Меню

Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

23 Января 2015Как кризис повлияет на налоговые схемы


В ЭТОЙ СТАТЬЕ

По мнению властей, никакого финансового кризиса в России сейчас нет. Однако мы видим своими глазами иную картину, более того, некоторые специалисты считают, что кризис с 2008 года и не прекращался. Налоговое планирование неразрывно с общей экономической ситуацией, поэтому финансовый кризис, несомненно, затрагивает и эту сферу. В связи с ухудшением конъюнктуры рынка компаниям придется перестраивать свои налоговые схемы. Впрочем, эксперты не сошлись во мнении, какие именно схемы придется менять и как это сделать правильно. Кто из них более убедителен, решают наши читатели.


 Валерия Рыкова, налоговый консультант  Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр „Партнёры“»

Увеличится ли на практике в связи с кризисом количество операций с участием неучтенной налички (черного нала)?

Да, механизм таких схем отлажен, их применение могут расширить

Нет, расширение круга участников таких сделок увеличивает риски

Выплата заработной платы «вчерную» хотя и незаконный, но самый простой и эффективный способ оптимизации страховых взносов. А заодно и НДФЛ. Учитывая, что работник оценивает свою зарплату по итоговой сумме, которую он получает на руки, снижение НДФЛ — тоже экономическая выгода работодателя. Но для выплаты зарплаты в конвертах необходим этот самый черный нал. Значит, компаниям придется увеличивать и объем операций по обналичиванию денег.

Тут не обязательно имеются в виду услуги обнальных контор или продажа товаров без приходования выручки. Достаточно перевести по максимуму розницу на предпринимателей на патенте. Для них непринципиально, отражать всю выручку через кассовый аппарат или нет. Значит, и закупать товар они могут «вчерную». А если такой предприниматель — участник схемы, значит, и часть полученной им прибыли будет реинвестироваться в обход расчетного счета. А поскольку такие средства не пройдут через расчетный счет, то они не привлекут внимания налогового органа.

Согласны: 66% читателей

Сделки с черным налом выгодны их организаторам. Но конечные звенья в последние годы все чаще оказываются под прицелом налоговых органов. А значит, бороться таким образом с кризисом чревато большими проблемами. Достаточно вспомнить, как часто в последние годы предпринимателям доначисляют НДФЛ по суммам, проходящим через их личные счета, если они не отражены в составе выручки. Отсутствие подтверждающих документов для покупателей означает невозможность предъявления претензии в случае обнаружения недостатков товаров, работ или услуг. А у банков, занятых в незаконном обналичивании денег, массово отзывают лицензии.

Кроме того, отсутствие официальной зарплаты означает и отсутствие законных компенсаций при увольнении. Предпринимателям и работникам нет смысла рисковать и нарываться на проблемы с налоговыми органами, если в результате этих махинаций они не будут получать ощутимую выгоду. А если организаторы схем начнут «делиться» более щедро, то выгода от использования схем может существенно снизиться.

Согласны: 34% читателей

Бартер — логичный выбор в ситуации недостаточности денежных средств. Несет ли кризисный рост числа товарообменных операций налоговые риски?

Нет, налоговых рисков у таких сделок практически не осталось

Да, такие сделки — постоянный риск из-за возможности оспаривания цены

В последние годы вопросов о том, как облагать налогами бартерные сделки, практически не возникает. Если стороны установили в договоре цену обмениваемого имущества или работ и услуг, которые предоставляются другой стороной вместо оплаты, то соответственно из этой цены исчисляются и налоги. Пока не установлено иное, товары, работы, услуги предполагаются равноценными (ст. 421, 424, п. 1 ст. 568 ГК РФ, определение ВСРФот18.08.10 №5-В10-66). Соответственно, указание цены в договоре снимает споры при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

Ранее оспорить рыночную цену могли только на основании статьи 40 НК РФ. Теперь к заключенным в текущем периоде сделкам она не применяется. Таким образом, если сделка производится не между взаимозависимыми лицами, то контроль цен не представляет риска. Проблему квалификации исполнения первой части сделки как предоплаты решает проведение сделок в одном квартале (постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.06 № 10927/05).

