Меню

Актуально









Публикация

15 Сентября 2014Декларация по НДС за 3 квартал: на что обратить внимание


НДС один из самых сложных налогов. Поэтому, ошибки при его расчете не редкость. Главное их выявить вовремя. ТОгда они не попадут в декларацию по НДС. Вот ситуации, в которых чаще всего ошибаются с налогом.

Ситуация Как правильно действовать
Аванс и отгрузка приходятся на один квартал Выпишите счета-фактуры на каждую предоплату и зарегистрируйте в книге продаж. После отгрузки товаров авансовый НДС сможете принять к вычету
Получили счет-фактуру от контрагента, который применяет спецрежим Обозначенную в счете-фактуре сумму налога к вычету не ставьте. А сам документ регистрировать в книге покупок не надо. Если уже сделали это, аннулируйте запись о вычете в книге. Совет: проверяйте налоговый статус контрагентов еще до того, как ваша компания заключит с ними договор
Покупатель заплатил штраф Выпишите счет-фактуру на полученный штраф в одном экземпляре и зарегистрируйте в книге продаж
Компания получила проценты по займам Оформите счет-фактуру на проценты с пометкой »Без НДС» и отразите сведения о нем в книге продаж
В течение квартала у компании были и облагаемые НДС операции, и льготные Если расходы предназначены только для облагаемых операций, НДС по ним можно поставить к вычету. По тратам для льготных операций входной НДС включите в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Если расходы нельзя прямо отнести только к одному виду деятельности, НДС распределите пропорционально выручке

Поговорим и о других частых ошибках.

Не начислен НДС с предоплаты

Вот простое правило: на авансы, полученные от контрагентов, надо начислить НДС и оформить счет-фактуру. Но частенько бухгалтеры игнорируют это требование, когда аванс и отгрузка приходятся на один квартал. Мол, какой смысл начислять НДС с предоплаты, если в этом же квартале можно принять его к вычету? Или еще делают так. Выставляют один счет-фактуру на остаток аванса, который на конец квартала не закрыт поставками. Соответственно в декларацию по НДС за 3 квартал попадет лишь остаток аванса.

Сразу скажем, что такие варианты расчета НДС небезопасны. Если инспекторы выявят подобную ошибку, они доначислят вам налог со всех авансов, которые поступили в этом квартале.

Ну и что, подумаете вы. Ведь все равно в итоге налог к доплате будет нулевым. Отгрузили товары в счет аванса — значит, воспользуемся правом на вычет такой же суммы НДС. Вот только вычеты налоговики учитывать не будут, если вы сами не заявили их в декларации. Поэтому важно отразить НДС с авансов в отчетности. Причем такой подход поддерживают и судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 26 апреля 2011 г. № 23/11.

Более того, ревизоры могут оштрафовать вашу компанию на 10 000 руб. А если вы не оформляли авансовые счета-фактуры в течение двух или нескольких кварталов — на 30 000 руб. Такие санкции прописаны в статье 120 Налогового кодекса РФ.

Так что проверьте, по всем ли суммам предоплаты вы выписали счета-фактуры и отразили суммы налога в декларации по строке 070 раздела 3. Вы избежите претензий, если составите счета-фактуры на каждый полученный аванс и зарегистрируете их в книге продаж. При этом не имеет значения, в каком периоде ваша компания планирует отгрузку. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

Правда, судьи нередко поддерживают тех, кто не начисляет НДС с аванса, если компания получает предоплату в том же квартале, когда отгружает товар. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу № А40-11357/12-140-54. Но согласитесь, что проще сейчас, ничего не потеряв, начислить налог и потом поставить его к вычету, чем ради того же результата тратить деньги и время на судебные тяжбы.

Пример
ООО »Поставщик» получило от покупателя аванс на сумму 354 000 руб. В этом же квартале ООО поставило товары в счет предоплаты стоимостью 354 000 руб. (с учетом НДС). На сумму аванса 354 000 руб. бухгалтер ООО »Поставщик» выставил покупателю счет-фактуру. При отгрузке товаров бухгалтер также выписал счет-фактуру на 354 000 руб. Кроме того, он принял к вычету авансовый НДС в размере 54 000 руб.

Регистрация счета-фактуры упрощенца

Если контрагент применяет упрощенку, покупатель не вправе заявить вычет НДС. Даже если поставщик на спецрежиме выставил счет-фактуру с НДС. Именно так считают контролеры, что подтверждает письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126.

Однако нередко сами покупатели, надеясь получить вычет, просят упрощенщиков выставлять счета-фактуры с НДС. А иногда бухгалтер попросту не знает, что партнер применяет спецрежим, а в договоре по ошибке указана сумма сделки с учетом НДС. Но ревизоры снимают вычеты, как только выясняют, например, в ходе встречной проверки, что поставщик не платит НДС.

