Татьяна Межуева
Эксперт журнала
Неудачная налоговая оптимизация приводит к
конфликтам не только с налоговыми органами,
но и предприятия со своими контрагентами и
работниками, и поэтому необходимо раскрыть
возможность осуществления мероприятий
налоговых и других органов.
В части I Налогового кодекса РФ закреплены множество способов налогового контроля, которые могут использовать налоговые органы, применительно к организациям: камеральные, выездные, встречные проверки; назначать экспертизы, привлекать к свидетельствованию лиц, которым известны какие-либо факты, осуществлять выемку документов и т.д.
Перечень методов налогового контроля позволяется сделать вывод, что при комплексном их применении, налоговые органы могут полностью установить ход определнной хозяйственной операции или сделки, а в случае выявления нарушений также обнаружить факт уклонения от уплаты налогов, при этом собрав полную доказательную базу для привлечения налогоплательщика к налоговой или уголовной ответственности
Одной из формы налогового контроля является встречная налоговая проверка, которая может представлять серьезную опасность для налогоплательщика при осуществлении им налоговой оптимизации методами, связанными с неполным или неточным отражением операций. Встречная налоговая проверка предполагает проверку достоверности данных первичных документов не только предприятия – оптимизатора, но и предприятия, с которым оптимизатор имеет связи.
При встречных проверках первичные документы и учетные данные проверяемого предприятия сличаются с соответствующими документами и данными, находящимися в тех предприятиях, от которых получены или которым выданы средства и материальные ценности. Кроме того, в ходе встречной проверки анализу подвергаются не только те операции, которые вызвали повышенный интерес у налоговых инспекторов, проверявших первоначального налогоплательщика, но все остальные, попавшие в круг зрения. Отметив эту закономерность, многие "серьезные" налогоплательщики предпочитают не контактировать с партнерами, привлекшим особое внимание налоговых органов. Нет ни одного налогоплательщика, который бы не опасался налоговой проверки.
При осуществлении налоговой оптимизации некоторые организации заблуждаются по поводу того, что с налоговыми органами можно уладить какие – то разногласия с помощью переговоров, или более того, предоставить налоговым органам подарки, товары со скидками. Все эти способы относятся к незаконным, и квалифицируются как дача взятки, соответственно преследуются уголовным наказанием.
Поэтому, во избежание незаконных способов применения налоговой оптимизации, налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика на получение разъяснений от государственных органов. Так, налогоплательщик имеет право получить разъяснения:
а) от налоговых органов (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ) информацию:
- о действующих налогах и сборах;
- о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
- о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
- о правах и обязанностях налогоплательщиков;
- о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
- о порядке заполнения форм налоговой отчетности;
б) от Минфина РФ разъяснения (п. 1 ст. 34.2 НК РФ):
- по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
в) от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований (п. 2 ст. 34.2 НК РФ):
- по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Налогоплательщики вправе получать письменные разъяснения (информацию) по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, при этом налогоплательщик вправе по своему усмотрению воспользоваться или не воспользоваться полученным от налогового органа разъяснением, то есть данное разъяснение не является для налогоплательщика обязательным.
Помимо всего прочего, налоговая оптимизация связывает не только налогоплательщика и государство, но и внебюджетные фонды, поскольку зачастую, для уменьшения сумм платежей во внебюджетные фонды, организации заменяют, допустим, заработную плату на материальную помощь и т.д. При этом существенно нарушаются права работников организации.
