Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

8 Апреля 2019Импорт товаров и повышение ставки НДС


М. В. Подкопаев

Казалось бы, небольшое изменение для плательщиков НДС – повышение основной ставки налога, но возникает множество вопросов, как это все‑таки отразится на налогоплательщиках в различных ситуациях. Пусть в каждом случае изменения не принципиальны, но о них необходимо знать. Например, как нужно исчислять НДС при импорте товаров, в том числе из стран ЕАЭС?

В силу пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ признается объектом обложения НДС. При этом на основании п. 5 ст. 164 НК РФ применяются ставки данного налога, указанные в п. 2 и 3 этой статьи, то есть 10 и 18 % (до 01.01.2019), 20 % (с 01.01.2019).

Согласно ст. 153 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ, а также таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Объектом обложения таможенными налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС (ст. 51 ТК ЕАЭС).

База для исчисления таможенных налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов.

В соответствии с п. 1 ст. 53 ТК ЕАЭС для исчисления таможенных налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено данным кодексом.

Таможенные операции, связанные с регистрацией или отказом в регистрации таможенной декларации, совершаются таможенным органом не позднее одного часа рабочего времени органа с момента подачи декларации, если менее продолжительный срок не установлен государствами-членами в законодательстве о таможенном регулировании (ст. 111 ТК ЕАЭС).

Данные операции осуществляются на основании Инструкции о порядке регистрации или отказа в регистрации декларации на товары.

Следовательно, если таможенная декларация зарегистрирована таможенным органом до 01.01.2019, то в отношении товаров, указанных в ней, НДС подлежит уплате в налоговый орган в размере 18 %.

Иной порядок применяется к товарам, ввезенным в РФ с территории государства – члена ЕАЭС.

Согласно п. 14 разд. III «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола для целей уплаты НДС при ввозе товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров.

В соответствии с п. 19 того же раздела Протокола НДС уплачивается не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет таких товаров.

В Письме Минфина России от 04.02.2019 № 03‑07‑13/1/6294 отмечается, что, в частности, в этом случае принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по их приобретению на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

Значит, если импортируемые в РФ с территории государства – члена ЕАЭС товары на основании сведений из первичных документов были приняты российским импортером на учет до 01.01.2019, то в их отношении НДС подлежит уплате налоговому органу по ставке 18 %.

Источник: Журнал "НДС: проблемы и решения"




Последние публикации

24 Июня 2019

Временный перевод. Как он становится постоянным?

Работник трудится на определенной должности, на определенном рабочем месте, исполняет одни и те же трудовые функции… Но законодатель предусмотрел в случаях необходимости такую процедуру, как перевод на другую должность или другое рабочее место. Причем бывают временные и постоянные переводы. Возможна ситуация, когда работник был переведен на другую должность временно, а остался на ней на постоянной основе. Как это происходит, по каким причинам и как оформляется – расскажем в статье.

Порядок учета расходов на освоение природных ресурсов

Какие виды расходов относятся к расходам на освоение природных ресурсов? В каком порядке учитываются данные расходы для целей исчисления налога на прибыль? Чем отличается налоговый учет расходов на освоение природных ресурсов? Ответы на эти и другие вопросы – в предложенном материале.

Нюансы признания расходов на ОС, произведенных за счет субсидий

Статьей 346.17 НК РФ определены особые правила учета субсидий, которые получены «упрощенцем». Предусмотренный этой нормой механизм признания доходов в виде субсидий и расходов, произведенных (возмещенных) за их счет, касается, в частности, средств финансовой поддержки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209‑ФЗ. В каких ситуациях подобный механизм может дать сбой, рассмотрим на примерах из практики.

19 Июня 2019

Важные изменения по налогу на имущество для организаций и физических лиц

Налог на имущество уплачивают организации и физические лица. Для тех и других в НК РФ имеются отдельные главы, регламентирующие этот вопрос. В данные главы внесены изменения Федеральным законом от 15.04.2019 № 63‑ФЗ. Некоторые из поправок действуют уже с этой даты, но некоторые, например отмена представления авансовых расчетов за отчетные периоды для организаций, вступят в силу позже, о чем мы расскажем в статье.

Выплаты к отпуску: нюансы налогообложения

Как учитываются в целях налога на прибыль расходы на дополнительные оплачиваемые отпуска? Можно ли включить премии к отпуску в базу по налогу на прибыль? Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение путевок для работников и их детей? Надо ли начислять на стоимость путевок для работников страховые взносы и какого мнения по этому вопросу придерживаются контролеры и арбитры? Каковы особенности налогообложения материальной помощи, выплачиваемой к отпуску? Нужно ли удерживать НДФЛ и исчислять взносы с суммы оплаты (компенсации) стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам Крайнего Севера?



ТОП статьи

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Июня 2019

В регионе есть филиалы и открывается еще один - подавать уведомление о налоге на прибыль надо всегда

Экономия на процентах за пользование кредитом на приобретение жилья не облагается НДФЛ

Даже при утрате статуса ИП налоговые органы могут прийти с проверкой

Для регистрации ККТ налоговые инспекции будут работать в последние выходные июня

Сокращенный на час рабочий день и неработающая супруга: пособие по уходу за ребенком ФСС не зачтет

19 Июня 2019

Штраф для бухгалтера: ВС РФ выяснял, была ли обязанность подать документы по встречной проверке

УСН: Минфин подсказал, когда предоплату включают в расходы

Расширен перечень иностранных работников, освобожденных от необходимости получать в РФ разрешение на работу или патент

Сокращен перечень лицензируемых видов деятельности

ФНС России напомнила о случаях, когда необходимо подать уточненные расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ

Расширен список не облагаемых НДФЛ доходов

17 Июня 2019

Предприниматель, отказавшийся от НПД, может перейти на "упрощенку" только со следующего года

Налоговая служба разрешила пересчитать страховые взносы тем, кто ранее утратил право на применение пониженных тарифов

Увольнение по собственному желанию или по статье - это выбор работника, а не давление на него

Разъяснены особенности исчисления авансовых платежей по налогу на имущество в случае изменения кадастровой стоимости объекта

читать все Новости