Меню

Актуально






Бух. программы



Публикация

15 Сентября 2014Декларация по НДС за 3 квартал: на что обратить внимание


НДС один из самых сложных налогов. Поэтому, ошибки при его расчете не редкость. Главное их выявить вовремя. ТОгда они не попадут в декларацию по НДС. Вот ситуации, в которых чаще всего ошибаются с налогом.

Ситуация Как правильно действовать
Аванс и отгрузка приходятся на один квартал Выпишите счета-фактуры на каждую предоплату и зарегистрируйте в книге продаж. После отгрузки товаров авансовый НДС сможете принять к вычету
Получили счет-фактуру от контрагента, который применяет спецрежим Обозначенную в счете-фактуре сумму налога к вычету не ставьте. А сам документ регистрировать в книге покупок не надо. Если уже сделали это, аннулируйте запись о вычете в книге. Совет: проверяйте налоговый статус контрагентов еще до того, как ваша компания заключит с ними договор
Покупатель заплатил штраф Выпишите счет-фактуру на полученный штраф в одном экземпляре и зарегистрируйте в книге продаж
Компания получила проценты по займам Оформите счет-фактуру на проценты с пометкой »Без НДС» и отразите сведения о нем в книге продаж
В течение квартала у компании были и облагаемые НДС операции, и льготные Если расходы предназначены только для облагаемых операций, НДС по ним можно поставить к вычету. По тратам для льготных операций входной НДС включите в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Если расходы нельзя прямо отнести только к одному виду деятельности, НДС распределите пропорционально выручке

Поговорим и о других частых ошибках.

Не начислен НДС с предоплаты

Вот простое правило: на авансы, полученные от контрагентов, надо начислить НДС и оформить счет-фактуру. Но частенько бухгалтеры игнорируют это требование, когда аванс и отгрузка приходятся на один квартал. Мол, какой смысл начислять НДС с предоплаты, если в этом же квартале можно принять его к вычету? Или еще делают так. Выставляют один счет-фактуру на остаток аванса, который на конец квартала не закрыт поставками. Соответственно в декларацию по НДС за 3 квартал попадет лишь остаток аванса.

Сразу скажем, что такие варианты расчета НДС небезопасны. Если инспекторы выявят подобную ошибку, они доначислят вам налог со всех авансов, которые поступили в этом квартале.

Ну и что, подумаете вы. Ведь все равно в итоге налог к доплате будет нулевым. Отгрузили товары в счет аванса — значит, воспользуемся правом на вычет такой же суммы НДС. Вот только вычеты налоговики учитывать не будут, если вы сами не заявили их в декларации. Поэтому важно отразить НДС с авансов в отчетности. Причем такой подход поддерживают и судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 26 апреля 2011 г. № 23/11.

Более того, ревизоры могут оштрафовать вашу компанию на 10 000 руб. А если вы не оформляли авансовые счета-фактуры в течение двух или нескольких кварталов — на 30 000 руб. Такие санкции прописаны в статье 120 Налогового кодекса РФ.

Так что проверьте, по всем ли суммам предоплаты вы выписали счета-фактуры и отразили суммы налога в декларации по строке 070 раздела 3. Вы избежите претензий, если составите счета-фактуры на каждый полученный аванс и зарегистрируете их в книге продаж. При этом не имеет значения, в каком периоде ваша компания планирует отгрузку. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

Правда, судьи нередко поддерживают тех, кто не начисляет НДС с аванса, если компания получает предоплату в том же квартале, когда отгружает товар. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г. по делу № А40-11357/12-140-54. Но согласитесь, что проще сейчас, ничего не потеряв, начислить налог и потом поставить его к вычету, чем ради того же результата тратить деньги и время на судебные тяжбы.

Пример
ООО »Поставщик» получило от покупателя аванс на сумму 354 000 руб. В этом же квартале ООО поставило товары в счет предоплаты стоимостью 354 000 руб. (с учетом НДС). На сумму аванса 354 000 руб. бухгалтер ООО »Поставщик» выставил покупателю счет-фактуру. При отгрузке товаров бухгалтер также выписал счет-фактуру на 354 000 руб. Кроме того, он принял к вычету авансовый НДС в размере 54 000 руб.

Регистрация счета-фактуры упрощенца

Если контрагент применяет упрощенку, покупатель не вправе заявить вычет НДС. Даже если поставщик на спецрежиме выставил счет-фактуру с НДС. Именно так считают контролеры, что подтверждает письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126.

