Меню

Актуально






Бух. программы



Публикация

23 Июня 2015В каких случаях вычеты по НДС можно перенести без проблем


В целях получения максимальной налоговой экономии вычеты НДС выгодно заявлять как можно раньше. Но в некоторых случаях целесообразно перенести вычет, чтобы не возникло суммы налога к возмещению. К тому же с 1 января вступила в силу норма, которая разрешает вычет НДС в течение трех лет с момента, когда возникло соответствующее право, — пункт 1.1 статьи 172 НК РФ. Казалось бы, проблем с переносом вычетов теперь нет. Однако не все эксперты с этим согласны. Вам предстоит решить, чьи аргументы убедительнее.

Александр Анищенко,
аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“»

Екатерина Шестакова,
генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Безопасно ли разделение вычетов на части по счетам-фактурам, полученным до 2015 года?

Да, это не противоречит нормам кодекса и подтверждено практикой Нет, это рискованно, соответствующая норма действует с 2015 года

Налогоплательщики в судах доказывали право на дробление вычетов НДС по одному счету-фактуре и до 2015 года (постановления ФАС Московского округа от 12.02.13 № А40-86961/ 11-107-371, от 22.04.11 № КА-А40/1659–11). Введенная норма (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) и разъяснения Минфина России (письмо от 09.04.15 № 03-07-11/20293) только закрепили уже существующую практику. Поэтому в настоящее время стоит ожидать снижения числа споров по вопросу.

Согласны: 44% читателей

Обоснование возможности разделения вычета по одному счету-фактуре на части основано на пункте 1.1 статьи 172 НК РФ. Именно это следует из разъяснений Минфина России, приведенных в письме от 09.04.15 № 03-07-11/20293. Но данная норма действует только с 1 января 2015 года. До этого налогоплательщикам даже право на перенос вычета приходилось доказывать в суде. Еще больше претензий будет в случае разделения вычетов в прошлые годы.

Согласны: 56% читателей

Возможно ли разделить налоговый вычет по счету-фактуре, полученному при приобретении основного средства?

Да, буквальное прочтение норм не запрещает разделения вычета Нет, вычет по основным средствам возможен только в полном объеме

В письме от 09.04.15 № 03-07-11/20293 Минфин России разъяснил, что вывод о возможности дробления вычета НДС по одному счету-фактуре сделан из анализа пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Но данная норма относится ко всем товарам, работам, услугам и имущественным правам. В письме от 09.04.15 № 03-07-11/20290 Минфин России разъяснил основания для переноса вычетов НДС. И там, в частности, уточнено, что к товарам относятся и основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы. В связи с этим кажется нелогичной позиция Минфина, запрещающая деление вычета по этому имуществу. Уточняющая норма в пункте 1 статьи 172 НК РФ об основных средствах, оборудовании к установке и нематериальных активах не запрещает дробления вычета. Формулировка «в полном объеме» не означает «единовременно» или «в одном налоговом периоде».

Согласны: 30% читателей

В пункте 1 статьи 172 НК РФ установлен порядок вычетов по товарам, работам, услугам, имущественным правам. Но основные средства, оборудование к установке и нематериальные активы выделены отдельно, порядок вычетов по ним уточнен — вычет возможен в полном объеме после принятия их на учет (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом пункт 1.1 статьи 172 НК РФ разрешает перенос вычетов по товарам, работам, услугам на более поздний срок. На основании анализа этих норм Минфин России сделал вывод о возможности разделения вычета по одному счету-фактуре (письмо от 09.04.15 № 03-07-11/20293). Но поскольку в отношении НДС, предъявленного при приобретении основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов, установлены специальные правила, дробление вычетов в этом случае не допускается, вычет должен быть заявлен одной суммой.

Согласны: 70% читателей

Возможно ли принятие к вычету НДС с предоплаты не в периоде, когда возникло соответствующее право, а позднее?

Да, перенос вычета не противоречит нормам кодекса Нет, право на перенос вычета для предоплаты не предусмотрено

Пункты 8 и 12 статьи 171 НК РФ, которые установили право на вычет НДС, уплаченного покупателем в составе предоплаты или продавцом при ее получении, действительно, не упомянуты в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ, разрешающем перенос вычетов в любом из налоговых периодов в течение трехлетнего срока. Правила вычета таких сумм установлены в специальных нормах: в пункте 6 и пункте 9 статьи 172 НК РФ. Но они лишь определяют обязательные условия для вычета: наличие договоренности о перечислении предоплаты, факт ее перечисления, а для продавца — отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Данные нормы не запрещают перенос вычета или его дробление. Тем более что в случае принятия вычета в более поздний срок не нарушаются и интересы бюджета. Отметим, что есть положительная практика относительно переноса вычета по предоплате, полученной поставщиком, после отгрузки товаров (постановление ФАС Московского округа от 24.04.12 № А40-98473/ 11-91-416).

Согласны: 29% читателей

Право на перенос налоговых вычетов на любой из налоговых периодов, входящих в трехлетний период, установлено пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ. Но данная норма говорит только о вычетах, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Его положения устанавливают право на вычет по товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, или для перепродажи. Вычет НДС, уплаченного покупателем при перечислении аванса, предусмотрен пунктом 12 статьи 171 НК РФ. А вычет НДС, исчисленного продавцом с полученной предоплаты, возможен после отгрузки товаров, выполнения работ, услуг в соответствии с пунктом 8 статьи 171 НК РФ. Обе эти нормы не упомянуты в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ. Соответственно такие вычеты осуществляются единовременно. С этим согласен и Минфин России (письмо от 09.04.15 № 03-07-11/20290).

