Меню

Актуально









Публикация

3 Апреля 2015Дочерняя компания имеет право возместить НДС, не уплаченный учредителем–банкротом


В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
Что проверяли Налог на добавленную стоимость;
Какие претензии предъявили Инспекция сочла, что компания участвовала в схеме с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС;
Цена вопроса Свыше 62,35 млн рублей.

Компания получила от учредителя в качестве взноса в уставный капитал недвижимое имущество. Выделенный в передаточных документах НДС, восстановленный учредителем, она поставила к вычету. Но на этапе камеральной проверки налоговой декларации по НДС инспекция заподозрила схему, направленную на неправомерный вычет НДС.

Дело в том, что учредитель, внесший имущество, находился на стадии конкурсного производства. Да, он восстановил принятый ранее к вычету НДС в соответствующей части, но налог не поступил в бюджет вследствие недостаточности денежных средств. И поскольку очередность налоговых платежей четвертая, проверяющие сочли, что перспективы получить налог в бюджет туманны. В лучшем случае когда-нибудь туда поступит часть суммы. И сделали вывод, что процедура замещения активов была проведена с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС, не уплаченного учредителем. По итогам камеральной проверки инспекция отказала в возмещении сумм НДС. Мы представляли интересы компании на этапе подачи и рассмотрения возражений на акт проверки, а также жалобы на действия (бездействие) налогового органа, поданной в вышестоящую инстанцию.

Проверяющие указали на необоснованную налоговую выгоду компании- учредителя в связи с неуплатой ею НДС в бюджет

Право на вычет суммы НДС по переданному имуществу у дочернего общества корреспондирует обязанности учредителя уплатить ее в бюджет. Поскольку учредитель находится в стадии конкурсного производства, то фактической уплаты должником восстановленных им сумм НДС не происходит. При этом денежные средства, поступающие от реализации акций вновь учрежденного общества, направляются на удовлетворение требований кредиторов в порядке установленной законом очередности. В связи с чем, по мнению инспекторов, вычет НДС у дочерней компании неправомерен.

текст возражений

«Действия компании и ее учредителя полностью соответствуют нормам закона. Учредитель по имуществу, переданному в счет вклада в уставный капитал компании, восстановил ранее принятый к вычету НДС в размере, пропорциональном балансовой (остаточной) стоимости такого имущества на момент передачи.

В соответствии с пунктом 11 статьи 171 НК РФ компания вправе заявить вычет восстановленного учредителем НДС. Данной нормой, а также подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ установлен исчерпывающий перечень условий, которые необходимо выполнить налогоплательщику для применения налоговых вычетов в подобной ситуации:

— учредитель обязан восстановить НДС, который ранее был принят им к вычету по имуществу, переданному в уставный капитал, и отразить эту операцию в своем налоговом учете;

— сумма НДС, подлежащая восстановлению, должна быть указана в документах, которыми оформляется передача имущества;

— переданное имущество должно быть принято на бухгалтерский учет у налогоплательщика;

— имущество должно использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС.

Фактической уплаты восстановленной суммы НДС среди обязательных условий для вычета нет. Следовательно, этот факт не является основанием для отказа в возмещении НДС. Данная позиция подтверждена судебной практикой, например, в постановлениях федеральных арбитражных судов Уральского от16.03.12 №Ф09-381/12, Северо-Западного от01.07.08 №А05-12093/2007 округов. Определением ВАС РФот29.08.08 №11255/08 отказано в передаче последнего названного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора».

Инспекторы сделали вывод об отсутствии деловой цели в процедуре замещения активов

По мнению проверяющих, процедура замещения активов проведена только с целью получения налоговой выгоды. Данный вывод сделан на основании того, что установленный законом результат, по мнению налогового органа, достигнут не был, так как на счет учредителя денежные средства от реализации акций дочерней компании не поступали.

текст возражений

«Замещение активов — это один из инструментов, предусмотренных законодательством РФ о банкротстве (ст. 141 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ „О несостоятельности (банкротстве)“). Он позволяет на базе имущества неплатежеспособного субъекта создать одно или несколько акционерных обществ. При замещении активов имущество должника вносится в уставный капитал таких обществ, в результате чего должник приобретает 100 процентов их акций. Реализация должником акций новых обществ, созданных на базе его имущества, должна обеспечить накопление денежных средств для восстановления платежеспособности должника или соразмерного погашения требований кредиторов.

Если следовать логике налоговых органов, то при любых обстоятельствах процедура замещения активов должника приводит к получению необоснованной налоговой выгоды организации, получающей имущество в качестве вклада в уставный капитал. Данная точка зрения сводится к тому, что законодатель заведомо ставит налогоплательщиков в недобросовестное положение. Разумеется, согласиться с данным суждением нельзя, так как любая процедура, предусмотренная законом, является допустимой при соблюдении установленного порядка. Если законодатель предусматривает возможность замещения активов должника, это свидетельствует о существовании деловой цели. На это обстоятельство не влияет возможность финансового оздоровления должника».

Налоговый орган указал на согласованность действий всех участников схемы и их взаимозависимость

Налоговый орган установил совпадение должностных лиц вновь созданного юридического лица и учредителя, взаимозависимость покупателей акций и учредителя налогоплательщика, а также учредителя компании и кредиторов. Вследствие чего налоговый орган пришел к выводу о согласованности действий учредителя налогоплательщика, его кредиторов и заинтересованности конкурсного управляющего.

