Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

23 Января 2015Как кризис повлияет на налоговые схемы


В ЭТОЙ СТАТЬЕ

По мнению властей, никакого финансового кризиса в России сейчас нет. Однако мы видим своими глазами иную картину, более того, некоторые специалисты считают, что кризис с 2008 года и не прекращался. Налоговое планирование неразрывно с общей экономической ситуацией, поэтому финансовый кризис, несомненно, затрагивает и эту сферу. В связи с ухудшением конъюнктуры рынка компаниям придется перестраивать свои налоговые схемы. Впрочем, эксперты не сошлись во мнении, какие именно схемы придется менять и как это сделать правильно. Кто из них более убедителен, решают наши читатели.


 Валерия Рыкова, налоговый консультант  Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр „Партнёры“»

Увеличится ли на практике в связи с кризисом количество операций с участием неучтенной налички (черного нала)?

Да, механизм таких схем отлажен, их применение могут расширить

Нет, расширение круга участников таких сделок увеличивает риски

Выплата заработной платы «вчерную» хотя и незаконный, но самый простой и эффективный способ оптимизации страховых взносов. А заодно и НДФЛ. Учитывая, что работник оценивает свою зарплату по итоговой сумме, которую он получает на руки, снижение НДФЛ — тоже экономическая выгода работодателя. Но для выплаты зарплаты в конвертах необходим этот самый черный нал. Значит, компаниям придется увеличивать и объем операций по обналичиванию денег.

Тут не обязательно имеются в виду услуги обнальных контор или продажа товаров без приходования выручки. Достаточно перевести по максимуму розницу на предпринимателей на патенте. Для них непринципиально, отражать всю выручку через кассовый аппарат или нет. Значит, и закупать товар они могут «вчерную». А если такой предприниматель — участник схемы, значит, и часть полученной им прибыли будет реинвестироваться в обход расчетного счета. А поскольку такие средства не пройдут через расчетный счет, то они не привлекут внимания налогового органа.

Согласны: 66% читателей

Сделки с черным налом выгодны их организаторам. Но конечные звенья в последние годы все чаще оказываются под прицелом налоговых органов. А значит, бороться таким образом с кризисом чревато большими проблемами. Достаточно вспомнить, как часто в последние годы предпринимателям доначисляют НДФЛ по суммам, проходящим через их личные счета, если они не отражены в составе выручки. Отсутствие подтверждающих документов для покупателей означает невозможность предъявления претензии в случае обнаружения недостатков товаров, работ или услуг. А у банков, занятых в незаконном обналичивании денег, массово отзывают лицензии.

Кроме того, отсутствие официальной зарплаты означает и отсутствие законных компенсаций при увольнении. Предпринимателям и работникам нет смысла рисковать и нарываться на проблемы с налоговыми органами, если в результате этих махинаций они не будут получать ощутимую выгоду. А если организаторы схем начнут «делиться» более щедро, то выгода от использования схем может существенно снизиться.

Согласны: 34% читателей

Бартер — логичный выбор в ситуации недостаточности денежных средств. Несет ли кризисный рост числа товарообменных операций налоговые риски?

Нет, налоговых рисков у таких сделок практически не осталось

Да, такие сделки — постоянный риск из-за возможности оспаривания цены

В последние годы вопросов о том, как облагать налогами бартерные сделки, практически не возникает. Если стороны установили в договоре цену обмениваемого имущества или работ и услуг, которые предоставляются другой стороной вместо оплаты, то соответственно из этой цены исчисляются и налоги. Пока не установлено иное, товары, работы, услуги предполагаются равноценными (ст. 421, 424, п. 1 ст. 568 ГК РФ, определение ВСРФот18.08.10 №5-В10-66). Соответственно, указание цены в договоре снимает споры при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

Ранее оспорить рыночную цену могли только на основании статьи 40 НК РФ. Теперь к заключенным в текущем периоде сделкам она не применяется. Таким образом, если сделка производится не между взаимозависимыми лицами, то контроль цен не представляет риска. Проблему квалификации исполнения первой части сделки как предоплаты решает проведение сделок в одном квартале (постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.06 № 10927/05).