Однако нередко сами покупатели, надеясь получить вычет, просят упрощенщиков выставлять счета-фактуры с НДС. А иногда бухгалтер попросту не знает, что партнер применяет спецрежим, а в договоре по ошибке указана сумма сделки с учетом НДС. Но ревизоры снимают вычеты, как только выясняют, например, в ходе встречной проверки, что поставщик не платит НДС.

Так что советуем проверить, поступали ли вам счета-фактуры от малоизвестных поставщиков. Если таковые есть, уточните, какой режим применяют эти контрагенты. Вы обнаружили, что продавец на спецрежиме? Тогда безопаснее аннулировать в книге покупок запись по выписанному им счету-фактуре.

А вообще советуем выяснять статус контрагента и требовать с него подтверждающие документы еще перед тем, как заключите договор. Тогда вы будете уверены, что правомерно принимаете налог к вычету. И проявите »должную осмотрительность».

Заметим, что, если вы готовы спорить с налоговиками, вычет НДС, предъявленного контрагентом на спецрежиме, можно отстоять в суде. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 28 декабря 2011 г. № Ф09-8650/11.

Не начислен НДС с договорного штрафа

Теперь проверьте, не получала ли ваша компания в отчетном периоде штрафы от покупателя за несвоевременную оплату товаров? Если было такое, то убедитесь, рассчитали ли вы с этих сумм НДС. На этом настаивают налоговики. Дескать, данные суммы связаны с оплатой товаров. То есть подпадают под действие подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Вы забыли начислить налог с суммы штрафов? Сделайте это сейчас. При этом составьте счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж. Кроме того, сумму штрафа и НДС с него отразите по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за 3 квартал.

Пример
Заказчик перечислил ООО »Подрядчик» неустойку за несвоевременную оплату работ в сумме 16 000 руб. Бухгалтер ООО сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет »Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет »Прочие доходы»
— 16 000 руб. — отражена сумма неустойки, которую должен заплатить контрагент;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет »Расчеты по претензиям»
— 16 000 руб. — поступила на расчетный счет договорная неустойка;

ДЕБЕТ 91 субсчет »Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет »Расчеты по НДС»
— 2440,68 руб. (16 000 руб. × 18/118) — начислен НДС с неустойки.

Если ваша компания, напротив, заплатила поставщику штраф по договору и тот передал вам по ошибке счет-фактуру, вычет НДС не заявляйте. Ведь продавец предъявил вам сумму налога в обход правил. Разъяснения на этот счет есть в письме Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-07-11/41.

Счета-фактуры на проценты по выданным займам

Еще одна ситуация, в которой часто ошибаются: компания получает от контрагентов проценты по выданным им займам. И вот на сумму таких процентов нередко забывают оформить счета-фактуры. Хотя плата по займам не облагается НДС. Такая норма закреплена в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Но счета-фактуры нужны даже по льготным операциям. Это прямо прописано в пункте 3 статьи 169 кодекса.

Поэтому если вы выдавали клиентам процентные займы, составьте на сумму начисленных процентов счет-фактуру. В двух экземплярах — если заемщиком выступает организация, и в одном для себя — когда заем выдали физику. В любом случае в графах 7 и 8 укажите »без НДС» (а не прочерк!). Затем зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. Укажите сумму процентов в разделе 7 декларации по НДС за 3 квартал.

Отсутствие раздельного учета

Допустим, ваша компания помимо облагаемых НДС операций проводит время от времени льготируемые сделки. В таком случае НДС по льготным операциям нужно учитывать отдельно. Ведь входной налог удастся заявить лишь с тех сумм, которые относятся к облагаемым сделкам (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Быстро сориентироваться в правилах раздельного учета вам поможет схема.

Избежать раздельного учета можно, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов. Если это так, весь входной НДС вы вправе принимать к вычету.

Напомним, как считать долю расходов, которую вы будете сравнивать с 5-процентным барьером, на примере займов. Казалось бы, какие могут быть траты при выдаче денег в долг? Тем не менее чиновники требуют вычленить из суммы общехозяйственных расходов долю, приходящуюся на необлагаемые операции. А ориентироваться при этом можно, например, на долю доходов, полученных от таких льготируемых сделок. То есть сначала определите, какой процент в общей сумме поступлений за квартал занимает выручка от выданных займов в виде полученных процентов. А потом на данный коэффициент умножьте сумму общехозяйственных расходов. Такой алгоритм следует из письма ФНС России от 13 ноября 2008 г. № ШС-6-3/827@.

Пример
ООО »Продавец» занимается оптовой торговлей. Кроме того, в 3 квартале ООО получило от контрагентов проценты по займам в сумме 175 000 руб. Прямых расходов на выдачу займов нет.

