28 Января 2016Декларация по НДС в 2016 году: особенности заполнения
Форма декларации существенно изменилась и теперь в ней на 5 разделов больше. В декларацию внесены сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж, а при посреднической деятельности - в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Сроки и порядок представления декларации по НДС в 2016 году
С 2016 года декларация по НДС сдается в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
С 1 января 2016 года декларацию по НДС необходимо сдавать только в электронном виде. Бумажные декларации будут считаться несданными (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.11.14 № 347-ФЗ).
Форма декларации по НДС в 2015 году
Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов.
Титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» сдают все налогоплательщики, даже те, у кого по итогам квартала налоговая база равна нулю. В этом случае они подают нулевую декларацию.
Разделы 2—12, а также приложения к ним подаются только при совершении соответствующих операций.
Раздел 3 декларации по НДС 2016 года
В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» и приложениях к нему указывается расчет налога по ставкам 10, 18 процентов или по расчетам ставкам 18/118, 10/110.
Правила заполнения раздела 3 прописаны в разделе VI порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Пример заполнения раздела 3 декларации по НДС в 2016 г (руб.)
№ п/п |
Налогооблагаемые объекты |
Код строки |
Налоговая база |
Ставка НДС |
Сумма НДС |
---|---|---|---|---|---|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего: |
010 |
2 000 000 |
18 |
360 000 |
020 |
— |
10 |
— |
||
030 |
— |
18/118 |
— |
||
040 |
— |
10/110 |
— |
||
… |
… |
… |
… |
… |
… |
4 |
Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав |
070 |
1 180 000 |
|
180 000 |
… |
… |
… |
… |
… |
… |
6 |
Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего в том числе |
090 |
|
|
140 000 |
6.1 |
суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов |
100 |
|
|
— |
6.2 |
суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп 3 п 3 ст 170 НК РФ |
110 |
|
|
140 000 |
7 |
Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010-090) |
120 |
|
|
680 000 |
|
Налоговые вычеты |
Код строки |
Сумма НДС |
||
|
1 |
2 |
3 |
||
8 |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п 2 ст 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п 5 ст 171 НК РФ |
130 |
230 000 |
||
… |
… |
… |
… |
||
9 |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя |
150 |
18 000 |
||
… |
… |
… |
… |
||
14 |
Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210) |
220 |
248 000 |
||
15 |
Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю) |
230 |
432 000 |
В строках 010–040 укажите налоговую базу. Операции, которые освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, а также суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров по данным строкам не отражаются. Эти операции надо заполнять в специальном разделе декларации.
В строке 070 укажите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.
В строке 090 укажите общую сумму, которая подлежит восстановлению. Она складывается из показателей строки 100 и 110.
В строке 100 указывается сумма к восстановлению по операциям по ставке 0 процентов. А в строке 110 - сумма, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
В строке 120 укажите сумму налога с учетом восстановления. Она складывается из сумм в последних графах строк 010 - 090.
В строках 130–240 укажите суммы налога, подлежащие вычету. В строке 130 укажите суммы входного налога по товарам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций.
В строке 150 укажите сумму НДС, предъявленную покупателю. Это вычеты с авансов по предоплате, произведенной до отгрузки товаров.
В строке 220 указывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала. Сумма налога складывается из сумм строк 130, 150 - 170, 200 и 210.
В строках 230–240 укажите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого из суммы строки 120 нужно вычесть сумму строки 220. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его в строке 230 (как в нашем примере), если меньше – то в строке 240.
Разделы 4, 5, 6 декларации по НДС 2016 года
Если в налоговом периоде организация совершила операции, которые облагаются по ставке 0 процентов, нужно заполнить и сдать указанные разделы.
Правила их заполнения можно посмотреть в разделах IX, X, XI порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
Раздел 7 декларации по НДС 2016 года
Раздел 7 надо заполнять в том случае, если в налоговом периоде организация проводила:
- операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ);
- операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
- авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом (постановление Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 46).
Правила заполнения раздела 7 прописаны в разделе XII порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
Заполним раздел 7 на примере учета операции по предоставлению процентного займа.
19 января 2015 года ООО “Организация” выдала денежный заем в размере 400 000 руб. под 15 % годовых. Заемщик вернул заем в установленный срок 19 апреля.
Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС за 1 квартал 2016 г (руб.)
Код операции |
Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога |
Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом |
Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету |
---|---|---|---|
1 |
2 |
3 |
4 |
1010292 |
11 672 |
— |
— |
Операции по предоставлению денежных займов и проценты по ним не облагаются НДС ( пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит такие операции необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС.
Чтобы заполнить графу 1 «Коды операций» нужно пользоваться таблицей кодов, приведенной в приложении 1 порядка заполнения декларации. В нашем примере код операции 1010292.
В графе 2 укажите стоимость реализованных услуг. В случае предоставления займа стоимостью финансовой услуги является сумма начисленных процентов за налоговый период (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40):
за январь: 400 000 руб. × 12 дн. × 15% : 365 дн = 1 973 руб.
за февраль: 400 000 руб. × 28 дн. × 15% : 365 дн = 4 603 руб.
за март: 400 000 руб. × 31 дн. × 15% : 365 дн = 5 096 руб.
итого за 1 квартал: 1 973 + 4 603 + 5 096=11 672 руб.
Что касается заполнения граф 3 и 4, то в них нужно поставить прочерки. Это следует из пп. 44.2 порядка заполнения декларации. Дополнительные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637.
Источник: www.rnk.ru