Согласны: 66% читателей

Главная проблема подобных сделок — стоимость имущества, работ или услуг, с которой начисляются налоги. Конечно, бывало, что судьи признавали равноценным обмен акций ОАО «Газпром» на акции ОАО «Криогенмаш» и собрание сочинений А. С. Пушкина (постановление ВСРФот18.08.10 №5-В10-66), но благосклонности может и поубавиться, если подобные сделки станут массовыми. К тому же формально пункт 2 статьи 154 НК РФ позволяет налоговикам требовать доказательства соответствия этих цен рыночным.

Еще одна сложность — это возможная квалификация в качестве предоплаты полученного имущества, принятие результатов работ или подписание акта по оказанным услугам до исполнения встречного обязательства (п. 1 ст. 154 НКРФ, п. 15 постановления Пленума ВАС РФот30.05.14 №33, письма Минфина России от10.04.06 №03-04-08/77, ФНС России от28.02.06 №ММ-6-03/202@). Придется начислять НДС по одной реализации дважды: как за реализацию и как за предоплату.

Согласны: 34% читателей

Возрастет ли в кризис популярность обратных сделок (возвратный лизинг или аренда) как способов низконалогового привлечения финансирования?

Да, такой способ заимствования станет намного популярнее, чем прежде

Нет, налоговая выгода этих способов сомнительна, а риск претензий высок

Основная цель использования возвратного лизинга прежде всего получение финансирования. Учитывая, что банковские кредиты станут более недоступными, можно предположить, что подобный способ будет только набирать популярность. Налоговая экономия в данном случае только сопутствует деловой цели. Исходя из пунктов 4, 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53, если налоговая выгода не рассматривается как единственная цель сделки, она является обоснованной.

Согласны: 49% читателей

В основном обратные сделки проводятся между взаимозависимыми лицами. Но даже при отсутствии явных признаков взаимозависимости такие сделки привлекут внимание налоговиков к участникам, если получена налоговая выгода.

Кроме того, с 2015 года снижается выгода обратной сделки по налогу на имущество. Лизингодатель или арендатор, приобретя подержанное движимое имущество для обратной сделки, будет платить налог — теряется льгота, установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

Согласны: 51% читателей

Заставит ли кризис компании активнее использовать международное налоговое планирование с участием офшоров?

Да, адекватной альтернативы офшорам пока нет

Нет, пакет антиофшорных законов снизил эффективность таких схем

Вывод средств в офшоры осуществляется, прежде всего, в целях обеспечения сохранности имущества. А уже сами офшоры выбираются исходя из возможностей, предоставляемых юрисдикцией в плане налоговой экономии. Поскольку иных способов обеспечить безопасность активов собственников бизнеса в настоящее время нет, то и потребность в офшорных схемах вряд ли ощутимо снизится.

Тем более что курс рубля постоянно падает. Поэтому конвертирование рублей в евро или доллары для вывода средств в офшоры еще и экономически эффективно. Разница позволяет покрыть часть издержек на организацию работы иностранного офиса. Когда же курс стабилизируется, по сути, ситуация не изменится. Только изначально расходы на содержание офшора в рублевом эквиваленте придется планировать в большей сумме.

Согласны: 30% читателей

После падения курса рубля существенно увеличились расходы по содержанию офшорных компаний в рублевом эквиваленте. Это уменьшает прибыль, полученную от налоговой экономии.

Кроме того, любые выведенные в офшор средства должны быть реинвестированы, что предполагает их возврат. При этом расчеты на территории РФ осуществляются в рублях. Значит, в процессе оборота денежных средств через офшоры компании сталкиваются с двойной конвертацией, разделенной периодом времени. Двойная конвертация даже при стабильном курсе сама по себе является затратами.

