Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

28 Января 2016Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения


Начиная с 1 квартала 2015 года отчитываться по НДС нужно по новой форме декларации, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Форма декларации существенно изменилась и теперь в ней на 5 разделов больше. В декларацию внесены сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж, а при посреднической деятельности - в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Сроки и порядок представления декларации по НДС в 2016 году

С 2016 года декларация по НДС сдается в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 1 января 2016 года декларацию по НДС необходимо сдавать только в электронном виде. Бумажные декларации будут считаться несданными (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.11.14 № 347-ФЗ).

Форма декларации по НДС в 2015 году

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов.

Титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» сдают все налогоплательщики, даже те, у кого по итогам квартала налоговая база равна нулю. В этом случае они подают нулевую декларацию.

Разделы 2—12, а также приложения к ним подаются только при совершении соответствующих операций.

Раздел 3 декларации по НДС 2016 года

В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» и приложениях к нему указывается расчет налога по ставкам 10, 18 процентов или по расчетам ставкам 18/118, 10/110.

Правила заполнения раздела 3 прописаны в разделе VI порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Пример заполнения раздела 3 декларации по НДС в 2016 г (руб.)

№ п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС


1

2

3

4

5

1

Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего:

010

2 000 000

18

360 000

020

10

030

18/118

040

10/110

4

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

070

1 180 000


180 000

6

Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего в том числе

090



140 000

6.1

суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

100



6.2

суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп 3 п 3 ст 170 НК РФ

110



140 000

7

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010-090)

120



680 000


Налоговые вычеты

Код строки

Сумма НДС


1

2

3

8

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п 2 ст 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п 5 ст 171 НК РФ

130

230 000

9

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя

150

18 000

14

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)

220

248 000

15

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)

230

432 000

В строках 010–040 укажите налоговую базу. Операции, которые освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, а также суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров по данным строкам не отражаются. Эти операции надо заполнять в специальном разделе декларации.

В строке 070 укажите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 090 укажите общую сумму, которая подлежит восстановлению. Она складывается из показателей строки 100 и 110.

В строке 100  указывается сумма к восстановлению по операциям по ставке 0 процентов. А в строке 110 - сумма, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 120 укажите сумму налога с учетом восстановления. Она складывается из сумм в последних графах строк 010 - 090.

В строках 130–240 укажите суммы налога, подлежащие вычету. В строке 130 укажите суммы входного налога по товарам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций.

В строке 150 укажите сумму НДС, предъявленную покупателю. Это вычеты с авансов по предоплате, произведенной до отгрузки товаров.

В строке 220 указывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала. Сумма налога складывается из сумм строк 130, 150 - 170, 200 и 210.

В строках 230–240 укажите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого из суммы строки 120 нужно вычесть сумму строки 220. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его в строке 230 (как в нашем примере), если меньше – то в строке 240.

Разделы 4, 5, 6 декларации по НДС 2016 года

Если в налоговом периоде организация совершила операции, которые облагаются по ставке 0 процентов, нужно заполнить и сдать указанные разделы.

Правила их заполнения можно посмотреть в разделах IX, X, XI порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

Раздел 7 декларации по НДС 2016 года

Раздел 7 надо заполнять в том случае, если в налоговом периоде организация проводила:

  • операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ);
  • операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
  • авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом (постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 46).

Правила заполнения раздела 7 прописаны в разделе XII порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

Заполним раздел 7 на примере учета операции по предоставлению процентного займа.

19 января 2015 года ООО “Организация” выдала денежный заем в размере 400 000 руб. под 15 % годовых. Заемщик вернул заем в установленный срок 19 апреля.

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС за 1 квартал 2016 г (руб.)

Код операции

Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога

Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету

1

2

3

4

1010292

11 672

 Операции по предоставлению денежных займов и проценты по ним не облагаются НДС ( пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит такие операции необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС.

Чтобы заполнить графу 1 «Коды операций» нужно пользоваться таблицей кодов, приведенной в приложении 1 порядка заполнения декларации. В нашем примере код операции 1010292.

В графе 2 укажите стоимость реализованных услуг. В случае предоставления займа стоимостью финансовой услуги является сумма начисленных процентов за налоговый период (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40):

за январь: 400 000 руб. × 12 дн. × 15% : 365 дн = 1 973 руб.

за февраль: 400 000 руб. × 28 дн. × 15% : 365 дн = 4 603 руб.

за март: 400 000 руб. × 31 дн. × 15% : 365 дн = 5 096 руб.

итого за 1 квартал: 1 973 + 4 603 + 5 096=11 672 руб.

Что касается заполнения граф 3 и 4, то в них нужно поставить прочерки. Это следует из пп. 44.2 порядка заполнения декларации. Дополнительные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637.

Источник: www.rnk.ru




Последние публикации

18 Октября 2018

Покупка СИЗ за счет средств ФСС

Средства индивидуальной защиты (СИЗ) работников – это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (ст. 209 ТК РФ). Обеспечение работников специальной одеждой, обувью и другими СИЗ осуществляется за счет средств работодателя. Кроме того, на указанные цели могут быть направлены также средства ФСС. В каких случаях это возможно и каков порядок приобретения СИЗ за счет средств фонда, расскажем в статье.

Типовые ошибки при формировании бюджетной (бухгалтерской) отчетности

На сайте Федерального казначейства появилась информация, посвященная результатам принятия бухгалтерской (бюджетной) отчетности по итогам 2017 года, в которой особое место отведено анализу типовых нарушений и ошибок, выявленных работниками Федерального казначейства в ходе камеральной проверки отчетных форм. На наш взгляд, данная информация будет небезынтересна как ревизорам, так и бухгалтерам, поэтому мы посчитали необходимым обсудить ее с вами.

Нетактичное поведение сотрудника

Вправе ли работодатель указать в локальных нормативных документах учреждения на обязанность сотрудников вести себя на работе тактично? Можно ли привлечь сотрудника к ответственности за нетактичное поведение – наложить дисциплинарное взыскание или снизить размер премии?

17 Октября 2018

Новые правила проведения налоговых проверок

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302‑ФЗ внесены значительные изменения в правила проведения налоговых проверок. Новшества применяются с 03.09.2018. Рассмотрим их подробнее.

Учет платы за НВОС при УСНО

Согласно действующему законодательству все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в коммерческой деятельности объекты, негативно влияющие на окружающую среду, должны за это платить (плата за НВОС). Обязанность вносить данный платеж возникает независимо от режима налогообложения и от того, находится ли объект в собственности. Освобождены от этой обязанности только так называемые офисные компании. Как получить соответствующее освобождение? Как учесть плату за НВОС в налоговом учете в отсутствие освобождения? Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

19 Октября 2018

При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Многодетные семьи получат льготы по налогам на имущество

Для обоснования ставки НДС 0% в отношении услуг по компенсации НДС в системе "tax free" применяется рекомендованная ФНС России форма (формат) реестра

18 Октября 2018

Печать на налоговых декларациях и копиях документов, представляемых в налоговую инспекцию, не обязательна

Решение по выездной налоговой проверке не может пересматриваться на основании рекомендаций ФНС России по их проведению

Международные холдинговые компании: ФНС предложила форму сведений об их контролирующих лицах

Ставка налога на прибыль 0% по дивидендам: нюансы расчета срока владения долей при присоединении

За налоговый период 2018 года отчитаться о полученных доходах необходимо по новой форме налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

17 Октября 2018

В связи с увеличением НДС пользователям онлайн-касс рекомендовано вовремя обновить ПО

Суд: работодатель вправе уволить работницу-совместителя, имеющей малолетнего ребенка, в связи с приемом основного работника

Налоговики рассказали о наиболее часто встречающихся ошибках при заполнении декларации по НДС

Компания не добилась в суде процентов за неправомерно заблокированный инспекцией счет

читать все Новости