Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

29 Августа 2014Какие расходы при УСН можно учесть, а какие списывать опасно


Перечень расходов при упрощенке закрытый, но между налоговиками и компаниями постоянно возникают споры. Мы выяснили, к каким расходам при УСН инспекторы относятся лояльно, а какие затраты списывать рискованно.

МОЖНО включить в расходы при УСН…

… НДФЛ, удержанный с процентов

Компания на упрощенке вправе учитывать в расходах проценты по кредитам и займам. Если компания взяла заем у «физика», то при выплате процентов она является налоговым агентом и удерживает НДФЛ. Базу по упрощенке уменьшают как выданные «физику» проценты, так и удержанные у него суммы налога. Ведь НДФЛ входит в сумму начисленных процентов.

Но здесь есть особенность. Сумму процентов надо нормировать по ставке ЦБ РФ, умноженной на 1,8 (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Если проценты учитываются в затратах, то НДФЛ также является расходом. Если же компания удержала и перечислила налог со сверхлимитных процентов, которые не включаются в затраты, то и налог она тоже не списывает. Так же, как мы выяснили, считают в Минфине. В графе 5 раздела 1 книги учета проценты и НДФЛ с учетом норм надо записать отдельными строками. Основанием для первой записи будут платежка или кассовый ордер на выдачу процентов и бухгалтерская справка с расчетом норматива. А для второй — платежка на перечисление НДФЛ в бюджет и справка.

На цифрах

Компания получила заем от «физика» на сумму 1 млн рублей под 16% годовых. За май начислены проценты в сумме 13 589,04 руб. (1 000 000 руб. × 16% : 365 дн. × 31 дн.). В расходы можно списать 12 612,33 руб. (1 000 000 руб. × 8,25% × 1,8 : 365 дн. × 31 дн.). В книге учета надо записать две суммы. Перечисленный НДФЛ — 1640 руб. (12 612,33 руб. × 13%). А проценты — в сумме 10 972,33 руб. за минусом налога (12 612,33 – 1640).

… стоимость лицензии на программу

Компания на УСН может списать в расходы затраты на программное обеспечение. Причем сделать это можно единовременно.  Ведь в список расходов на упрощенке входит стоимость лицензии на компьютерную программу (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты надо учесть в том квартале, когда компания фактически перечислила оплату (п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ).

Но обратите внимание, что в бухучете списать расходы можно двумя способами. Если плата существенна, то при получении прав на программу ее стоимость надо учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов». А потом равномерно списывать на счета затрат (26, 44) в течение срока действия лицензии. Существенность расходов компания определяет сама. Если же расходы на лицензию минимальны по сравнению с общими затратами, то списать лицензию можно единовременно, в момент получения первички.

РИСКОВАНО учитывать при УСН…

… расходы на питьевую воду для сотрудников

Чиновники настроены категорично - расходы на питьевую воду компания на упрощенке учесть не может. Ведь вода для сотрудников относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда. Но они в перечень затрат на упрощенке не входят. Основание - пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Подтверждает это и письмо Минфина России от 06.12.13 № 03-11-11/53315. В материальных расходах можно учесть только затраты на услуги водоснабжения, то есть на воду, которая используется в производственной деятельности.

Однако с чиновниками можно поспорить. Компания может записать в трудовом и коллективном договорах условие о том, что обеспечивает сотрудников питьевой водой. Тогда она вправе учесть ее стоимость как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так считают судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.06.08 № А33-16180/06-Ф02-2265/08, А33-16180/06-Ф02-2544/08).

… затраты на спецоценку условий труда

Недавно Минфин в письме от 16.06.14 № 03-11-06/2/28551 сообщил, что компании на упрощенке не вправе списать затраты на специальную оценку условий труда. Они не названы в закрытом перечне затрат в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. В то же время Минфин в письме от 24.02.14 № 03-11-11/7618 разрешил учитывать расходы на медосмотры. Но оба мероприятия обязательны для компаний на спецрежиме. Почему же различается позиция по учету затрат?

В Минфине нам пояснили, что организация обязательных осмотров относится к производственному контролю. Например, об этом сказано в пунктах 2.1, 7.1 СП 3.1/3.2.3146-13 (утв. постановлением Главного санитарного врача РФ от 16.12.13 № 65. - Примеч. ред.). Иначе говоря, это услуги производственного характера (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Определение спецоценки дано в статье 3 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ. Это оценка влияния вредных факторов на работников, но не контроль за техническими процессами. Поэтому компании на упрощенке могут учесть расходы на медосмотры, но не вправе списывать специальную оценку.

