Актуально












 

29.01.07 Передавать ли дорогое имущество без НДС?

 

Компания, продающая очень дорогостоящее имущество, должна быть готова к тому, что потенциальный покупатель инициирует налоговую схему. Желая сэкономить на НДС, он может предложить оформить покупку как передачу объекта в качестве вклада в уставный капитал вновь созданной организации. Насколько рискованно для продавца соглашаться на такие условия?

Ирина Бушуева, эксперт «УНП»

При покупке дорогостоящего имущества, например здания, сумма налога на добавленную стоимость может составить миллионы рублей. Конечно, многие компании могут возместить этот налог из бюджета, однако до этого момента значительные денежные средства будут изъяты из оборота организации. К тому же в момент возмещения НДС сумма вычетов по декларации превысит начисленный налог, что может повлечь за собой излишнее внимание налоговиков (с 2007 года, согласно изменениям в статью 176 Налогового кодекса, НДС возмещается только после проведения камеральной проверки*).

Заинтересованы в покупке имущества без НДС и компании, применяющие специальные режимы налогообложения или пользующиеся освобождением на основании статьи 145 НК РФ.

Новая компания - элемент оптимизации

На практике компании применяют способ, с помощью которого операция по передаче имущества не облагается НДС. Его суть заключается в том, что купля-продажа имущества заменяется куплей-продажей финансового вложения, которая не облагается НДС. Выглядит цепочка сделок следующим образом.

Организация «Продавец» создает компанию «Новая» и передает ей здание в качестве вклада в уставный капитал. Данная операция не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Далее компания «Продавец» продает свою долю компании «Покупатель». По этой сделке также не возникает налога на добавленную стоимость (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Затем компания «Покупатель» может реорганизовать компанию «Новая», например, путем присоединения. При переводе основного средства - здания конечному покупателю НДС не возникает (подп. 2, 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Наличие деловой цели снизит налоговые риски

В беседе с экспертом «УНП» специалисты отдела косвенных налогов Минфина России отметили, что им известен обсуждаемый нами способ снижения налогового бремени, однако перед проверяющими пока не стоит задача пресечь его использование. Если все документы будут правильно оформлены, то у налоговых инспекторов не должны возникнуть претензии.

Используя данный метод оптимизации, компаниям во избежание рисков стоит учитывать положения нашумевшего постановления Пленума Высшего арбитражного суда о налоговой выгоде (постановление от 12.10.06 № 53). Позиция Пленума ВАС такова: любые действия компаний должны иметь под собой деловую цель, отличную от налоговой экономии. Если наличие такой цели не будет доказано, то компании может быть отказано в признании обоснованности получения налоговой экономии.

Риск появления претензий со стороны налоговых органов снижается, если компания «Новая» в период своего существования будет вести деятельность, то есть реализовывать товары, работы или услуги. При этом компания «Продавец» не должна быть единственным клиентом организации «Новая», так как это опять же привлечет внимание проверяющих.

Специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России подтвердили, что споры могут возникнуть только если налицо будет фиктивность операций, связанных с передачей имущества. В этом случае проверяющие будут всесторонне исследовать цепочку сделок.

* См. статью «Осваиваем новые правила возмещения НДС» на стр. 8.

Восстановление НДС - не помеха экономии

При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал учредителю придется восстановить входной НДС и перечислить его в бюджет. Право на вычет возникает у получающей стороны (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому стоимость имущества, передаваемого в качестве вклада, целесообразно оценить с учетом этого момента.

Восстановление НДС лишает смысла данный способ оптимизации, если покупатель использует общую систему налогообложения, и при этом остаточная стоимость передаваемого имущества сопоставима с рыночной. Получив в придачу к вновь созданной компании входной НДС в той же сумме, что и при покупке имущества, приобретатель сталкивается с теми же проблемами возмещения НДС.

 

Источник: "УНП"


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости