Меню

Актуально









Публикация

28 Января 2016Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения


Начиная с 1 квартала 2015 года отчитываться по НДС нужно по новой форме декларации, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Форма декларации существенно изменилась и теперь в ней на 5 разделов больше. В декларацию внесены сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж, а при посреднической деятельности - в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Сроки и порядок представления декларации по НДС в 2016 году

С 2016 года декларация по НДС сдается в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 1 января 2016 года декларацию по НДС необходимо сдавать только в электронном виде. Бумажные декларации будут считаться несданными (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.11.14 № 347-ФЗ).

Форма декларации по НДС в 2015 году

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов.

Титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» сдают все налогоплательщики, даже те, у кого по итогам квартала налоговая база равна нулю. В этом случае они подают нулевую декларацию.

Разделы 2—12, а также приложения к ним подаются только при совершении соответствующих операций.

Раздел 3 декларации по НДС 2016 года

В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» и приложениях к нему указывается расчет налога по ставкам 10, 18 процентов или по расчетам ставкам 18/118, 10/110.

Правила заполнения раздела 3 прописаны в разделе VI порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Пример заполнения раздела 3 декларации по НДС в 2016 г (руб.)

№ п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС


1

2

3

4

5

1

Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего:

010

2 000 000

18

360 000

020

10

030

18/118

040

10/110

4

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

070

1 180 000


180 000

6

Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего в том числе

090



140 000

6.1

суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

100



6.2

суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп 3 п 3 ст 170 НК РФ

110



140 000

7

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010-090)

120



680 000


Налоговые вычеты

Код строки

Сумма НДС


1

2

3

8

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п 2 ст 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п 5 ст 171 НК РФ

130

230 000

9

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя

150

18 000

14

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)

220

248 000

15

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)

230

432 000

В строках 010–040 укажите налоговую базу. Операции, которые освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, а также суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров по данным строкам не отражаются. Эти операции надо заполнять в специальном разделе декларации.

В строке 070 укажите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 090 укажите общую сумму, которая подлежит восстановлению. Она складывается из показателей строки 100 и 110.

В строке 100  указывается сумма к восстановлению по операциям по ставке 0 процентов. А в строке 110 - сумма, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 120 укажите сумму налога с учетом восстановления. Она складывается из сумм в последних графах строк 010 - 090.

В строках 130–240 укажите суммы налога, подлежащие вычету. В строке 130 укажите суммы входного налога по товарам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций.

В строке 150 укажите сумму НДС, предъявленную покупателю. Это вычеты с авансов по предоплате, произведенной до отгрузки товаров.

В строке 220 указывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала. Сумма налога складывается из сумм строк 130, 150 - 170, 200 и 210.

В строках 230–240 укажите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого из суммы строки 120 нужно вычесть сумму строки 220. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его в строке 230 (как в нашем примере), если меньше – то в строке 240.

Разделы 4, 5, 6 декларации по НДС 2016 года

Если в налоговом периоде организация совершила операции, которые облагаются по ставке 0 процентов, нужно заполнить и сдать указанные разделы.

Правила их заполнения можно посмотреть в разделах IX, X, XI порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

Раздел 7 декларации по НДС 2016 года

Раздел 7 надо заполнять в том случае, если в налоговом периоде организация проводила:

  • операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ);
  • операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
  • авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом (постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 46).

Правила заполнения раздела 7 прописаны в разделе XII порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

Заполним раздел 7 на примере учета операции по предоставлению процентного займа.

19 января 2015 года ООО “Организация” выдала денежный заем в размере 400 000 руб. под 15 % годовых. Заемщик вернул заем в установленный срок 19 апреля.

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС за 1 квартал 2016 г (руб.)

Код операции

Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога

Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету

1

2

3

4

1010292

11 672

 Операции по предоставлению денежных займов и проценты по ним не облагаются НДС ( пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит такие операции необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС.

Чтобы заполнить графу 1 «Коды операций» нужно пользоваться таблицей кодов, приведенной в приложении 1 порядка заполнения декларации. В нашем примере код операции 1010292.

В графе 2 укажите стоимость реализованных услуг. В случае предоставления займа стоимостью финансовой услуги является сумма начисленных процентов за налоговый период (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40):

за январь: 400 000 руб. × 12 дн. × 15% : 365 дн = 1 973 руб.

за февраль: 400 000 руб. × 28 дн. × 15% : 365 дн = 4 603 руб.

за март: 400 000 руб. × 31 дн. × 15% : 365 дн = 5 096 руб.

итого за 1 квартал: 1 973 + 4 603 + 5 096=11 672 руб.

Что касается заполнения граф 3 и 4, то в них нужно поставить прочерки. Это следует из пп. 44.2 порядка заполнения декларации. Дополнительные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637.

Источник: www.rnk.ru




Последние публикации

26 Июня 2017

Бизнесмен оформил товарный знак на чужую продукцию

Предприниматель из Смоленской области, манипулируя правами на объекты интеллектуальной собственности, сумел завладеть технологией, созданной автором из Челябинской облас­ти, не успевшим запатентовать свой продукт.

Признать долг безнадежным на основании решения суда о завершении реализации имущества должника-банкрота нельзя

Минфин России разъяснил, что признать задолженность безнадежной (нереальной ко взысканию) в целях налогообложения прибыли организаций на основании судебного решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина, признанного банкротом, нельзя. Для этого отсутствуют правовые основания (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. № 03-03-06/2/31460).

В России готовят к запуску систему tax free

Благодаря нововведению иностранные туристы смогут вернуть налог на добавленную стоимость (НДС) в 18 процентов с покупок, сделанных в России.

22 Июня 2017

Не исключено, что алименты на детей в некоторых случаях будут выплачивать из специального государственного фонда

Предполагается, что государственный алиментный фонд позволит обеспечивать детей в ситуациях, когда их родители уклоняются от уплаты алиментов. "Государство должно взять на себя эти выплаты, осуществлять их из специального фонда с последующим взысканием с должников всех расходов по содержанию ребенка", – вкратце изложила суть работы фонда заместитель председателя Комитета Госдумы по вопросам семьи, женщин и детей Елена Вторыгина в ходе круглого стола, который прошел вчера.

Новая декларация по налогу на имущество организаций

В силу п. 1 ст. 386 НК РФ плательщики налога на имущество организаций, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу в налоговые органы. Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Приказ содержит новые формы налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению (далее – декларация, расчет, Порядок заполнения). В статье мы рассмотрим основные новшества данного приказа.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2017

03 - 07 Июля Внешнеэкономическая деятельность на предприятии. Таможенное и валютное регулирование Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Июля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 06 Июля Кадастровая деятельность в области земельных отношений и объектов капитального строительства. Землеустройство. Правовые и практические аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Июля Организация государственного контроля и надзора в сфере социального обслуживания Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 13 Июля Юридическое обеспечение медицинской деятельности (нововведения и предстоящие изменения) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 14 Июля Претензионная и Исковая работа с учетом изменений ГК, ГПК, АПК и КАС России Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

11 - 14 Июля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

12 - 14 Июля Земельный кодекс : практика применения по состоянию на 2017 год в РФ Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

26 Июня 2017

Надбавка к налогу на добычу нефти продлевается до конца 2020 года

Льготную ставку НДС для внутренних авиарейсов предлагается сохранить до конца 2020 года

При выдаче трудовых книжек организация должна исчислить НДС

ВС РФ: освобождение от НДФЛ применяется и к выплатам при увольнении по соглашению сторон

Новые КБК для налога на прибыль с процентов по облигациям ожидают регистрации в Минюсте

Правительством РФ предложен проект, предусматривающий индексацию ставок акцизов с 2020 года на большинство подакцизных товаров

Росприроднадзором разработаны формы проверочных листов (списки контрольных вопросов), предполагаемых к введению с 1 октября 2017 года

23 Июня 2017

Штрафа за несвоевременную подачу уточненной декларации можно избежать, если на момент ее подачи по налогу имеется переплата

Предлагается закрепить прием годовой бухгалтерской отчетности компаний только за налоговыми органами

ФСС РФ подготовлены контрольные соотношения расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Увеличена величина прожиточного минимума за I квартал 2017 года

Возврат госпошлины

22 Июня 2017

ИП теряет право на применение ПСН, если его доход в течение года превысил 60 млн руб.

НДФЛ при прощении задолженности по ипотеке

Страховые взносы при отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ

читать все Новости