Выручка от реализации товаров составила 1 250 000 руб. Доля дохода от займов в общем объеме выручки равна:
(175 000 руб. : (1 250 000 руб. + 175 000 руб.) × 100% =12,28 процента

Расходы компании в 3 квартале — 820 000 руб. Из них бухгалтер выделил общехозяйственные затраты, которые согласно учетной политике нужно распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Общая сумма данных затрат равна 450 000 руб. Таким образом, доля расходов на выдачу займа равна:
(450 000 руб. × 12,28% / 820 000 руб.) × 100% = 6,74 процента

Значит, ООО должно вести раздельный учет НДС.

Предположим, доля расходов оказалась больше лимита. Тогда выделите затраты, которые нельзя прямо отнести к облагаемой реализации. Это, к примеру, все те же общехозяйственные расходы. Затем определите по ним сумму вычета расчетным путем. Для этого возьмите сумму НДС, предъявленную поставщиком. И умножьте на долю выручки от облагаемых операций в общем объеме поступлений. Показатель выручки берите без учета НДС.

Так рассчитывают НДС, который можно поставить к вычету и отразить в декларации по НДС. Остальную сумму налога, предъявленного поставщиком, включите в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг.


Источник: http://www.glavbukh.ru




Последние публикации

29 Марта 2017

Переработки в рамках ненормированного рабочего дня могут ограничить

С такой инициативой выступила группа депутатов Госдумы. В частности, предполагается закрепить правило, согласно которому к работникам с ненормированным рабочим днем применяются общие правила относительно начала и окончания работы, времени перерывов для отдыха и питания, а также освобождения от работы в выходные и нерабочие праздничные дни.

Справки 2-НДФЛ в 2017 году: что изменилось?

Все работодатели как ИП с работниками, так и юридические лица обязаны отчитываться перед налоговиками по форме 2-НДФЛ. В 2017 году требования не изменились, но в самой форме есть несколько корректировок, узнаем подробнее.

Участие в закупках физических лиц без статуса ИП

Закупочное законодательство предоставляет возможность участия в закупках автономных учреждений не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и физическим лицам без статуса ИП. Рассмотрим различные аспекты участия таких лиц в закупках и заключения с ними договоров.

28 Марта 2017

Стандартные налоговые вычеты на детей иностранцам

Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов на детей зависит не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у сотрудника статуса налогового резидента РФ.

Зарплата руководящего состава по-новому

С 1 января 2017 года вступили в силу новые положения Трудового кодекса относительно заработной платы руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров. (А не очень давно Минтруд ответил на ряд вопросов, уже поступивших по этому поводу.) Новшества, в частности, коснулись предельного уровня зарплат данных категорий работников в некоторых организациях. В статье расскажем, к кому имеют отношение новые правила, в чем они заключаются и какую информацию по вопросам, связанным с этими нововведениями, предоставил Минтруд.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Апрель 2017

03 - 06 Апреля Конфиденциальное делопроизводство Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Апреля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 08 Апреля Медиация. Альтернативная процедура урегулирования споров. Базовый курс Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

04 - 07 Апреля Предупреждение и противодействие коррупции в компании Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 07 Апреля Арбитражный процесс. Практика ведения судебных споров в свете реформы процессуального законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 14 Апреля Реабилитация (абилитация) инвалидов и детей-инвалидов: правовые и организационные аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 15 Апреля Повышение квалификации юриста: инструменты правового обеспечения деятельности организации Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 14 Апреля Административно-хозяйственное обеспечение предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

29 Марта 2017

Tax free может заработать осенью 2017 года

ИП на ПСН может ремонтировать автомашины как для граждан, так и для организаций

Даны разъяснения как заполнить платежку при перечислении налогов за других лиц

Организация не может зачесть свою налоговую переплату в счет недоимки другого лица

Депутаты рассмотрят законопроект о расширении круга субъектов среднего предпринимательства

28 Марта 2017

ККТ при оказании риелторских услуг

В ПДД внесены изменения, касающиеся молодых водителей

Арендодатель должен уплатить НДФЛ без учета расходов, если у него нет регистрации ИП

Не исключено, что организация-банкрот должна будет удовлетворять требования работников по зарплате вне очереди

Подходит срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год

27 Марта 2017

Налоговики исключили свыше 128 тыс. компаний из ЕГРЮЛ с начала года

Передача товаров в ходе рекламных акций облагается НДС

Правительство утвердило перечень товаров, при госзакупках которых не предусматриваются авансовые платежи

Расходы на проезд командированного работника на такси юрлицо учитывает при расчете налога на прибыль

Минтруд планирует уточнить правила подачи 4-ФСС для случая, когда последний день срока - выходной

читать все Новости