Согласны: 66% читателей

Главная проблема подобных сделок — стоимость имущества, работ или услуг, с которой начисляются налоги. Конечно, бывало, что судьи признавали равноценным обмен акций ОАО «Газпром» на акции ОАО «Криогенмаш» и собрание сочинений А. С. Пушкина (постановление ВСРФот18.08.10 №5-В10-66), но благосклонности может и поубавиться, если подобные сделки станут массовыми. К тому же формально пункт 2 статьи 154 НК РФ позволяет налоговикам требовать доказательства соответствия этих цен рыночным.

Еще одна сложность — это возможная квалификация в качестве предоплаты полученного имущества, принятие результатов работ или подписание акта по оказанным услугам до исполнения встречного обязательства (п. 1 ст. 154 НКРФ, п. 15 постановления Пленума ВАС РФот30.05.14 №33, письма Минфина России от10.04.06 №03-04-08/77, ФНС России от28.02.06 №ММ-6-03/202@). Придется начислять НДС по одной реализации дважды: как за реализацию и как за предоплату.

Согласны: 34% читателей

Возрастет ли в кризис популярность обратных сделок (возвратный лизинг или аренда) как способов низконалогового привлечения финансирования?

Да, такой способ заимствования станет намного популярнее, чем прежде

Нет, налоговая выгода этих способов сомнительна, а риск претензий высок

Основная цель использования возвратного лизинга прежде всего получение финансирования. Учитывая, что банковские кредиты станут более недоступными, можно предположить, что подобный способ будет только набирать популярность. Налоговая экономия в данном случае только сопутствует деловой цели. Исходя из пунктов 4, 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53, если налоговая выгода не рассматривается как единственная цель сделки, она является обоснованной.

Согласны: 49% читателей

В основном обратные сделки проводятся между взаимозависимыми лицами. Но даже при отсутствии явных признаков взаимозависимости такие сделки привлекут внимание налоговиков к участникам, если получена налоговая выгода.

Кроме того, с 2015 года снижается выгода обратной сделки по налогу на имущество. Лизингодатель или арендатор, приобретя подержанное движимое имущество для обратной сделки, будет платить налог — теряется льгота, установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

Согласны: 51% читателей

Заставит ли кризис компании активнее использовать международное налоговое планирование с участием офшоров?

Да, адекватной альтернативы офшорам пока нет

Нет, пакет антиофшорных законов снизил эффективность таких схем

Вывод средств в офшоры осуществляется, прежде всего, в целях обеспечения сохранности имущества. А уже сами офшоры выбираются исходя из возможностей, предоставляемых юрисдикцией в плане налоговой экономии. Поскольку иных способов обеспечить безопасность активов собственников бизнеса в настоящее время нет, то и потребность в офшорных схемах вряд ли ощутимо снизится.

Тем более что курс рубля постоянно падает. Поэтому конвертирование рублей в евро или доллары для вывода средств в офшоры еще и экономически эффективно. Разница позволяет покрыть часть издержек на организацию работы иностранного офиса. Когда же курс стабилизируется, по сути, ситуация не изменится. Только изначально расходы на содержание офшора в рублевом эквиваленте придется планировать в большей сумме.

Согласны: 30% читателей

После падения курса рубля существенно увеличились расходы по содержанию офшорных компаний в рублевом эквиваленте. Это уменьшает прибыль, полученную от налоговой экономии.

Кроме того, любые выведенные в офшор средства должны быть реинвестированы, что предполагает их возврат. При этом расчеты на территории РФ осуществляются в рублях. Значит, в процессе оборота денежных средств через офшоры компании сталкиваются с двойной конвертацией, разделенной периодом времени. Двойная конвертация даже при стабильном курсе сама по себе является затратами.

