Меню

Актуально






Бух. программы



Публикация

15 Сентября 2014Декларация по НДС за 3 квартал: на что обратить внимание


НДС один из самых сложных налогов. Поэтому, ошибки при его расчете не редкость. Главное их выявить вовремя. ТОгда они не попадут в декларацию по НДС. Вот ситуации, в которых чаще всего ошибаются с налогом.

Ситуация Как правильно действовать
Аванс и отгрузка приходятся на один квартал Выпишите счета-фактуры на каждую предоплату и зарегистрируйте в книге продаж. После отгрузки товаров авансовый НДС сможете принять к вычету
Получили счет-фактуру от контрагента, который применяет спецрежим Обозначенную в счете-фактуре сумму налога к вычету не ставьте. А сам документ регистрировать в книге покупок не надо. Если уже сделали это, аннулируйте запись о вычете в книге. Совет: проверяйте налоговый статус контрагентов еще до того, как ваша компания заключит с ними договор
Покупатель заплатил штраф Выпишите счет-фактуру на полученный штраф в одном экземпляре и зарегистрируйте в книге продаж
Компания получила проценты по займам Оформите счет-фактуру на проценты с пометкой »Без НДС» и отразите сведения о нем в книге продаж
В течение квартала у компании были и облагаемые НДС операции, и льготные Если расходы предназначены только для облагаемых операций, НДС по ним можно поставить к вычету. По тратам для льготных операций входной НДС включите в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Если расходы нельзя прямо отнести только к одному виду деятельности, НДС распределите пропорционально выручке

Поговорим и о других частых ошибках.

Не начислен НДС с предоплаты

Вот простое правило: на авансы, полученные от контрагентов, надо начислить НДС и оформить счет-фактуру. Но частенько бухгалтеры игнорируют это требование, когда аванс и отгрузка приходятся на один квартал. Мол, какой смысл начислять НДС с предоплаты, если в этом же квартале можно принять его к вычету? Или еще делают так. Выставляют один счет-фактуру на остаток аванса, который на конец квартала не закрыт поставками. Соответственно в декларацию по НДС за 3 квартал попадет лишь остаток аванса.

Сразу скажем, что такие варианты расчета НДС небезопасны. Если инспекторы выявят подобную ошибку, они доначислят вам налог со всех авансов, которые поступили в этом квартале.

Ну и что, подумаете вы. Ведь все равно в итоге налог к доплате будет нулевым. Отгрузили товары в счет аванса — значит, воспользуемся правом на вычет такой же суммы НДС. Вот только вычеты налоговики учитывать не будут, если вы сами не заявили их в декларации. Поэтому важно отразить НДС с авансов в отчетности. Причем такой подход поддерживают и судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 26 апреля 2011 г. № 23/11.

Более того, ревизоры могут оштрафовать вашу компанию на 10 000 руб. А если вы не оформляли авансовые счета-фактуры в течение двух или нескольких кварталов — на 30 000 руб. Такие санкции прописаны в статье 120 Налогового кодекса РФ.

Так что проверьте, по всем ли суммам предоплаты вы выписали счета-фактуры и отразили суммы налога в декларации по строке 070 раздела 3. Вы избежите претензий, если составите счета-фактуры на каждый полученный аванс и зарегистрируете их в книге продаж. При этом не имеет значения, в каком периоде ваша компания планирует отгрузку. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

Правда, судьи нередко поддерживают тех, кто не начисляет НДС с аванса, если компания получает предоплату в том же квартале, когда отгружает товар. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу № А40-11357/12-140-54. Но согласитесь, что проще сейчас, ничего не потеряв, начислить налог и потом поставить его к вычету, чем ради того же результата тратить деньги и время на судебные тяжбы.

Пример
ООО »Поставщик» получило от покупателя аванс на сумму 354 000 руб. В этом же квартале ООО поставило товары в счет предоплаты стоимостью 354 000 руб. (с учетом НДС). На сумму аванса 354 000 руб. бухгалтер ООО »Поставщик» выставил покупателю счет-фактуру. При отгрузке товаров бухгалтер также выписал счет-фактуру на 354 000 руб. Кроме того, он принял к вычету авансовый НДС в размере 54 000 руб.

Регистрация счета-фактуры упрощенца

Если контрагент применяет упрощенку, покупатель не вправе заявить вычет НДС. Даже если поставщик на спецрежиме выставил счет-фактуру с НДС. Именно так считают контролеры, что подтверждает письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126.

Однако нередко сами покупатели, надеясь получить вычет, просят упрощенщиков выставлять счета-фактуры с НДС. А иногда бухгалтер попросту не знает, что партнер применяет спецрежим, а в договоре по ошибке указана сумма сделки с учетом НДС. Но ревизоры снимают вычеты, как только выясняют, например, в ходе встречной проверки, что поставщик не платит НДС.

Так что советуем проверить, поступали ли вам счета-фактуры от малоизвестных поставщиков. Если таковые есть, уточните, какой режим применяют эти контрагенты. Вы обнаружили, что продавец на спецрежиме? Тогда безопаснее аннулировать в книге покупок запись по выписанному им счету-фактуре.

А вообще советуем выяснять статус контрагента и требовать с него подтверждающие документы еще перед тем, как заключите договор. Тогда вы будете уверены, что правомерно принимаете налог к вычету. И проявите »должную осмотрительность».

Заметим, что, если вы готовы спорить с налоговиками, вычет НДС, предъявленного контрагентом на спецрежиме, можно отстоять в суде. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 28 декабря 2011 г. № Ф09-8650/11.

Не начислен НДС с договорного штрафа

Теперь проверьте, не получала ли ваша компания в отчетном периоде штрафы от покупателя за несвоевременную оплату товаров? Если было такое, то убедитесь, рассчитали ли вы с этих сумм НДС. На этом настаивают налоговики. Дескать, данные суммы связаны с оплатой товаров. То есть подпадают под действие подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Вы забыли начислить налог с суммы штрафов? Сделайте это сейчас. При этом составьте счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж. Кроме того, сумму штрафа и НДС с него отразите по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за 3 квартал.

Пример
Заказчик перечислил ООО »Подрядчик» неустойку за несвоевременную оплату работ в сумме 16 000 руб. Бухгалтер ООО сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет »Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет »Прочие доходы»
— 16 000 руб. — отражена сумма неустойки, которую должен заплатить контрагент;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет »Расчеты по претензиям»
— 16 000 руб. — поступила на расчетный счет договорная неустойка;

ДЕБЕТ 91 субсчет »Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет »Расчеты по НДС»
— 2440,68 руб. (16 000 руб. × 18/118) — начислен НДС с неустойки.

Если ваша компания, напротив, заплатила поставщику штраф по договору и тот передал вам по ошибке счет-фактуру, вычет НДС не заявляйте. Ведь продавец предъявил вам сумму налога в обход правил. Разъяснения на этот счет есть в письме Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-07-11/41.

Счета-фактуры на проценты по выданным займам

Еще одна ситуация, в которой часто ошибаются: компания получает от контрагентов проценты по выданным им займам. И вот на сумму таких процентов нередко забывают оформить счета-фактуры. Хотя плата по займам не облагается НДС. Такая норма закреплена в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Но счета-фактуры нужны даже по льготным операциям. Это прямо прописано в пункте 3 статьи 169 кодекса.

Поэтому если вы выдавали клиентам процентные займы, составьте на сумму начисленных процентов счет-фактуру. В двух экземплярах — если заемщиком выступает организация, и в одном для себя — когда заем выдали физику. В любом случае в графах 7 и 8 укажите »без НДС» (а не прочерк!). Затем зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. Укажите сумму процентов в разделе 7 декларации по НДС за 3 квартал.

Отсутствие раздельного учета

Допустим, ваша компания помимо облагаемых НДС операций проводит время от времени льготируемые сделки. В таком случае НДС по льготным операциям нужно учитывать отдельно. Ведь входной налог удастся заявить лишь с тех сумм, которые относятся к облагаемым сделкам (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Быстро сориентироваться в правилах раздельного учета вам поможет схема.

Избежать раздельного учета можно, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов. Если это так, весь входной НДС вы вправе принимать к вычету.

Напомним, как считать долю расходов, которую вы будете сравнивать с 5-процентным барьером, на примере займов. Казалось бы, какие могут быть траты при выдаче денег в долг? Тем не менее чиновники требуют вычленить из суммы общехозяйственных расходов долю, приходящуюся на необлагаемые операции. А ориентироваться при этом можно, например, на долю доходов, полученных от таких льготируемых сделок. То есть сначала определите, какой процент в общей сумме поступлений за квартал занимает выручка от выданных займов в виде полученных процентов. А потом на данный коэффициент умножьте сумму общехозяйственных расходов. Такой алгоритм следует из письма ФНС России от 13 ноября 2008 г. № ШС-6-3/827@.

Пример
ООО »Продавец» занимается оптовой торговлей. Кроме того, в 3 квартале ООО получило от контрагентов проценты по займам в сумме 175 000 руб. Прямых расходов на выдачу займов нет.