Так что советуем проверить, поступали ли вам счета-фактуры от малоизвестных поставщиков. Если таковые есть, уточните, какой режим применяют эти контрагенты. Вы обнаружили, что продавец на спецрежиме? Тогда безопаснее аннулировать в книге покупок запись по выписанному им счету-фактуре.

А вообще советуем выяснять статус контрагента и требовать с него подтверждающие документы еще перед тем, как заключите договор. Тогда вы будете уверены, что правомерно принимаете налог к вычету. И проявите »должную осмотрительность».

Заметим, что, если вы готовы спорить с налоговиками, вычет НДС, предъявленного контрагентом на спецрежиме, можно отстоять в суде. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 28 декабря 2011 г. № Ф09-8650/11.

Не начислен НДС с договорного штрафа

Теперь проверьте, не получала ли ваша компания в отчетном периоде штрафы от покупателя за несвоевременную оплату товаров? Если было такое, то убедитесь, рассчитали ли вы с этих сумм НДС. На этом настаивают налоговики. Дескать, данные суммы связаны с оплатой товаров. То есть подпадают под действие подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Вы забыли начислить налог с суммы штрафов? Сделайте это сейчас. При этом составьте счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж. Кроме того, сумму штрафа и НДС с него отразите по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за 3 квартал.

Пример
Заказчик перечислил ООО »Подрядчик» неустойку за несвоевременную оплату работ в сумме 16 000 руб. Бухгалтер ООО сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет »Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет »Прочие доходы»
— 16 000 руб. — отражена сумма неустойки, которую должен заплатить контрагент;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет »Расчеты по претензиям»
— 16 000 руб. — поступила на расчетный счет договорная неустойка;

ДЕБЕТ 91 субсчет »Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет »Расчеты по НДС»
— 2440,68 руб. (16 000 руб. × 18/118) — начислен НДС с неустойки.

Если ваша компания, напротив, заплатила поставщику штраф по договору и тот передал вам по ошибке счет-фактуру, вычет НДС не заявляйте. Ведь продавец предъявил вам сумму налога в обход правил. Разъяснения на этот счет есть в письме Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-07-11/41.

Счета-фактуры на проценты по выданным займам

Еще одна ситуация, в которой часто ошибаются: компания получает от контрагентов проценты по выданным им займам. И вот на сумму таких процентов нередко забывают оформить счета-фактуры. Хотя плата по займам не облагается НДС. Такая норма закреплена в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Но счета-фактуры нужны даже по льготным операциям. Это прямо прописано в пункте 3 статьи 169 кодекса.

Поэтому если вы выдавали клиентам процентные займы, составьте на сумму начисленных процентов счет-фактуру. В двух экземплярах — если заемщиком выступает организация, и в одном для себя — когда заем выдали физику. В любом случае в графах 7 и 8 укажите »без НДС» (а не прочерк!). Затем зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. Укажите сумму процентов в разделе 7 декларации по НДС за 3 квартал.

Отсутствие раздельного учета

Допустим, ваша компания помимо облагаемых НДС операций проводит время от времени льготируемые сделки. В таком случае НДС по льготным операциям нужно учитывать отдельно. Ведь входной налог удастся заявить лишь с тех сумм, которые относятся к облагаемым сделкам (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Быстро сориентироваться в правилах раздельного учета вам поможет схема.

Избежать раздельного учета можно, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов. Если это так, весь входной НДС вы вправе принимать к вычету.

Напомним, как считать долю расходов, которую вы будете сравнивать с 5-процентным барьером, на примере займов. Казалось бы, какие могут быть траты при выдаче денег в долг? Тем не менее чиновники требуют вычленить из суммы общехозяйственных расходов долю, приходящуюся на необлагаемые операции. А ориентироваться при этом можно, например, на долю доходов, полученных от таких льготируемых сделок. То есть сначала определите, какой процент в общей сумме поступлений за квартал занимает выручка от выданных займов в виде полученных процентов. А потом на данный коэффициент умножьте сумму общехозяйственных расходов. Такой алгоритм следует из письма ФНС России от 13 ноября 2008 г. № ШС-6-3/827@.

Пример
ООО »Продавец» занимается оптовой торговлей. Кроме того, в 3 квартале ООО получило от контрагентов проценты по займам в сумме 175 000 руб. Прямых расходов на выдачу займов нет.

Выручка от реализации товаров составила 1 250 000 руб. Доля дохода от займов в общем объеме выручки равна:
(175 000 руб. : (1 250 000 руб. + 175 000 руб.) × 100% =12,28 процента

Расходы компании в 3 квартале — 820 000 руб. Из них бухгалтер выделил общехозяйственные затраты, которые согласно учетной политике нужно распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Общая сумма данных затрат равна 450 000 руб. Таким образом, доля расходов на выдачу займа равна:
(450 000 руб. × 12,28% / 820 000 руб.) × 100% = 6,74 процента

Значит, ООО должно вести раздельный учет НДС.