Также серьезно понизит выгоду от таких схем и повысит личные и налоговые риски пакет антиофшорных законов, принятых Госдумой в конце ноября. Международное налоговое планирование в связи с кризисом стало дороже и опаснее.

Согласны: 70% читателей


Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование»



Последние публикации

16 Августа 2018

Бизнесмены Зауралья теперь смогут проверить подноготную потенциальных партнеров через сервис ФНС

В Курганской области налоговая служба начала публиковать через специальный сервис в интернете сведения о налогоплательщиках, раньше считавшиеся налоговой тайной. Чем этот ресурс полезен для предпринимателей и обычных граждан, расскажем в данной статье.

Резонансное письмо ФНС России об аннулировании налоговых деклараций: профилактика нарушений или дискредитация конституционных прав?

10 июля 2018 года ФНС России опубликовала очередное письмо, направленное на профилактику нарушений налогового законодательства (письмо ФНС России от 10 июля 2018 г. № ЕД-4-15/13247 "О профилактике нарушений налогового законодательства"). Оно подготовлено в рамках реализации мероприятий приоритетной программы "Реформа контрольно-надзорной деятельности" и Стандарта комплексной профилактики нарушений обязательных требований. Обозначенная ведомством ключевая цель письма заключается в профилактике нарушений законодательства о налогах и сборах, связанных с представлением в налоговые органы деклараций по налогу на прибыль и НДС, которые формально соответствуют требованиям Налогового кодекса, от лица компаний, подпадающих под ряд признаков, свидетельствующих о фиктивной деятельности таких юридических лиц.

Очередная партия обновленных форм от Росстата по труду и зарплате

Обновленные формы мало чем отличаются от прежних. Они содержат небольшие техправки. Например, в порядке заполнения формы N П-4 "предыдущий год" заменен на "2017 год". Аналогичные правки предусмотрели для формы N П-4 (НЗ). Впрочем, несколько важных изменений в отчетах и порядках их заполнения все же есть. Рассмотрим их.

15 Августа 2018

Минфин: Экологический налог не повысит расходы бизнеса

Замена экологического сбора на налог не повысит расходы бизнеса, обещает Минфин. Министерство выступило с разъяснениями для прояснения ситуации с законопроектом об экологическом налоге.

Перечислены условия, при которых срок проверки деклараций по акцизам может быть сокращен

ФНС рассказала, когда камеральная проверка деклараций по акцизам может быть завершена до истечения трехмесячного срока (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса). Это связано c применением риск-ориентированного подхода при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

17 Августа 2018

Минфин посоветовал, как ускорить отмену приостановления операций по счетам

Порядок формирования кассового чека коррекции зависит от версии применяемого формата фискальных документов

При пересчете иностранной валюты в рубли дата списания средств со счета покупателя не учитывается

Покупаем электронные услуги у иностранной компании: условия вычета НДС с 2019 года

Задолженность можно признать сомнительной при нарушении срока оплаты по договору

16 Августа 2018

Сомнительное требование налоговиков лучше исполнить

Минфин рассказал о том, как срок для освобождения от НДС исчисляется для новых компаний и ИП

Уведомление о контролируемых сделках необходимо представлять в налоговый орган по новой форме

ФНС России сообщила о снижении налога на имущество физлиц по объектам недвижимости: часть жилых домов, гараж, машино-место

При прощении "старых" долгов физлицам прощается и НДФЛ

15 Августа 2018

Как нельзя увольнять топ-менеджера: ВС РФ разбирался с делом о "золотом парашюте"

Предлагается скорректировать коэффициенты дифференциации по субъектам РФ, применяемые для расчета тарифа страхового взноса на ОМС неработающего населения

Определены особенности налогообложения международных холдинговых компаний

Разъяснено, как заполняются два раздела 2 декларации по налогу на имущество организации

ФНС России рассказала об изменениях в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства

читать все Новости