Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

8 Апреля 2019Импорт товаров и повышение ставки НДС


М. В. Подкопаев

Казалось бы, небольшое изменение для плательщиков НДС – повышение основной ставки налога, но возникает множество вопросов, как это все‑таки отразится на налогоплательщиках в различных ситуациях. Пусть в каждом случае изменения не принципиальны, но о них необходимо знать. Например, как нужно исчислять НДС при импорте товаров, в том числе из стран ЕАЭС?

В силу пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ признается объектом обложения НДС. При этом на основании п. 5 ст. 164 НК РФ применяются ставки данного налога, указанные в п. 2 и 3 этой статьи, то есть 10 и 18 % (до 01.01.2019), 20 % (с 01.01.2019).

Согласно ст. 153 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ, а также таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Объектом обложения таможенными налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС (ст. 51 ТК ЕАЭС).

База для исчисления таможенных налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов.

В соответствии с п. 1 ст. 53 ТК ЕАЭС для исчисления таможенных налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено данным кодексом.

Таможенные операции, связанные с регистрацией или отказом в регистрации таможенной декларации, совершаются таможенным органом не позднее одного часа рабочего времени органа с момента подачи декларации, если менее продолжительный срок не установлен государствами-членами в законодательстве о таможенном регулировании (ст. 111 ТК ЕАЭС).

Данные операции осуществляются на основании Инструкции о порядке регистрации или отказа в регистрации декларации на товары.

Следовательно, если таможенная декларация зарегистрирована таможенным органом до 01.01.2019, то в отношении товаров, указанных в ней, НДС подлежит уплате в налоговый орган в размере 18 %.

Иной порядок применяется к товарам, ввезенным в РФ с территории государства – члена ЕАЭС.

Согласно п. 14 разд. III «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола для целей уплаты НДС при ввозе товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров.

В соответствии с п. 19 того же раздела Протокола НДС уплачивается не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет таких товаров.

В Письме Минфина России от 04.02.2019 № 03‑07‑13/1/6294 отмечается, что, в частности, в этом случае принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по их приобретению на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

Значит, если импортируемые в РФ с территории государства – члена ЕАЭС товары на основании сведений из первичных документов были приняты российским импортером на учет до 01.01.2019, то в их отношении НДС подлежит уплате налоговому органу по ставке 18 %.

Источник: Журнал "НДС: проблемы и решения"




Последние публикации

18 Сентября 2019

О включении в льготный стаж курсов повышения квалификации

Врачам, которые осуществляли лечебную деятельность по охране здоровья населения не менее 25 лет в учреждениях здравоохранения в сельской местности, страховая пенсия по старости назначается раньше достижения пенсионного возраста. Подлежат ли включению в стаж для назначения досрочной пенсии периоды прохождения курсов повышения квалификации медработников?

Формирование себестоимости готовой продукции (работ, услуг)

Себестоимость – это денежная оценка используемых в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат. Обычно казенные учреждения рассчитывают себестоимость готовой продукции (работ, услуг) в рамках приносящей доход деятельности. Об основных принципах формирования себестоимости и отражения ее в учете расскажем в статье.

Ужесточение ответственности за бюджетные нарушения

Минфином подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», предусматривающий продление сроков давности и привлечение к ответственности за нарушение бюджетного законодательства, увеличение размера санкций за нецелевое использование средств, а также введение ответственности за ряд нарушений бюджетного законодательства. Планируется, что изменения вступят в силу 01.01.2020. Подробности – в статье.

16 Сентября 2019

Суд признал доначисление взносов необоснованным: с ФСС можно требовать уплаты процентов

По результатам проверки ФСС предъявил организации требование об уплате взносов по травматизму. Компания требование исполнила, а само решение контролирующего органа оспорила в суде. Суд встал на сторону страхователя и признал решение органа ФСС недействительным. По заявлению организации фонд вернул уплаченные взносы, но компания хотела получить также проценты (за излишне взысканные суммы). Именно из‑за них и возникла повторная тяжба: ФСС настаивал на том, что взносы являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными и оснований для начисления процентов нет.

Облагаются ли страховыми взносами выплаты в рамках ученического договора за практические работы?

В Определении ВС РФ от 24.06.2019 № 310‑ЭС19-8828 рассматривался вопрос о порядке обложения страховыми взносами выплат, произведенных ученикам за практические работы, выполненные в рамках ученического договора. Организация полагала, что, поскольку данные выплаты осуществлены не в рамах трудового договора, они не должны облагаться страховыми взносами. Проверяющие из ПФР посчитали, что общество неправомерно не включило сдельную оплату труда по ученическим договорам в базу для начисления страховых взносов (выплачиваемая стипендия, по их мнению, страховыми взносами не облагается).



ТОП статьи

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

18 Сентября 2019

ФНС России посчитала, при каком режиме налогообложения налоговая нагрузка минимальна

ФНС России разъяснила порядок действий при неправомерном использовании электронной подписи

Уточнены особенности заполнения налоговой декларации по акцизам

ИП при выходе из российского гражданства должен внести изменения в ЕГРИП

Предлагается установить уплату ЕСХН по месту осуществления деятельности

16 Сентября 2019

В Крыму число плательщиков земельного налога возрастет почти вдвое

Садоводы и огородники получат новые налоговые льготы

ФНС России разъяснила, как отражать в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты и возврат налога

Принят закон, освобождающий матпомощь студентам от НДФЛ

Излишне уплаченная сумма налога должна быть подтверждена камеральной проверкой

Налоговая служба разъяснила в каких случаях упрощенцам придется заполнить декларацию по налогу на прибыль

11 Сентября 2019

Спецрежимникам на ЕНВД и ПСН скоро могут запретить продажу маркированных товаров

Составляем корректировочные счета-фактуры при неоднократном изменении стоимости отгрузки

В порядок формирования КБК вновь будут внесены изменения

Заявление об утрате права на ПСН: новый формат

читать все Новости