Согласны: 71% читателей

После расторжения договора продавец вернул полученную предоплату. Можно ли вычесть уплаченный в бюджет НДС частями в течение нескольких налоговых периодов?

Да, главное уложиться в один год с момента отказа от договора Нет, корреспондирующая норма требует единовременного вычета

Еще до включения в статью 172 НК РФ пункта 1.1 Пленум ВАС РФ отметил, что вычеты возможны в пределах трехлетнего срока в любом из налоговых периодов. Этот вывод сделан из анализа пункта 2 статьи 173 НК РФ, который не уточняет основания возникновения права на вычет (п. 27, 28 постановления от 30.05.14 № 33). В данном случае имеют значение только ограничения, установленные специальной нормой — пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Вычет возможен после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от договора, но не позднее одного года с момента отказа. Данная норма не требует единовременного принятия к вычету уплаченных с аванса сумм НДС. Значит, можно разделить вычет на части в пределах этого срока.

Согласны: 25% читателей

Продавец вправе принять к вычету уплаченные при получении предоплаты суммы НДС в случае расторжения договора и возврата денежных средств согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ. Этому праву корреспондирует обязанность покупателя восстановить принятый к вычету НДС. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ восстановление производится в периоде расторжения договора и возврата оплаты. То же правило применяется и в случае исполнения договора, только тогда вычет производится на дату отгрузки товаров, выполнения работ, услуг. Но при этом применяется специальная норма — пункт 1.1 статьи 172 НК РФ. Однако она не распространяется на случаи отказа от договора. Значит, нужно руководствоваться только пунктом 4 данной статьи.

Согласны: 75% читателей

Источник: Журнал "Практическое налоговое планирование"




Последние публикации

23 Января 2017

Досрочная выплата декабрьской зарплаты

Нередко работодатели, руководствуясь благими намерениями, выдают своим работникам зарплату за декабрь именно в декабре. Заметим: совершение подобной операции не запрещено действующим законодательством. На практике ее осуществить тоже несложно. Проблемы начинаются при отражении данной операции в налоговом учете и отчетности и при перечислении НДФЛ, удержанного из заработной платы. Поэтому прежде чем принять решение о досрочной выдаче декабрьской зарплаты, очевидно, имеет смысл проанализировать последствия такой выплаты.

Пониженные тарифы на УСНО: есть изменения, действующие с 2017 года

Для некоторых видов деятельности, которыми занимаются налогоплательщики на УСНО, установлены пониженные тарифы страховых взносов. Список этих видов деятельности был приведен в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Что изменилось в нашей жизни в январе

В квитанциях появилась новая услуга - общедомовые нужды. Это освещение и обогрев подъездов и подвалов. А в каждой третьей российской квартире на 50% подорожали вода и свет.

19 Января 2017

Факсимиле на трудовых договорах и соглашениях о совмещении

Факсимиле представляет собой клише, точное воспроизведение рукописи, документа, подписи средствами фотографии и печати. Разберемся, допускается ли использование факсимиле вместо собственноручной подписи в трудовых договорах и на соглашениях о дополнительной работе.

Новый ОКОФ и обновленная Классификация ОС

01.01.2017 вступит в силу ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принятый Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (далее – новый ОКОФ). Также с указанной даты будет применяться в новой редакции Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация ОС). О новых классификаторах и порядке перехода на них расскажем в данной статье.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Февраль 2017

01 - 03 Февраля Гособоронзаказ. Нововведения в нормативно-правовое обеспечение, ценообразование, ответственность за недобросовестное выполнение Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 09 Февраля Проведение внутренних аудитов системы экологического менеджмента (СЭМ) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 09 Февраля Наводим порядок в бухгалтерской и налоговой отчетности. Годовой отчет 2016 года. Новые возможности и ограничения 2017 года Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 08 Февраля Переход на 44-ФЗ. Закупочная деятельность унитарных предприятий Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 10 Февраля Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС в 2017 году Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

07 - 10 Февраля Современное состояние и тенденции развития технического регулирования. Подтверждение соответствия продукции Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

07 - 10 Февраля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

08 - 10 Февраля Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций (в том числе саморегулируемых организаций) Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

23 Января 2017

НДФЛ с неотделимых улучшений

Минфин России рассказал, как оформить вычет, если оплату обучения вносил не сам налогоплательщик

Возможно, для резидентов порта Владивосток и ТОР пониженные страховые тарифы будут вводиться только после открытия производства

ФНС утвердила формат для передачи по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС

Опубликованы новые коды КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году

20 Января 2017

ИП на ПСН не могут продавать товары в рамках договоров поставки, а также по госконтрактам

Оформление дополнительного листа в книге покупок при аннулировании записи о счете-фактуре в последующих налоговых периодах необходимо при любых причинах корректировки

НДФЛ при выплате стипендий образовательным учреждением

По командировочным расходам юрлицо заявляет вычет НДС только в периоде, когда на него возникло право

Плательщик УСН может учесть в расходах стоимость перепродаваемых товаров до их оплаты покупателями

19 Января 2017

Товары, безвозмездно переданные покупателям в ходе рекламных акций, признаются реализованными, если их цена превышает 100 руб.

Готовятся изменения в форму патента на право применения ПСН

Минфин разъяснил нюансы аннулирования записи в книге покупок, не связанного с правкой счета-фактуры

ФНС России подготовила перечень правовых актов, соблюдение требований которых проверяется налоговыми органами

Вести учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению, теперь необходимо в рублях и копейках

читать все Новости