененку лишь с начала календарного года (письмо Минфина России от 28 февраля 2014 г. № 03-11-06/3/8730).

Стоимость патента будет зависеть от района

В Москве, и в области для некоторых предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, изменится стоимость патента. Региональные власти планируют принять соответствующие решения до конца ноября.

К примеру, в Москве размер потенциально возможного годового дохода от услуг по сдаче в аренду помещений, розничной торговли и общепита хотят дифференцировать в зависимости от района, в котором ведется бизнес. В итоге для территорий, находящихся за МКАД, стоимость патента должна стать на треть меньше. А в центре Москвы, напротив, вырасти в два раза. Для остальных территорий Москвы налог останется прежним. Размер налога со сдаваемых внаем квартир будет зависеть еще и от площади помещения. Кроме того, патент на грузоперевозки станет различаться у автомобилей с разной грузоподъемностью. А налог на пассажирские перевозки будет варьироваться у машин с разным количеством посадочных мест.

В Подмосковье планируют увеличить потенциально возможный годовой доход для предпринимателей трех групп: не имеющих наемных работников, имеющих от одного до трех наемных работников, а также тех, у кого трудятся более 15 работников. На размер налога также будет влиять наличие транспортных средств.

Напомним, что перевести отдельные виды деятельности на патентную систему налогообложения вправе индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых не превышает 15 человек. Перечни видов деятельности, подпадающих под патент, можно найти в Законе г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 и Законе Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ. Перейти на патентную систему предприниматель может в любой момент (п. 2 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 19 сентября 2014 г. № ГД-4-3/19079).

Источник: www.glavbukh.ru