Также серьезно понизит выгоду от таких схем и повысит личные и налоговые риски пакет антиофшорных законов, принятых Госдумой в конце ноября. Международное налоговое планирование в связи с кризисом стало дороже и опаснее.

Согласны: 70% читателей


Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование»



Последние публикации

20 Марта 2019

О включении в состав взыскиваемого ущерба суммы «входного» НДС

Последствия выполнения подрядных работ (в том числе строительных) с недостатками предусмотрены положениями ст. 723 ГК РФ. Так, из ч. 1 названной статьи следует, что стороны договора подряда вправе установить в договоре меры воздействия на подрядчика, выполнившего свои обязательства некачественно. Согласно ч. 3 этой же статьи, если недостатки результата работ существенны или неустранимы, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков. Но предусматривает ли этот принцип включение суммы НДС в расчет убытков?

Постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по‑новому

Среди положений о бухучете есть одно, которое влияет скорее не на бухгалтерский учет, а на налоговый. Речь, конечно, идет о ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Оно, как и прочие нормативные документы по бухгалтерскому учету, довольно консервативно. Но иногда изменения просто необходимы, и вот появился Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, который внес в ПБУ 18/02 поправки.

Правила оформления и выдачи расчетных листков

Минтруд периодически в своих письмах напоминает работодателям о той или иной их обязанности в сфере трудовых отношений. Недавно, в Письме от 23.10.2018, № 14‑1/ООГ-8459, чиновники ведомства отметили, что работодатель в соответствии с трудовым законодательством обязан информировать работника о составляющих его заработной платы, то есть оформлять расчетные листки, и отменить эту обязанность ни соглашением с работником, ни коллективным договором нельзя. О том, как нужно оформлять и выдавать работникам расчетные листки, расскажем в статье.

18 Марта 2019

Об обложении страховыми взносами компенсации «северянам» проезда к месту проведения отпуска за границей

В Письме Минфина РФ от 19.12.2018 № 03‑15‑08/92607 разъяснены особенности освобождения от обложения страховыми взносами компенсации учреждением стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска за пределами РФ и обратно, выплачиваемой сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Учет выплат при расчете среднего заработка для оплаты отпусков

Учитываются ли при расчете среднего заработка для оплаты отпусков средний заработок за время командировки, а также доплата до оклада в части превышения оклада над средним заработком в период командировки, и пособие по временной нетрудоспособности, а также доплата до средней заработной платы сверх этого пособия?



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

20 Марта 2019

Организация исправила в заявлении ошибку о виде деятельности - ФСС должен пересмотреть тариф взносов

Подали "уточненку" по прибыли, поздно получив документы, - пени нужно заплатить, иначе будет штраф

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется до конца года, в котором ребенку-учащемуся исполнилось 24 года

Нюансы заполнения РСВ некоммерческими организациями, применяющими пониженные тарифы

Разовые платежи за пользование недрами не учитываются единовременно в расходах по налогу на прибыль

18 Марта 2019

Госдума отказалась отменять возмещение НДС экспортерам

Налоговики рассказали, с какого момента прекращается статус адвоката для целей страховых взносов

ФФОМС планирует изменить отчетность о защите прав застрахованных в системе ОМС

Оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами суд посчитал господдержкой и освободил от взносов

Снижена величина прожиточного минимума за IV квартал 2018 года

1 апреля истекает срок представления бухгалтерской отчетности за 2018 год

13 Марта 2019

ФНС уточнила порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов

Автомобиль называется немного иначе, чем в перечне дорогих машин: уточните, как платить транспортный налог

При совмещении автотранспортных и ряда других услуг по вывозу бытовых отходов нельзя применять ЕНВД

Неоднократное подписание товарных накладных с иной стоимостью не свидетельствует о наличии ошибки

читать все Новости