4 Сентября 2015Указывать реквизиты покупателя в декларации по НДС не обязательно
Письмо ФНС от 14 августа 2015 г. N ГД-4-3/14398
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о порядке отражения в
1.
Согласно Приложению N 6
Таким образом, в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8
2. В отношении выставления
Согласно
В том случае если стоимость оказанных услуг почтовой связи составляет 99 руб. 99 коп., а покупатель оплачивает их стоимость в сумме 100 руб., то при заполнении стоимостных показателей
Следовательно, выставление
Одновременно обращаем внимание, что на основании
Источник: КонсультантПлюс
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о порядке отражения в
разделе 9налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация по НДС) сведений из
книги продаж, сообщает следующее.
1.
Формадекларации по НДС,
порядокее заполнения, а также
форматыпредставления декларации по НДС в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (далее - приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Согласно Приложению N 6
(таблица 4.4)к приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ отражение в
разделе 9декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена.
Таким образом, в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8
книги продажне заполняется, в связи с чем по
строке 100 раздела 9декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
2. В отношении выставления
счета-фактурына предоплату в размере 1 коп. обращаем внимание на следующее.
Согласно
подпункту 7 пункта 5.1 статьи 169Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в
счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должна быть указана сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
Пунктом 3Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), стоимостные показатели
счета-фактуры(в графах 4 - 6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
В том случае если стоимость оказанных услуг почтовой связи составляет 99 руб. 99 коп., а покупатель оплачивает их стоимость в сумме 100 руб., то при заполнении стоимостных показателей
счета-фактуры, выставленного на основании
пункта 3 статьи 168Кодекса на сумму разницы в размере 1 коп., учитываемой продавцом как поступившая предоплата, графы 8 и 9 (в которых указываются рубли и копейки) заполнены быть не могут.
Следовательно, выставление
счета-фактурына оплату, частичную оплату, полученную продавцом от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в размере 1 коп., нецелесообразно.
Одновременно обращаем внимание, что на основании
пункта 15Порядка заполнения деклараций по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, все значения стоимостных показателей, отражаемых в
разделах 1-
7декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Источник: КонсультантПлюс