Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

29 Августа 2014Какие расходы при УСН можно учесть, а какие списывать опасно


Перечень расходов при упрощенке закрытый, но между налоговиками и компаниями постоянно возникают споры. Мы выяснили, к каким расходам при УСН инспекторы относятся лояльно, а какие затраты списывать рискованно.

МОЖНО включить в расходы при УСН…

… НДФЛ, удержанный с процентов

Компания на упрощенке вправе учитывать в расходах проценты по кредитам и займам. Если компания взяла заем у «физика», то при выплате процентов она является налоговым агентом и удерживает НДФЛ. Базу по упрощенке уменьшают как выданные «физику» проценты, так и удержанные у него суммы налога. Ведь НДФЛ входит в сумму начисленных процентов.

Но здесь есть особенность. Сумму процентов надо нормировать по ставке ЦБ РФ, умноженной на 1,8 (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Если проценты учитываются в затратах, то НДФЛ также является расходом. Если же компания удержала и перечислила налог со сверхлимитных процентов, которые не включаются в затраты, то и налог она тоже не списывает. Так же, как мы выяснили, считают в Минфине. В графе 5 раздела 1 книги учета проценты и НДФЛ с учетом норм надо записать отдельными строками. Основанием для первой записи будут платежка или кассовый ордер на выдачу процентов и бухгалтерская справка с расчетом норматива. А для второй — платежка на перечисление НДФЛ в бюджет и справка.

На цифрах

Компания получила заем от «физика» на сумму 1 млн рублей под 16% годовых. За май начислены проценты в сумме 13 589,04 руб. (1 000 000 руб. × 16% : 365 дн. × 31 дн.). В расходы можно списать 12 612,33 руб. (1 000 000 руб. × 8,25% × 1,8 : 365 дн. × 31 дн.). В книге учета надо записать две суммы. Перечисленный НДФЛ — 1640 руб. (12 612,33 руб. × 13%). А проценты — в сумме 10 972,33 руб. за минусом налога (12 612,33 – 1640).

… стоимость лицензии на программу

Компания на УСН может списать в расходы затраты на программное обеспечение. Причем сделать это можно единовременно.  Ведь в список расходов на упрощенке входит стоимость лицензии на компьютерную программу (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты надо учесть в том квартале, когда компания фактически перечислила оплату (п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ).

Но обратите внимание, что в бухучете списать расходы можно двумя способами. Если плата существенна, то при получении прав на программу ее стоимость надо учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов». А потом равномерно списывать на счета затрат (26, 44) в течение срока действия лицензии. Существенность расходов компания определяет сама. Если же расходы на лицензию минимальны по сравнению с общими затратами, то списать лицензию можно единовременно, в момент получения первички.

РИСКОВАНО учитывать при УСН…

… расходы на питьевую воду для сотрудников

Чиновники настроены категорично - расходы на питьевую воду компания на упрощенке учесть не может. Ведь вода для сотрудников относится к расходам на обеспечение нормальных условий труда. Но они в перечень затрат на упрощенке не входят. Основание - пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Подтверждает это и письмо Минфина России от 06.12.13 № 03-11-11/53315. В материальных расходах можно учесть только затраты на услуги водоснабжения, то есть на воду, которая используется в производственной деятельности.

Однако с чиновниками можно поспорить. Компания может записать в трудовом и коллективном договорах условие о том, что обеспечивает сотрудников питьевой водой. Тогда она вправе учесть ее стоимость как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так считают судьи (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.06.08 № А33-16180/06-Ф02-2265/08, А33-16180/06-Ф02-2544/08).

… затраты на спецоценку условий труда

Недавно Минфин в письме от 16.06.14 № 03-11-06/2/28551 сообщил, что компании на упрощенке не вправе списать затраты на специальную оценку условий труда. Они не названы в закрытом перечне затрат в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. В то же время Минфин в письме от 24.02.14 № 03-11-11/7618 разрешил учитывать расходы на медосмотры. Но оба мероприятия обязательны для компаний на спецрежиме. Почему же различается позиция по учету затрат?

В Минфине нам пояснили, что организация обязательных осмотров относится к производственному контролю. Например, об этом сказано в пунктах 2.1, 7.1 СП 3.1/3.2.3146-13 (утв. постановлением Главного санитарного врача РФ от 16.12.13 № 65. - Примеч. ред.). Иначе говоря, это услуги производственного характера (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Определение спецоценки дано в статье 3 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ. Это оценка влияния вредных факторов на работников, но не контроль за техническими процессами. Поэтому компании на упрощенке могут учесть расходы на медосмотры, но не вправе списывать специальную оценку.

Конечно, с чиновниками можно поспорить. Ведь результаты оценки необходимы, чтобы обеспечить безопасность труда. А значит, такие мероприятия тоже можно отнести к услугам производственного характера. Ранее компаниям удавалось защитить обязательные расходы, даже если они не были названы в кодексе. Например, на страховку ОСАГО до 2009 года (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.11 № А14-5186/2010192/24).

НЕЛЬЗЯ списывать при упрощенке…

… безнадежные долги

Компания на УСН не вправе списать безнадежные долги. Если в периоде применения упрощенки у компании возникла безнадежная дебиторка, то она не вправе учесть убытки от ее списания. Такие расходы не поименованы в статье 346.16 НК РФ.

Если компания возвращается с упрощенки на общий режим, то для учета долгов также нет оснований. Их нельзя включить в расчет налоговой базы переходного периода (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Долги возникли в периоде применения упрощенки, поэтому не имеют отношения к налогообложению прибыли. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23.06.14 № 03-03-06/1/29799.

Более того, если это долг покупателя, неоплаченную выручку надо включить в состав доходов переходного периода. Причем учет доходов не зависит от того, списана задолженность как безнадежная или нет. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ.



Источник: http://www.gazeta-unp.ru/articles.htm?id=2981#ixzz3BmvjThRh



Последние публикации

16 Января 2019

На конец года пособия больше взносов: как быть с переплатой

Некоторые плательщики взносов на ВНиМ и "на травматизм" до сих пор думают, что образовавшуюся на конец года сумму превышения пособий над суммой взносов можно только вернуть из ФСС. И для этого необходимо подать в свое отделение целый пакет документов. Однако это не так. Есть и более простой вариант.

Продлены надзорные каникулы для малого и среднего бизнеса

Надзорные каникулы для малого и среднего бизнеса продлены до 31 декабря 2020 года. Поправки в законодательство были приняты, чтобы оградить добросовестный бизнес от излишнего внимания надзорных органов. Об этом главу государства попросили участники форума "Малый бизнес - Национальный проект!", прошедшего в конце октября. Президент Владимир Путин тогда поддержал эту инициативу и дал соответствующие поручения правительству.

Увольнение женщины-совместителя льготной категории

Закон защищает беременных и женщин с маленькими детьми от увольнения по инициативе работодателя. Не отстают и суды - к примеру, Верховный суд обязывает компании восстанавливать на работе даже тех женщин, которые сами узнали о своей беременности уже после увольнения. Но в одном судьи не могут прийти к единому мнению - защищена ли женщина-совместитель от увольнения в связи с приемом на ее место работника на полную ставку.

14 Января 2019

В России начался эксперимент по налогу для самозанятых

Эксперимент по введению специального налогового режима 1 января стартовал в четырех регионах страны: в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Он продлится 10 лет - до 2029 года.

В России меняется порядок налогообложения недвижимости

В новом году в силу вступает ряд изменений, касающихся расчета налога, который платят граждане за свои дома, квартиры и хозяйственные постройки. Тем, кто владеет какой-либо недвижимостью, стоит об этом знать.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

16 Января 2019

Консолидированная финансовая отчетность международных компаний может составляться на иностранном языке

ФСБУ для госсектора "Запасы" будет применяться при ведении бухгалтерского учета с 2020 года

Какие меры принять, чтобы за искажение отчетности оштрафовали не главного бухгалтера?

Льготу по налогу на прибыль для частных клиник хотят продлить

Новая ставка торгового сбора снизит налоговую нагрузку на бизнес

Бизнес-сообщество предложило ввести налог на выезд за границу

14 Января 2019

Начиная с отчета за март подавайте декларации по НДПИ по новой форме

Повышенная налоговая ставка в отношении земельного участка, используемого не по целевому назначению, сохраняется, даже если право на него передано другому лицу

Суд: при сокращении работнику необходимо предлагать в числе вакансий даже неполные штатные единицы

Разъяснено, как определить остаточную стоимость нематериального актива

Заплатить НДФЛ за налогоплательщика можно не своими денежными средствами

09 Января 2019

Опубликован сводный план проверок предпринимателей на 2019 год

Освобождение от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов закрепят в НК РФ

С 8 января будут освобождать от уголовного наказания тех, кто погасит долги по зарплате

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе перейти на НПД

читать все Новости