Актуально










Публикация

30.12.09 Декларацию по НДС инспекторы ждут до 20 января по новой форме

 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»
Приказ Минфина России от 15.10.09 № 104н

В преддверии Нового года Минфин утвердил новую форму декларации по НДС, которую впору было принять еще год назад (приказ Минфина России от 15.10.09 № 104н, зарегистрирован Минюстом России 24.12.09 № 15808). Но как бы то ни было, отчитаться по новой форме предписано уже за четвертый квартал 2009 года. То есть не позднее 20 января. В принципе изменения не слишком глобальные. Самое важное из них касается отражения НДС с авансов.

КСТАТИ. Если компания представит отчетность по старой форме, инспекторы не вправе отказать в ее приеме. Однако они могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса. Правда, суды единодушно на стороне налогоплательщиков, если в декларации отражены все показатели, необходимые для проверки НДС (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 04.02.09 № Ф09-140/09-С3, Поволжского округа от 24.04.08 № А12-15808/07).

Титульный лист

Титульный лист будет заполняться, как во многих других декларациях, в частности по налогу на прибыль, по налогу на имущество, ЕНВД и т. д. Значительная часть сведений в титульном листе отражается в закодированном виде. В частности, код налогового периода. В декларации за четвертый квартал прошлого года в этой ячейке следует вписать код 24. А все значения кода налогового периода содержатся в приложении 3 к Порядку заполнения декларации.

Раздел 3 декларации

В разделе 3 введены новые расшифровывающие строки. В строке 150 покупатели теперь отдельно отражают вычет НДС с авансовых платежей в счет предстоящих поставок.

После того как товары, работы, услуги будут приняты к учету, ранее принятый к вычету НДС нужно восстановить. Этот налог отражается в строке 110 раздела 3. Раньше такой НДС покупатели отражали в строке 190 раздела 3 в общей сумме восстанавливаемого НДС за налоговый период. То есть теперь у налоговиков появилась возможность отслеживать по данным показателям суммы и периоды, в которых предъявляется к вычету НДС с аванса и затем восстанавливается.

НА ЦИФРАХ. В октябре прошлого года компания заключила договор на приобретение партии товара на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб. В том же месяце была произведена 50-процентная предоплата. Сумма НДС, принятого к вычету с перечисленного аванса, составила 90 000 руб. В декабре поставщик отгрузил всю партию товара в адрес покупателя. В декларации по НДС за четвертый квартал суммы налоговых вычетов и восстановленного НДС отражают так (см. образец). Сумма принятого к вычету НДС с аванса в размере 90 000 руб. – в строке 150 раздела 3. Сумма предъявленного к вычету НДС со всей стоимости приобретенных товаров – 180 000 руб. – в строке 130. Сумма «авансового» НДС, восстановленного на дату предъявления к вычету НДС со стоимости приобретений, в размере 90 000 руб. – в строках 090 и 110 раздела 3.

Некоторые строки в разделе 3, наоборот, сокращены. В частности, не показывают суммы исчисленного налога при передаче товаров для собственного потребления, в составе налоговых вычетов не нужно отражать входной НДС по бартерным сделкам. Причем каких-либо исключений в отношении НДС по товарам, работам, услугам, принятым на учет в 2007 и 2008 годах, а оплаченным уже в 2009 году, не предусмотрено. Поэтому даже если компания перечисляет контрагенту НДС живыми деньгами, отражать вычет нужно в строке 130 раздела 3 в общей сумме вычетов.

Раздел 1 декларации

В первом разделе, как и раньше, компания отражает итоговую сумму НДС к уплате или возмещению из бюджета (строки 040 или 050). Отличие заключается в том, что теперь в этом разделе отдельно в строке 030 отражается сумма НДС, которую платят в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ. Как правило, это НДС, который перечисляют компании на «упрощенке», выставляя покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Такие налогоплательщики представляют только титульный лист и раздел 1 декларации. Раздел 3 они, как и раньше, не заполняют.

Код по ОКВЭД в разделе 1 новой декларации теперь не отражается, его вписывают только на титульном листе.

Раздел 2 декларации

Во втором разделе теперь не надо отражать КПП налогоплательщика-продавца, код по ОКВЭД, а также порядковый номер раздела 2.

Приложения к разделу 3

В приложении 1 рассчитывается сумма НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет за календарный год, если в течение года объект недвижимости использовался в не облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 170 НК РФ). Раньше оно было последним в декларации. Это приложение заполняется как раз в декларации за четвертый квартал и представляется, если у налогоплательщика есть соответствующие суммы к восстановлению.

Пример заполнения раздела 3 новой формы декларации по НДС (фрагмент)

Светлана Князева, эксперт «УНП»

Источник: УНП  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости