Меню

Актуально









Бесплатный онлайн мастер-класс “7 шагов к грамотному управлению финансами компании”


Публикация

19 Февраля 2018Налоговики пресекли попытку компании удержаться на УСН с помощью комиссионера


ФНС России проинформировала об очередной победе налоговиков в Верховном суде (Определение Верховного суда РФ от 29.12.2017 № 307-КГ17-19744). На этот раз речь идет о раскрытии схемы по сохранению права на применение упрощенки.

Право компании на применение УСН зависит, в том числе, от уровня ее дохода. Превышение максимально установленного предела автоматически возвращает налогоплательщика на общий режим налогообложения. В связи с этим понятно желание руководства в ситуации, когда уровень дохода близок к критическому, всеми правдами и неправдами перебросить часть поступлений на следующий налоговый период.

В деле, рассмотренном Верховным судом, была выявлена следующая схема.

Компания заключила договор комиссии на реализацию нефтепродуктов с комиссионером, который, как потом выяснили налоговики, являлся взаимозависимым с ним лицом. Учредителями компаний — сторон договора были супруги, компании имели один юридический адрес, а следовательно, налицо возможность оказывать влияние на условия и экономические результаты деятельности друг друга.

В 2014 г. компания передала на реализацию комиссионеру нефтепродукты на общую сумму чуть больше 65 млн руб. Согласно отчетам комиссионера нефтепродукты были реализованы им в полном объеме в этом же налоговом периоде. По состоянию на 1 октября 2014 г. остаток нереализованных нефтепродуктов отсутствовал, денежные средства поступили в кассу и на расчетный счет комиссионера, который должен был перечислить данные денежные средства комитенту.

Однако оплата за товар (перечисление на расчетный счет комитента, зачеты взаимных требований) была произведена комиссионером только на сумму 54 млн руб. Фактически полученная комиссионером от реализации нефтепродуктов сумма в 11 млн руб. не была перечислена комитенту и, следовательно, не попала в его декларацию по УСН за 2014 г.

Недостающие денежные средства поступили на счет комитента только в январе 2015 г. и были благополучно учтены им в доходах 2015 г. Налоговики установили, что если бы комиссионер перечислил всю полученную от покупателей сумму выручки в 2014 г., компания-комитент допустила бы превышение предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2014 г., ограничивающего право на применение УСН.

То есть неперечисление комитенту в 2014 г. денежных средств, полученных комиссионером от покупателей нефтепродуктов до 1 октября, позволило компании путем согласованных действий участников сделки искусственно создать задолженность за реализованный товар и не учитывать данную сумму в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, то есть формально соблюсти условия, необходимые для применения налогоплательщиком УСН вместо уплаты налогов по общеустановленной системе налогообложения.

В результате комитент был привлечен к ответственности с доначислением налогов по общей системе налогообложения. Основанием послужил вывод налогового органа о создании сторонами договора комиссии схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды (минимизации налогообложения), с целью недопущения превышения предельных размеров дохода, дающего право на применение УСН.

Суд пришел к выводу о доказанности инспекцией обстоятельств, указывающих на направленность действий компании и ее контрагента исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие создания «искусственных» условий для применения УСН.

Источник: www.eg-online.ru



Последние публикации

24 Мая 2018

Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет

В НК появилась норма о праве регионов вводить дополнительную льготу для движимых ОС не старше 3 лет. Читатели спрашивают: если регион установил льготу для всех движимых ОС, можно ли не начислять налог на имущество по тем, которые старше 3 лет?

До 1 июня надо отчитаться о движении денег на зарубежных счетах

У россиян остается неделя на то, чтобы предоставить в Федеральную налоговую службу (ФНС) информацию о движении средств по счетам и вкладам, открытым в банках за пределами страны. Крайний срок подачи сведений за 2017 год - 1 июня.

Минфин России разработал очередные стандарты бухучета

Ведомство подготовило проекты приказов, утверждающих федеральный стандарт бухучета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" и федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора "Концессионные соглашения". Соответствующие документы направлены на независимую антикоррупционную экспертизу.

23 Мая 2018

Некоторые особенности обработки персональных данных сотрудников

Можно ли хранить копии документов (паспорта, СНИЛС, трудовой книжки и др.) в личном деле работника? Если нет, какие риски возникают для автономного учреждения в случае хранения копий? У учреждения есть положение о защите персональных данных (ПД), в котором в том числе урегулированы вопросы их хранения, и заявление работника на хранение ПД.

Как уведомить ИФНС о смене директора компании

Новый руководитель в компании может появиться по разным причинам. И если акционеры или участники организации уже приняли решение о смене директора, значит, теперь об этом нужно сообщить в налоговую.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

25 Мая 2018

Если компания использует офис для ведения переговоров, то может потребоваться регистрация обособленного подразделения

Работодатели могут лишиться права изменять трудовые договоры с беременными женщинами по организационным или технологическим причинам

ФНС России планирует обновить формы запросов налоговых органов в банк

На сумму курортного сбора чек ККТ пробивать не надо

Минфин России рассказал об НДС за услуги по сборке и гарантийному ремонту для иностранного контрагента

24 Мая 2018

Граждане РФ не могут уплачивать страховые взносы со своих доходов

В России могут создать реестр иностранцев, работающих на основании патента

ФНС и дальше будет искать уклоняющихся от налогов предпринимателей через соцсети

Минфин напомнил, кто выставляет счета-фактуры, если агент действует от имени принципала

Минприроды России предложена форма декларации о воздействии на окружающую среду

23 Мая 2018

С замороженного счета заплатить налог и взносы за другого нельзя

Если у одного контрагента первичка электронная, у другого она не может быть бумажной

Формирование информации о доходах организаций госсектора регламентировано новым ФСБУ

За уклонение от уплаты страховых взносов предлагается временно лишать налоговых льгот

Налоговый орган вправе истребовать документы даже в последний день проверки

читать все Новости