20 Января 2017Оформление дополнительного листа в книге покупок при аннулировании записи о счете-фактуре в последующих налоговых периодах необходимо при любых причинах корректировки
Минфин России разъяснил, что аннулирование записи по счету-фактуре в случае его исправления, либо по любой другой причине должно сопровождаться оформлением дополнительного листа за период, когда счет-фактура был первоначально зарегистрирован (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 декабря 2016 г. № 03-07-09/77996).
В рассмотренном примере компания попросила разъяснить порядок внесения изменений в книгу покупок в случае, если при регистрации счета-фактуры в графе 16 книги покупок была допущена ошибка, которая не связана с внесением исправлений в счет-фактуру. Вопрос возник в связи с тем, что Правилами ведения книги покупок не определен порядок внесения изменений в книгу покупок в случае, если после окончания налогового периода, в котором был зарегистрирован счет-фактура, была обнаружена ошибка при регистрации. Счет-фактура при этом исправлен не был, но запись о нем была аннулирована.
Финансисты уточнили, что порядок внесения исправлений в книгу покупок регламентирован. В частности, в случае, когда в книге-покупок аннулируется запись по счету-фактуре, либо корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений, то показатели в графах 15-16 книги покупок указываются с отрицательным значением. Это правило действует, если исправления происходят до окончания налогового периода. Вместе с тем, когда исправления происходят после окончания текущего налогового периода, то в книгу покупок должен быть внесен дополнительный лист за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура и корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. При этом, итоговые значения в графах 15-16, где речь идет о суммах покупок и размере вычетов по НДС, должны быть положительными (п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
В рассмотренном примере компания попросила разъяснить порядок внесения изменений в книгу покупок в случае, если при регистрации счета-фактуры в графе 16 книги покупок была допущена ошибка, которая не связана с внесением исправлений в счет-фактуру. Вопрос возник в связи с тем, что Правилами ведения книги покупок не определен порядок внесения изменений в книгу покупок в случае, если после окончания налогового периода, в котором был зарегистрирован счет-фактура, была обнаружена ошибка при регистрации. Счет-фактура при этом исправлен не был, но запись о нем была аннулирована.
Финансисты уточнили, что порядок внесения исправлений в книгу покупок регламентирован. В частности, в случае, когда в книге-покупок аннулируется запись по счету-фактуре, либо корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений, то показатели в графах 15-16 книги покупок указываются с отрицательным значением. Это правило действует, если исправления происходят до окончания налогового периода. Вместе с тем, когда исправления происходят после окончания текущего налогового периода, то в книгу покупок должен быть внесен дополнительный лист за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура и корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. При этом, итоговые значения в графах 15-16, где речь идет о суммах покупок и размере вычетов по НДС, должны быть положительными (п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
Источник:
ГАРАНТ.РУ
