Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

10 Февраля 2015Какие неясности новых норм Кодекса можно использовать в налоговом планировании


Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, существенно повлияли на налоговое планирование. Разрешены некоторые проблемы, но, по мнению экспертов, рано еще говорить о том, что спорных моментов не осталось. И даже наоборот, изменения добавят споров с налоговиками. Эксперты рассмотрели несколько потенциально дискуссионных вопросов, каждый предложил аргументы в защиту рискованной или осторожной позиции. Кто из них убедительнее, решают читатели.

Ольга Макаркина, аудитор, генеральный директор консалтинговой компании ООО «Септада» Александр Масгутов, управляющий партнер TaxArt Group

Здание до перехода компании в апреле 2015 года на УСН два года использовалось в том числе для необлагаемых операций. Позволяют ли новые нормы НК РФ после перехода на УСН продолжать восстанавливать НДС по 1/10 в год?

Да, поскольку восстановление исходя из балансовой стоимости невозможно

Нет, при переходе на УСН НДС восстанавливается единовременно

Обе нормы — и статья 171.1 НК РФ, и подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ — являются специальными, нельзя сказать однозначно, какая из них применима к спорному случаю. В силу пункта 7 статьи 3 НК РФ такие споры должны разрешаться в пользу налогоплательщика ввиду неясности норм законодательства. Выводы Президиума ВАС РФ в постановлении от01.12.11 №10462/11 сделаны в отношении частного случая, в котором до перехода на спецрежим НДС не восстанавливался. В рассматриваемой ситуации восстановление НДС, исходя из всей балансовой стоимости, приведет к частичному повторному восстановлению. Возможность вычета из балансовой стоимости сумм, с которых уже восстанавливался НДС, Кодексом не предусмотрена, как и возможность вычета уже восстановленного НДС. Значит, упрощенец может восстанавливать НДС в размере 1/10 в год.

Согласны: 26% читателей

Порядок восстановления НДС по капстроительству регулируется новой статьей 171.1 НК РФ, но он идентичен старому порядку (п. 6 ст. 171 НКРФ в редакции, действовавшей до 2015 года). Налоговики и суды будут руководствоваться наработанной практикой разрешения споров. Согласно этой практике, при переходе на спецрежимы или получении освобождения применяется специальный порядок, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ. НДС восстанавливается единовременно исходя из балансовой стоимости объекта. А порядок восстановления НДС, установленный для случаев использования приобретенных и построенных объектов основных средств как в облагаемой, так и необлагаемой деятельности, не применяется (постановление Президиума ВАС РФот01.12.11 №10462/11). Значит, в марте 2015 года необходимо восстановить оставшуюся сумму НДС.

Согласны: 74% читателей

Компания приобрела товар в 2014 году, приняла к вычету НДС. В 2015 году товар отгружается на экспорт. Нужно ли восстанавливать НДС, учитывая изменения?

Нет, такого требования Кодекс теперь не содержит

Да, порядок вычета НДС по таким операциям остался прежним

Подпункт 5 пункта 3 стати 170 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2015 года) утратил силу. Именно данная норма предписывала восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, использованным для операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, в том числе для экспорта. У налоговых органов нет оснований требовать восстановления НДС, если до совершения операций, по которым установлен особый порядок вычета, предъявленные продавцами суммы налога были правомерно приняты к вычету. Поскольку вычет НДС осуществлен в соответствии с нормами права, компания их не нарушила, а требования о восстановлении НДС нет, то оснований для привлечения к ответственности также нет (п. 7 статьи 3 НКРФ).

Согласны: 56% читателей

Изменения не затронули порядка вычета НДС по товарам, являющимся объектом операций, облагаемых по ставке 0 процентов. В пункте 3 статьи 172 НК РФ содержится требование о вычете на момент определения налоговой базы в соответствии со статьей 167 НК РФ. А в пункте 9 данной статьи по-прежнему предусмотрено, что моментом определения налоговой базы по перечисленным в ней операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Не отменены требования и о раздельном учете НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов и иным ставкам (п. 10 ст. 165 НКРФ). А значит, в периоде совершения операции, облагаемой по ставке 0 процентов, надо восстановить НДС.

Согласны: 44% читателей

Компания в 2014 году приобрела в Крыму товары для экспорта, который осуществлен в феврале 2015 года. Возможен ли вычет НДС по украинской налоговой накладной, если пакет документов будет собран в июле?

Да, крымская налоговая накладная является основанием для вычета

Нет, вычет НДС по накладной возможет только до 1 июля 2015 года

Статьей 162.2 НК РФ установлен статус налоговой накладной как документа, на основании которого возможен вычет. Если компания не заявила его в 2014 году, то вправе сделать это в 2015 году. В данном случае пропуск указанного в названной статье срока вызван не проволочкой компании, а обусловлен порядком, установленным пунктом 3 статьи 172 НК РФ — необходимостью собрать пакет документов. К тому же из статьи 162.2 НК РФ не следует, что после 1 июля 2015 года налоговые накладные становятся недействительными документами. Вычет возможен.

Согласны: 46% читателей

Статья 162.2 НК РФ определяет порядок вычета НДС по налоговым накладным до 1 июля 2015 года. Дальнейший порядок не урегулирован. В данном случае речь идет о вычете входного НДС по документу, выставленному в соответствии с иностранным законодательствам. Его применение на территории РФ до 2015 года и в 2015 году устанавливается особыми положениями. Поэтому компании следует поторопиться со сбором документов или же заручиться разъяснением Минфина России, которое позволит в сложившейся ситуации продлить срок действия налоговой накладной.

Согласны: 54% читателей

Уменьшает ли московский торговый сбор минимальную сумму налога, уплачиваемого при применении УСН?

