Актуально










Публикация

30.12.2013 Когда СМС-рассылка становится рекламой

автор: Светлана Ковалевская

Реклама товаров, работ или услуг с помощью СМС-рассылок прочно вошла в нашу жизнь. По мнению Минфина, расходы на такие сообщения надо списывать как рекламу, причем в пределах норматива (письмо от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479). На самом деле все не так однозначно.

Минфин: расходы на смс-рассылку нормируются

Финансисты в комментируемом письме напомнили, что реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», далее — Закон № 38-ФЗ). СМС-рассылка является рекламой. Поэтому такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль в составе рекламных (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом данный вид рекламных расходов подлежит нормированию, то есть учесть в составе расходов можно стоимость СМС-рассылок только в пределах 1% от выручки.

Объясняется это тем, что виды рек­ламы, расходы на которые для целей налогообложения прибыли можно учесть в полном размере, перечислены в абз. 2—4 п. 4 ст. 264 НК РФ. Это:

  • расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Такого вида рекламы, как СМС-рас­сылка, в этом перечне нет. Следовательно, рассматриваемые расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах установленного норматива.

Не любая рассылка — реклама

Как видно из комментируемого письма, финансисты безапелляционно утверждают, что СМС-рассылка является рек­ламой. Поэтому учитывать такие расходы нужно исключительно по правилам п. 4 ст. 264 НК РФ. Но так ли это на самом деле? Давайте разбираться.

Неопределенный круг лиц — это кто?

В Законе № 38-ФЗ не сказано, что скрывается за словосочетанием «неопределенный круг лиц». Разъяснения на этот счет дала Федеральная антимонопольная служба в письме от 05.04.2007 № АЦ/4624, которое ФНС России направила своим подчиненным для использования в работе письмом от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348. Приведем дословную выдержку из письма:

«В соответствии со ст. 3 Федерального закона „О рекламе“ под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. В данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена».

Итак, с точки зрения Федеральной антимонопольной службы информация считается адресованной неопределенному кругу лиц, только если в ней не говорится об отдельном человеке или людях, до которых организация хочет эту информацию донести. Из этого следует, что любая адресная рекламная рассылка (не важно, какая — по почте, на элект­ронные ящики или на телефоны через СМС-сообщения) остается рекламой до тех пор, пока в тексте сообщения нет имени получателя. То есть пока организация рассказывает о своих товарах и услугах не отдельно взятому человеку, а некоему обобщенному адресату, обращается ко всем сразу и ни к кому в частности.

Добавим к этому, что в своих последних разъяснениях по вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов на почтовую рассылку финансис­ты так же трактуют понятие «неоп­ределенный круг лиц». Так, в письме от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27564 чиновники пришли к выводу, что порядок списания расходов на почтовую адресную рассылку зависит от того, есть ли на конвертах ФИО конкретного получателя. Если нет, то это реклама, расходы на которую признаются по правилам п. 4 ст. 264 НК РФ. Если есть, то это прочие расходы, связанные с производством и реализацией и учитываемые на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подведем итоги

Рассылка информации с помощью поч­товой связи по своей сути аналогична СМС-рассылкам на телефонные номера. Поэтому, на наш взгляд, при решении вопроса о списании расходов на СМС-рассылки нужно руководствоваться подходом, изложенным в вышеназванном письме Минфина России. Другими словами, необходимо ориентироваться в первую очередь на то, есть ли в СМС-сообщениях обращение к конкретному человеку, персонифицированы ли они.

Если имени человека в сообщении нет, значит, круг лиц не определен и речь идет о нормируемой рекламе. Судьи подтверждают, что неперсонифицированные СМС-сообщения, направленные на привлечение внимания к товарам и услугам компании, являются рекламой (постановление ФАС Уральского округа от 10.03.2010 № Ф09-1350/10-С1).

Вместе с тем, как только в СМС-сооб­щении появляется имя получателя, круг лиц уже нельзя считать неопределенным, ведь в этом случае компания обращается к каждому абоненту персонально. Рассылки подобных сообщений не отвечают определению рекламы, а потому расходы на них компания вправе учесть как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Источник: www.akdi.ru     


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости