23 Января 2015Как кризис повлияет на налоговые схемы

Увеличится ли на практике в связи с кризисом количество операций с участием неучтенной налички (черного нала)?

Да, механизм таких схем отлажен, их применение могут расширить

Нет, расширение круга участников таких сделок увеличивает риски

Выплата заработной платы «вчерную» хотя и незаконный, но самый простой и эффективный способ оптимизации страховых взносов. А заодно и НДФЛ. Учитывая, что работник оценивает свою зарплату по итоговой сумме, которую он получает на руки, снижение НДФЛ — тоже экономическая выгода работодателя. Но для выплаты зарплаты в конвертах необходим этот самый черный нал. Значит, компаниям придется увеличивать и объем операций по обналичиванию денег.

Тут не обязательно имеются в виду услуги обнальных контор или продажа товаров без приходования выручки. Достаточно перевести по максимуму розницу на предпринимателей на патенте. Для них непринципиально, отражать всю выручку через кассовый аппарат или нет. Значит, и закупать товар они могут «вчерную». А если такой предприниматель — участник схемы, значит, и часть полученной им прибыли будет реинвестироваться в обход расчетного счета. А поскольку такие средства не пройдут через расчетный счет, то они не привлекут внимания налогового органа.

Согласны: 66% читателей

Сделки с черным налом выгодны их организаторам. Но конечные звенья в последние годы все чаще оказываются под прицелом налоговых органов. А значит, бороться таким образом с кризисом чревато большими проблемами. Достаточно вспомнить, как часто в последние годы предпринимателям доначисляют НДФЛ по суммам, проходящим через их личные счета, если они не отражены в составе выручки. Отсутствие подтверждающих документов для покупателей означает невозможность предъявления претензии в случае обнаружения недостатков товаров, работ или услуг. А у банков, занятых в незаконном обналичивании денег, массово отзывают лицензии.

Кроме того, отсутствие официальной зарплаты означает и отсутствие законных компенсаций при увольнении. Предпринимателям и работникам нет смысла рисковать и нарываться на проблемы с налоговыми органами, если в результате этих махинаций они не будут получать ощутимую выгоду. А если организаторы схем начнут «делиться» более щедро, то выгода от использования схем может существенно снизиться.

Согласны: 34% читателей

Бартер — логичный выбор в ситуации недостаточности денежных средств. Несет ли кризисный рост числа товарообменных операций налоговые риски?

Нет, налоговых рисков у таких сделок практически не осталось

Да, такие сделки — постоянный риск из-за возможности оспаривания цены

В последние годы вопросов о том, как облагать налогами бартерные сделки, практически не возникает. Если стороны установили в договоре цену обмениваемого имущества или работ и услуг, которые предоставляются другой стороной вместо оплаты, то соответственно из этой цены исчисляются и налоги. Пока не установлено иное, товары, работы, услуги предполагаются равноценными (ст. 421, 424, п. 1 ст. 568 ГК РФ, определение ВСРФот18.08.10 №5-В10-66). Соответственно, указание цены в договоре снимает споры при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

Ранее оспорить рыночную цену могли только на основании статьи 40 НК РФ. Теперь к заключенным в текущем периоде сделкам она не применяется. Таким образом, если сделка производится не между взаимозависимыми лицами, то контроль цен не представляет риска. Проблему квалификации исполнения первой части сделки как предоплаты решает проведение сделок в одном квартале (постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.06 № 10927/05).

Согласны: 66% читателей

Главная проблема подобных сделок — стоимость имущества, работ или услуг, с которой начисляются налоги. Конечно, бывало, что судьи признавали равноценным обмен акций ОАО «Газпром» на акции ОАО «Криогенмаш» и собрание сочинений А. С. Пушкина (постановление ВСРФот18.08.10 №5-В10-66), но благосклонности может и поубавиться, если подобные сделки станут массовыми. К тому же формально пункт 2 статьи 154 НК РФ позволяет налоговикам требовать доказательства соответствия этих цен рыночным.

Еще одна сложность — это возможная квалификация в качестве предоплаты полученного имущества, принятие результатов работ или подписание акта по оказанным услугам до исполнения встречного обязательства (п. 1 ст. 154 НКРФ, п. 15 постановления Пленума ВАС РФот30.05.14 №33, письма Минфина России от10.04.06 №03-04-08/77, ФНС России от28.02.06 №ММ-6-03/202@). Придется начислять НДС по одной реализации дважды: как за реализацию и как за предоплату.

Согласны: 34% читателей

Возрастет ли в кризис популярность обратных сделок (возвратный лизинг или аренда) как способов низконалогового привлечения финансирования?

Да, такой способ заимствования станет намного популярнее, чем прежде

Нет, налоговая выгода этих способов сомнительна, а риск претензий высок

Основная цель использования возвратного лизинга прежде всего получение финансирования. Учитывая, что банковские кредиты станут более недоступными, можно предположить, что подобный способ будет только набирать популярность. Налоговая экономия в данном случае только сопутствует деловой цели. Исходя из пунктов 4, 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53, если налоговая выгода не рассматривается как единственная цель сделки, она является обоснованной.

Согласны: 49% читателей

В основном обратные сделки проводятся между взаимозависимыми лицами. Но даже при отсутствии явных признаков взаимозависимости такие сделки привлекут внимание налоговиков к участникам, если получена налоговая выгода.

Кроме того, с 2015 года снижается выгода обратной сделки по налогу на имущество. Лизингодатель или арендатор, приобретя подержанное движимое имущество для обратной сделки, будет платить налог — теряется льгота, установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

Согласны: 51% читателей

Заставит ли кризис компании активнее использовать международное налоговое планирование с участием офшоров?

Да, адекватной альтернативы офшорам пока нет

Нет, пакет антиофшорных законов снизил эффективность таких схем

Вывод средств в офшоры осуществляется, прежде всего, в целях обеспечения сохранности имущества. А уже сами офшоры выбираются исходя из возможностей, предоставляемых юрисдикцией в плане налоговой экономии. Поскольку иных способов обеспечить безопасность активов собственников бизнеса в настоящее время нет, то и потребность в офшорных схемах вряд ли ощутимо снизится.

Тем более что курс рубля постоянно падает. Поэтому конвертирование рублей в евро или доллары для вывода средств в офшоры еще и экономически эффективно. Разница позволяет покрыть часть издержек на организацию работы иностранного офиса. Когда же курс стабилизируется, по сути, ситуация не изменится. Только изначально расходы на содержание офшора в рублевом эквиваленте придется планировать в большей сумме.

Согласны: 30% читателей

После падения курса рубля существенно увеличились расходы по содержанию офшорных компаний в рублевом эквиваленте. Это уменьшает прибыль, полученную от налоговой экономии.

Кроме того, любые выведенные в офшор средства должны быть реинвестированы, что предполагает их возврат. При этом расчеты на территории РФ осуществляются в рублях. Значит, в процессе оборота денежных средств через офшоры компании сталкиваются с двойной конвертацией, разделенной периодом времени. Двойная конвертация даже при стабильном курсе сама по себе является затратами.

Также серьезно понизит выгоду от таких схем и повысит личные и налоговые риски пакет антиофшорных законов, принятых Госдумой в конце ноября. Международное налоговое планирование в связи с кризисом стало дороже и опаснее.

Согласны: 70% читателей