Выручка от реализации товаров составила 1 250 000 руб. Доля дохода от займов в общем объеме выручки равна:
(175 000 руб. : (1 250 000 руб. + 175 000 руб.) × 100% =12,28 процента

Расходы компании в 3 квартале — 820 000 руб. Из них бухгалтер выделил общехозяйственные затраты, которые согласно учетной политике нужно распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Общая сумма данных затрат равна 450 000 руб. Таким образом, доля расходов на выдачу займа равна:
(450 000 руб. × 12,28% / 820 000 руб.) × 100% = 6,74 процента

Значит, ООО должно вести раздельный учет НДС.

Предположим, доля расходов оказалась больше лимита. Тогда выделите затраты, которые нельзя прямо отнести к облагаемой реализации. Это, к примеру, все те же общехозяйственные расходы. Затем определите по ним сумму вычета расчетным путем. Для этого возьмите сумму НДС, предъявленную поставщиком. И умножьте на долю выручки от облагаемых операций в общем объеме поступлений. Показатель выручки берите без учета НДС.

Так рассчитывают НДС, который можно поставить к вычету и отразить в декларации по НДС. Остальную сумму налога, предъявленного поставщиком, включите в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг.


Источник: http://www.glavbukh.ru




Последние публикации

19 Января 2017

Факсимиле на трудовых договорах и соглашениях о совмещении

Факсимиле представляет собой клише, точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати. Разберемся, допускается ли использование факсимиле вместо собственноручной подписи в трудовых договорах и на соглашениях о дополнительной работе.

Новый ОКОФ и обновленная Классификация ОС

01.01.2017 вступит в силу ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принятый Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (далее – новый ОКОФ). Также с указанной даты будет применяться в новой редакции Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация ОС). О новых классификаторах и порядке перехода на них расскажем в данной статье.

Проверяющие не могут требовать документы повторно

Расширен перечень ограничений при проведении проверок. Контролеры больше не вправе требовать у предпринимателей сведения и документы, которые уже запрашивались.

18 Января 2017

Изменения, коснувшиеся плана финансово-хозяйственной деятельности

Государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, их обособленные (структурные) подразделения без прав юридических лиц, наделенные полномочиями по ведению бухгалтерского учета, составляют планы финансово-хозяйственной деятельности. План составляется на финансовый год в случае, если закон (решение) о бюджете утверждается на один финансовый год, либо на финансовый год и плановый период, если закон (решение) о бюджете утверждается на очередной финансовый год и плановый период. Общие требования к плану установлены Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н (далее – Требования № 81н).

Специальная оценка условий труда

Каждый работодатель (как юрлицо, так и предприниматель) на любом рабочем месте, за исключением вакантных, обязан провести специальную оценку условий труда. Непроведение специальной оценки условий труда влечет предупреждение или штраф.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2017

01 - 03 Февраля Гособоронзаказ. Нововведения в нормативно-правовое обеспечение, ценообразование, ответственность за недобросовестное выполнение Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 09 Февраля Проведение внутренних аудитов системы экологического менеджмента (СЭМ) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 09 Февраля Наводим порядок в бухгалтерской и налоговой отчетности. Годовой отчет 2016 года. Новые возможности и ограничения 2017 года Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Февраля Переход на 44-ФЗ. Закупочная деятельность унитарных предприятий Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 10 Февраля Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС в 2017 году Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

07 - 10 Февраля Современное состояние и тенденции развития технического регулирования. Подтверждение соответствия продукции Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

07 - 10 Февраля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

08 - 10 Февраля Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций (в том числе саморегулируемых организаций) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

20 Января 2017

ИП на ПСН не могут продавать товары в рамках договоров поставки, а также по госконтрактам

Оформление дополнительного листа в книге покупок при аннулировании записи о счете-фактуре в последующих налоговых периодах необходимо при любых причинах корректировки

НДФЛ при выплате стипендий образовательным учреждением

По командировочным расходам юрлицо заявляет вычет НДС только в периоде, когда на него возникло право

Плательщик УСН может учесть в расходах стоимость перепродаваемых товаров до их оплаты покупателями

19 Января 2017

Товары, безвозмездно переданные покупателям в ходе рекламных акций, признаются реализованными, если их цена превышает 100 руб.

Готовятся изменения в форму патента на право применения ПСН

Минфин разъяснил нюансы аннулирования записи в книге покупок, не связанного с правкой счета-фактуры

ФНС России подготовила перечень правовых актов, соблюдение требований которых проверяется налоговыми органами

Вести учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению, теперь необходимо в рублях и копейках

18 Января 2017

Срок начисления пени по налогу на имущество физических лиц могут перенести на 5 месяцев

15-летним гражданам, отчисленным из учебного заведения, могут разрешить заключать трудовые договоры

Из зарплаты работника должно быть удержано 13% НДФЛ с суммы аренды квартиры, если ее оплачивает работодатель

Установлен запрет на закупки иностранных товаров для нужд обороны и безопасности страны

План счетов кредитных организаций планируется обновить

читать все Новости