текст возражений

«Доводы налогового органа не соответствуют законодательству РФ. В соответствии со статьей 94 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ „О несостоятельности (банкротстве)“ с момента введения внешнего управления полномочия руководителя должника возлагаются на внешнего управляющего. Это свидетельствует о невозможности принятия решения должностными лицами самого должника.

Еще до введения процедуры конкурсного производства и назначения конкурсного управляющего в рамках внешнего управления договор передачи полномочий единоличного исполнительного органа должника управляющей организации был расторгнут. Соответствующее соглашение о расторжении было представлено налоговому органу. Полномочия органов управления должника были прекращены, функции единоличного исполнительного органа должника перешли к внешнему управляющему, о чем свидетельствует запись в ЕГРЮЛ.

Таким образом, ни кредиторы, ни должностные лица должника не могут влиять на сделки, совершаемые должником, в том числе и на передачу имущества в уставный капитал других организаций. Следовательно, взаимозависимость должника и иных участников процедуры замещения активов не имеет значения для определения налоговых последствий по сделке. Арбитражный управляющий в соответствии с законодательством РФ является независимым лицом, в обязательном порядке состоящем в саморегулируемой организации (ст. 20 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ „О несостоятельности (банкротстве)“). Его заинтересованность налоговым органом не доказана. Соответственно, вывод о том, что замещение активов должника свидетельствует о согласованных действиях нескольких лиц, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, противоречит фактам и законодательству РФ».

Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование»



Последние публикации

17 Января 2018

Расходы на экспресс-доставку документов

Иногда в процессе хозяйственной деятельности может возникнуть необходимость срочной доставки важных документов, например, в другой регион. При этом из числа возможных вариантов, разумеется, выбирается наиболее надежный и быстрый способ. В данной статье мы рассмотрим вопросы учета затрат на экспресс-доставку документов.

Минфин: в каких случаях не платят НДФЛ и взносы с путевок в лагеря для детей работников

Ведомство напомнило о некоторых условиях, выполняя которые организация вправе не исчислять данные обязательные платежи со стоимости санаторно-курортных путевок в детские лагеря.

Доходы и расходы будущих периодов: порядок признания и учета

Финансовый результат деятельности казенного учреждения формируется в том числе за счет доходов и расходов будущих периодов. К ним относят доходы (расходы), полученные (произведенные) в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. В статье рассмотрим особенности признания и учета указанных составляющих финансового результата.

16 Января 2018

Неналоговые платежи пропишут в Налоговом кодексе

Неналоговые платежи пропишут в Налоговом кодексе (НК). Такое поручение Минфину и Минэкономразвития дало правительство. Свои предложения они представят к 28 февраля.

При корректировке персональных данных уточненную справку 2-НДФЛ и расчет по страховым взносам представлять не нужно

Налоговики разъяснили, что если у физлица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, то уточненная справка по форме 2-НДФЛ не представляется. В отношении расчета по страховым взносам действует такое же правило, если от налогового органа плательщиком не получено уведомление об отказе (уведомление об уточнении) либо требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в расчет в связи с выявленными несоответствиями в персональных данных застрахованных физлиц.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Январь 2018

22 - 26 Января Перспективы развития и практические вопросы сметного нормирования с учетом положений новых методик ценообразования в строительстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

24 - 26 Января Исполнительное производство - новое в законодательстве Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

29 Января - 02 Февраля Внешнеэкономическая деятельность на предприятии. Таможенное и валютное регулирование Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

Февраль 2018

05 - 10 Февраля Готовимся к предстоящей проверке Росприроднадзором Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 08 Февраля Особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

06 - 09 Февраля Изменения законодательства в сфере долевого строительства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

08 - 09 Февраля Разработка и реализация инвестиционных программ регулируемых организаций в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения Москва, ЦНТИ Прогресс

11 - 15 Февраля Валютное регулирование и валютный контроль Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

17 Января 2018

Зачет переплаты по налогу в счет погашения долга по пеням может быть произведен в любое время

Готовятся поправки в формы бухотчетности организаций

Налогоплательщики на УСН не уплачивают налог на имущество в отношении жилой недвижимости

При реализации ценных бумаг, полученных для увеличения чистых активов, расходы учесть нельзя

С 15 января 2018 года пользователям доступен новый программный сервис Банка России - "Конструктор платежных поручений"

Счётная палата предложила объединить ПФР, ФОМС и ФСС в единый фонд

16 Января 2018

Работающим пенсионерам хотят проиндексировать пенсии в июле 2018 года

К кому придут с проверкой в 2018 году: Генпрокуратура опубликовала сводный план

Если сотрудник вернулся после увольнения, то базу по взносам нужно считать с учетом старых выплат

Возможно, работодателям станет легче увольнять сотрудников за появление на работе в нетрезвом виде

Минтруд России предлагает установить МРОТ с 1 мая 2018 года в сумме 11163 рубля в месяц

15 Января 2018

Расширен перечень оснований для проведения внеплановой проверки ГИТ

Акт камеральной проверки может быть вручен позже установленного срока

Если юрлицо приобрело аптечки за счет взносов на травматизм, принять к вычету "входной" НДС нельзя

ФНС России сообщила коды операций для формирования налоговой отчетности в связи с введением в России системы "tax free"

читать все Новости