Конечно, с чиновниками можно поспорить. Ведь результаты оценки необходимы, чтобы обеспечить безопасность труда. А значит, такие мероприятия тоже можно отнести к услугам производственного характера. Ранее компаниям удавалось защитить обязательные расходы, даже если они не были названы в кодексе. Например, на страховку ОСАГО до 2009 года (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.11 № А14-5186/2010192/24).

НЕЛЬЗЯ списывать при упрощенке…

… безнадежные долги

Компания на УСН не вправе списать безнадежные долги. Если в периоде применения упрощенки у компании возникла безнадежная дебиторка, то она не вправе учесть убытки от ее списания. Такие расходы не поименованы в статье 346.16 НК РФ.

Если компания возвращается с упрощенки на общий режим, то для учета долгов также нет оснований. Их нельзя включить в расчет налоговой базы переходного периода (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Долги возникли в периоде применения упрощенки, поэтому не имеют отношения к налогообложению прибыли. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23.06.14 № 03-03-06/1/29799.

Более того, если это долг покупателя, неоплаченную выручку надо включить в состав доходов переходного периода. Причем учет доходов не зависит от того, списана задолженность как безнадежная или нет. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ.



Источник: http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=2981#ixzz3BmvjThRh



Последние публикации

18 Октября 2018

Покупка СИЗ за счет средств ФСС

Средства индивидуальной защиты (СИЗ) работников – это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (ст. 209 ТК РФ). Обеспечение работников специальной одеждой, обувью и другими СИЗ осуществляется за счет средств работодателя. Кроме того, на указанные цели могут быть направлены также средства ФСС. В каких случаях это возможно и каков порядок приобретения СИЗ за счет средств фонда, расскажем в статье.

Типовые ошибки при формировании бюджетной (бухгалтерской) отчетности

На сайте Федерального казначейства появилась информация, посвященная результатам принятия бухгалтерской (бюджетной) отчетности по итогам 2017 года, в которой особое место отведено анализу типовых нарушений и ошибок, выявленных работниками Федерального казначейства в ходе камеральной проверки отчетных форм. На наш взгляд, данная информация будет небезынтересна как ревизорам, так и бухгалтерам, поэтому мы посчитали необходимым обсудить ее с вами.

Нетактичное поведение сотрудника

Вправе ли работодатель указать в локальных нормативных документах учреждения на обязанность сотрудников вести себя на работе тактично? Можно ли привлечь сотрудника к ответственности за нетактичное поведение – наложить дисциплинарное взыскание или снизить размер премии?

17 Октября 2018

Новые правила проведения налоговых проверок

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302‑ФЗ внесены значительные изменения в правила проведения налоговых проверок. Новшества применяются с 03.09.2018. Рассмотрим их подробнее.

Учет платы за НВОС при УСНО

Согласно действующему законодательству все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в коммерческой деятельности объекты, негативно влияющие на окружающую среду, должны за это платить (плата за НВОС). Обязанность вносить данный платеж возникает независимо от режима налогообложения и от того, находится ли объект в собственности. Освобождены от этой обязанности только так называемые офисные компании. Как получить соответствующее освобождение? Как учесть плату за НВОС в налоговом учете в отсутствие освобождения? Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

18 Октября 2018

Печать на налоговых декларациях и копиях документов, представляемых в налоговую инспекцию, не обязательна

Решение по выездной налоговой проверке не может пересматриваться на основании рекомендаций ФНС России по их проведению

Международные холдинговые компании: ФНС предложила форму сведений об их контролирующих лицах

Ставка налога на прибыль 0% по дивидендам: нюансы расчета срока владения долей при присоединении

За налоговый период 2018 года отчитаться о полученных доходах необходимо по новой форме налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

17 Октября 2018

В связи с увеличением НДС пользователям онлайн-касс рекомендовано вовремя обновить ПО

Суд: работодатель вправе уволить работницу-совместителя, имеющей малолетнего ребенка, в связи с приемом основного работника

Налоговики рассказали о наиболее часто встречающихся ошибках при заполнении декларации по НДС

Компания не добилась в суде процентов за неправомерно заблокированный инспекцией счет

Минэкономразвития России предлагает сделать диспозитивными отдельные положения уставов акционерных обществ

16 Октября 2018

Возможно, с 1 января 2019 года коэффициенты-дефляторы увеличатся

Периодические печатные издания можно продавать без ККТ

Уточнены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности для бюджетников

Производитель может принять НДС к вычету, если гарантийный ремонт осуществлен дилером

Суд разобрался, какое условие о премии приводит к дискриминации

читать все Новости