Да, ограничения для применения вычета суммы сбора не установлено

Нет, минимальный налог не может быть уменьшен ни на какие суммы

Ни пункт 8 статьи 346.21 НК РФ, устанавливающий возможность вычета торгового сбора из суммы налога или авансового платежа, ни норма, на которую он ссылается, не ограничивают возможность вычета. Это означает, что на сумму торгового сбора может быть уменьшен как налог или авансовый платеж, исчисленный в общем порядке, так и сумма минимального налога (в отношении к сумме дохода от такого вида деятельности). Иное прочтение будет дискриминацией по отношению к плательщикам минимального налога (п. 2 ст. 3 НКРФ).

К тому же сам порядок исчисления минимального налога, установленный в абзаце 3 пункта 6 статьи 346.18 НК РФ, предполагает возможность такого уменьшения. Представим две компании с равными доходами. Но сумма расходов у одной из них меньше. Вследствие этого у первой сумма исчисленного дохода меньше 1 процента дохода на 1 рубль, у второй — больше. Если запретить уменьшать минимальный налог на торговый сбор, то первая компания, уплачивая минимальный налог, в итоге получит большую налоговую нагрузку, чем вторая компания. Что идет вразрез с идеей минимального налога.

Согласны: 43% читателей

Начисленный к уплате налог или авансовый платеж, уплачиваемые при применении УСН по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, могут быть уменьшены на сумму этого сбора в соответствии с пунктом 8 статьи 346.21 НК РФ. Она определяет порядок и сроки уплаты налогов при УСН. Но требование об уплате минимального налога установлено пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ. Он определяет не порядок исчисления налога и авансовых платежей, а порядок определения налоговой базы и устанавливает минимальный размер налоговой нагрузки за налоговый период (календарный год, согласно п. 1 ст. 346.19 НКРФ) для налогоплательщиков, учитывающих расходы. К этому налогу вычет не применим.

Иную природу минимального налога подчеркивает и порядок учета разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НКРФ). Она увеличивает расходы при исчислении налоговой базы, то есть будущий налог уменьшается на 15 процентов. При применении вычета уменьшаются все 100 процентов налога.

Согласны: 57% читателей


Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование»



Последние публикации

17 Октября 2018

Новые правила проведения налоговых проверок

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302‑ФЗ внесены значительные изменения в правила проведения налоговых проверок. Новшества применяются с 03.09.2018. Рассмотрим их подробнее.

Учет платы за НВОС при УСНО

Согласно действующему законодательству все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в коммерческой деятельности объекты, негативно влияющие на окружающую среду, должны за это платить (плата за НВОС). Обязанность вносить данный платеж возникает независимо от режима налогообложения и от того, находится ли объект в собственности. Освобождены от этой обязанности только так называемые офисные компании. Как получить соответствующее освобождение? Как учесть плату за НВОС в налоговом учете в отсутствие освобождения? Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.

Имущественные налоги в этом году нужно заплатить до 4 декабря

У граждан остается меньше двух месяцев, чтобы заплатить налоги за 2017 год по присланным налоговой службой уведомлениям. Последний срок для этого - 3 декабря. Речь идет о земельном, транспортном налогах, а также о налоге на имущество физических лиц.

16 Октября 2018

Переходные положения в связи с увеличением ставки НДС

Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон № 303‑ФЗ) с 01.01.2019 размер базовой ставки НДС увеличивается с 18 до 20 %. Кроме роста налоговой нагрузки, данное изменение создает налогоплательщикам проблему переходного периода, в который необходимо корректно исчислять НДС и справедливо распределять налоговое бремя между продавцом и покупателем. В предыдущий раз ставка НДС менялась 01.01.2004 (она была снижена с 20 до 18 %), – можно обратиться к опыту, наработанному в тот переходный период. В настоящей статье описаны случаи, когда могут возникнуть затруднения с определением ставки налога.

Налоговики не вправе исключить из ЕГРЮЛ юрлицо как недействующее только на основании формальных признаков

Единственный участник и директор юрлица обратился в арбитражный суд, когда узнал в 2018 году об исключении организации из ЕГРЮЛ (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 сентября 2018 г. № Ф03-3326/18 по делу № А73-2611/2018). Налоговая инспекция исключила юрлицо из ЕГРЮЛ как недействующее на основании п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

17 Октября 2018

В связи с увеличением НДС пользователям онлайн-касс рекомендовано вовремя обновить ПО

Суд: работодатель вправе уволить работницу-совместителя, имеющей малолетнего ребенка, в связи с приемом основного работника

Налоговики рассказали о наиболее часто встречающихся ошибках при заполнении декларации по НДС

Компания не добилась в суде процентов за неправомерно заблокированный инспекцией счет

Минэкономразвития России предлагает сделать диспозитивными отдельные положения уставов акционерных обществ

16 Октября 2018

Возможно, с 1 января 2019 года коэффициенты-дефляторы увеличатся

Периодические печатные издания можно продавать без ККТ

Уточнены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности для бюджетников

Производитель может принять НДС к вычету, если гарантийный ремонт осуществлен дилером

Суд разобрался, какое условие о премии приводит к дискриминации

Минтруд России предложил проект величины прожиточного минимума за III квартал 2018 года

15 Октября 2018

Уменьшение числа вредных факторов на рабочем месте не дает права снизить надбавку к зарплате

Законопроект о включении в ПСН животноводства и растениеводства прошёл первое чтение

Решение по жалобе налогоплательщика может быть самостоятельным предметом судебного спора только в некоторых случаях

Разъяснено, когда инспекция вправе привлекать к ответственности за нарушение применения ККТ юрлицо, не состоящее у нее на учете

читать все Новости