23 Декабря 2019Уменьшать налоговую базу по НДС с предоплаты нельзя
Налогоплательщик заключил с организацией договор подряда. После перечисления денежных средств в счет выполнения работ, подрядчиком был исчислен с этих сумм НДС. Позже, по решению суда стоимость фактически выполненных работ была снижена, а не отработанный аванс был признан необоснованным обогащением. Эта сумма была взыскана в пользу подрядчика.
Посчитав, что взысканное неосновательное обогащение не является объектом налогообложения по НДС, подрядчик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации за соответствующие периоды. Инспекция отказала в возврате спорной суммы, установив, что налогоплательщик не вернул установленные судом суммы заказчику и при этом уменьшил НДС с неотработанного аванса.
Налогоплательщик посчитал доводы инспекции необоснованными и обратился в суд. Тем не менее и суды трех инстанций не поддержали его позицию. По их мнению, операцию по взысканию с подрядчика денежных средств на основании решения суда следует квалифицировать как возврат покупателю предварительной оплаты. Вместе с тем основание, по которому было принято решение суда роли не играет: взыскание аванса или взыскание неосновательного обогащения. Суды разъяснили, что взысканию подлежит именно предварительная оплата, а значит аванс должен быть возвращен.
При этом нормами налогового законодательства предусматривается право для подрядчика на применение налогового вычета в размере суммы, которою он исчислил и уплатил в бюджет с уплаченного аванса за выполненные работы при расторжении договора в случае возврата таких платежей (п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).
Однако в данном случае, как пояснили суды, расторжение договора подряда не является основанием для корректировки налоговой базы за тот период, когда с суммы полученного аванса был исчислен НДС.
Налогоплательщик обратился в Верховный Суд Российской Федерации, но получил отказал в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии ВС РФ (определение ВС РФ от 29 ноября 2019 г. № 308-ЭС19-23395).
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