Предположим, доля расходов оказалась больше лимита. Тогда выделите затраты, которые нельзя прямо отнести к облагаемой реализации. Это, к примеру, все те же общехозяйственные расходы. Затем определите по ним сумму вычета расчетным путем. Для этого возьмите сумму НДС, предъявленную поставщиком. И умножьте на долю выручки от облагаемых операций в общем объеме поступлений. Показатель выручки берите без учета НДС.

Так рассчитывают НДС, который можно поставить к вычету и отразить в декларации по НДС. Остальную сумму налога, предъявленного поставщиком, включите в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг.


Источник: http://www.glavbukh.ru




Последние публикации

21 Сентября 2017

Если работник не хочет идти в отпуск

Право отдыхать как минимум 28 календарных дней имеют все без исключения постоянные работники. И если одним такого количества дней даже не хватает, то другие не ходят в отпуск годами. А ведь это не только неудобно для работодателя и, в частности, для кадровиков, но и чревато административной ответственностью. О том, сколько лет работник может не ходить в отпуск и что делать работодателю, если некоторые работники не используют свой ежегодный отдых, поговорим в статье.

Работнику противопоказана его работа: действия работодателя

Поскольку идеально здоровых людей у нас, к сожалению, не очень много, периодически то один, то другой работник уходит на больничный. Но больничный больничному рознь, и у работника может быть выявлено заболевание, при котором он не может работать по своей должности. Прежде всего, это касается работы с тяжелыми условиями труда, но не только. Что делать работодателю, если работник не может трудиться на своем рабочем месте по состоянию здоровья, расскажем в статье.

Сроки хранения первичных документов

Известно, что хозяйствующие субъекты должны соблюдать сроки хранения первичных документов. В противном случае их отсутствие может повлечь за собой налоговую ответственность.

20 Сентября 2017

ФНС излишне взыскала «старые» взносы: как их вернуть?

В последнее время многие плательщики страховых взносов столкнулись с ситуацией, когда налоговая инспекция произвела взыскание взносов, срок уплаты которых истек до 2017 года, в том случае, когда такое взыскание проводить не надо было. Кто и как должен возвращать излишне взысканное?

Обеденный зал + бар + VIP-зал = площадь зала обслуживания посетителей

Именно такую схему применили налоговые органы при определении площади зала обслуживания посетителей в целях исчисления ЕНВД и сделали вывод о неправомерности применения обществом «вмененной» системы налогообложения при оказании услуг общественного питания в кафе. Смог ли налогоплательщик отстоять в суде право на использование спецрежима в виде ЕНВД?

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Сентябрь 2017

19 - 22 Сентября Юридическое обеспечение деятельности органов местного самоуправления Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

25 - 29 Сентября Эффективная работа службы документационного обеспечения управления (ДОУ) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

25 - 30 Сентября Повышение квалификации юриста: инструменты правового обеспечения деятельности организации Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Претензионная и исковая работа с учетом изменений ГК, ГПК, АПК и КАС РФ Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Защита прав юридических лиц при проверках контролирующими органами (с учетом актуальных изменений) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

26 - 29 Сентября Внешнеторговый контракт. Оформление и сопровождение ВЭД сделок Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

27 - 29 Сентября Независимая оценка качества оказания социальных услуг: процедура проведения, инструменты оценки и контроль Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

28 - 29 Сентября Территориальное планирование и зонирование, планировка и комплексное освоение/развитие территорий Москва, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Учетная политика предприятия на 2017 год

Сдача электронной декларации по НДС 2017 онлайн через интернет

Бухгалтерия онлайн позволяет вести тестирование и подготовку отчетности бесплатно

1с электронная отчетность

 



Налоговые новости

21 Сентября 2017

ФНС планирует обновить форму декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения

Налоговики опубликовали основные признаки сведений ЕГРЮЛ, признаваемых недостоверными

Эксперты констатировали, что бизнесменов до сих пор заключают под стражу, несмотря на установленные ограничения

Роспотребнадзор разработал перечень вопросов для проверочных листов, используемых при плановых проверках предприятий общественного питания и торговли

Изменен состав сведений о госрегистрации юрлиц и ИП, размещаемых в Интернете

20 Сентября 2017

Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменился стандарт бухучета

Утверждена новая форма заявления на получение патента в электронной форме

Рост акцизов на топливо существенно не повлияет на цены для потребителей – ФАС

Возмещение коммунальных расходов относится к внереализационным доходам и учитывается при налогообложении прибыли

Представление одной декларации по налогу на имущество организаций необходимо согласовывать

19 Сентября 2017

Капвложения прежнего арендатора, включенные в сумму договора перенайма, можно отнести на расходы по налогу на прибыль

Реструктуризированную задолженность нельзя включить в резерв по сомнительным долгам

Банк России подсказал, как оформить распорядительный документ на выдачу наличных под отчет

Минфин вновь подтвердил, что журнал кассира-операциониста можно не вести

Предприниматель на УСН должен отслеживать стоимость ОС

читать все Новости